Штрафы за нарушение правил представления отчёта 6-НДФЛ

Свободный автор Астрал

Организации и ИП с работниками обязаны ежеквартально представлять в ФНС расчёт, в котором они в качестве налогового агента информируют налоговый орган о выплатах своим сотрудникам и налоге на доходы физлиц. Такая отчётность составляется и сдаётся по форме 6-НДФЛ. В случае нарушения правил представления отчёта для работодателей предусмотрена административная ответственность.

Что считается непредставлением отчётности

Сроки для сдачи отчёта по форме 6-НДФЛ установлены в п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ:

• последнее число месяца, который наступает после отчётного периода — для квартального отчёта;
• 1 марта года, следующего за отчётным — для годового отчёта.

Если крайний срок сдачи отчёта выпадает на выходной или праздник, его необходимо сдать в ближайший рабочий день. Это правило предусмотрено Налоговым кодексом в п.7 ст. 6.1.

Налоговая служба будет считать отчёт по форме 6-НДФЛ непредставленным, если работодатель, на котором лежит такая обязанность, не сдал отчётный документ либо сдал, но не вовремя, позже установленного срока. Нарушениями правил представления 6-НДФЛ считаются:

• сдача отчёта, содержащего ошибки в расчётах или недостоверные сведения — меры ответственности за такое нарушение применяется к работодателю, если налоговая выявит ошибки до того, как работодатель исправит их самостоятельно (п. 2 ст. 126.1 НК РФ);
• неправильный способ сдачи отчёта — работодатель, у которого в штате более 10 человек, обязан представлять форму 6-НДФЛ только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Санкции за несданный отчёт 6-НДФЛ и другие нарушения

Размер штрафа за несвоевременный или несданный отчёт 6-НДФЛ установлен в п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Если работодатель не сдал или нарушил срок сдачи отчёта, ему грозит штраф в размере одной тысячи рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи.

Кроме того, налоговая инспекция может заблокировать расчётный счёт нарушителя, если он не представил отчёт. Согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ, приостановить операции по расчётному счёту инспекторы могут в течение 10 дней с того момента, как истёк крайний срок сдачи отчётных документов.

Если налоговики выявят в отчётности ошибки, мерой наказания станет штраф в размере 500 рублей за каждый отчёт с ошибочными сведениями. Об этом сказано в п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Ошибки, за которые могут начислить штраф, обычно сводятся к тому, что работодатель завышает или занижает сумму доходов, путает даты в строках 100–120 и тому подобное. Однако ИФНС может снизить сумму штрафа в некоторых случаях. В п. 1 ст. 112 НК определены смягчающие обстоятельства, по которым штраф могут уменьшить:

• сумма налога в отчёте не занижена;
• нет неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушены права физлиц.

При нарушении установленного способа сдачи отчётности работодателю придётся выплатить штраф в размере 200 рублей за каждый отчёт, представленный в неправильном формате (ст. 119.1 НК РФ).

Помимо этого, могут быть оштрафованы должностные лица организации. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, заплатить придётся от 300 до 500 рублей.

Какой КБК необходимо указывать при оплате штрафа

При уплате штрафов за нарушение правил представления отчётности по форме 6-НДФЛ в платёжном документе необходимо указывать соответствующие коды бюджетной классификации (КБК):

• для штрафов за непредставление отчёта — 182 1 16 05160 01 0007 140;
• для штрафов за недостоверные сведения (ошибки) в отчёте — 182 1 16 05160 01 0008 140;
• для штрафов за нарушение способа сдачи — 182 1 16 05160 01 0003 140;
• для штрафов, которые применяются к должностным лицам по ст. 15.6 КоАП РФ — 182 1 16 01151 01 0006 140.

Если указать код неправильно, выплату штрафа могут не засчитать. Чтобы штраф был сочтён уплаченным, необходимо подать в налоговую службу заявление об уточнении принадлежности платежа. На эту возможность указал Минфина в своём письме от 19 января 2017 года № 03-02-07/1/2145.

В письме от 8 октября 2020 № КЧ-4-8/16504@ ФНС представила таблицу, которая поможет разобраться с платежами. В ней указаны следующие реквизиты:

• БИК;
• наименование территориального органа Федерального казначейства;
• наименование банка получателя средств;
• номер счёта получателя (номер казначейского счёта);
• номер счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта);
• номер действующего банковского счёта территориального органа Казначейства.

Заключение

За каждый несвоевременный отчёт работодателю грозит штраф. Непредоставление отчёта также может привести к блокировке расчётного счёта организации. Кроме того, наказаны могут быть и должностные лица, для которых предусмотрен административный штраф.

Свободный автор Астрал