НДФЛ: все про налог на доходы физических лиц

НДФЛ – это обязательный налог, который должна выплачивать компания за сотрудников как работодатель. От этого зависит не только финансовая стабильность организации, но и её репутация в глазах государственных органов.

В данной статье мы рассмотрим основные аспекты и правила, которые необходимо соблюдать при уплате НДФЛ, а также поговорим об изменениях, утверждённых в этом году.

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог, который платится с доходов физлица, полученных за работу или из других источников. Например, если вы получаете зарплату, с вас будут удерживать определённый процент в качестве специального отчисления.

НДФЛ является обязательным платежом, который идёт в государственный бюджет для финансирования различных сфер (образование, здравоохранение и социальные услуги). Его важно платить в срок и правильно рассчитывать, чтобы избежать финансовых проблем и возможных штрафов со стороны государства.

Основной доход, за который взимается НДФЛ

1. Выплаты по трудовому договору – заработная плата, премии, надбавки и различные компенсации.
2. Деньги, получаемые за счёт авторских прав.
3. Лотерейные выигрыши.
4. Деньги, полученные физлицом за сдачу недвижимости в аренду или от продажи имущества.
5. Дивиденды от акций.
6. Доходы от предпринимательской деятельности (например, репетиторство, проведение консультаций и т.п.).

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

1. Страховые выплаты (ущерб здоровью или жизни).
2. Образовательные или научные гранты и стипендии.
3. Социальные выплаты группе населения (ветераны, инвалиды, многодетные семьи).
4. Пенсии.
5. Пособия на ребёнка, выплаты по нетрудоспособности или в качестве медицинской помощи.
6. Возмещение расходов на коммунальные услуги.

Полный список выплат, которые не облагаются доходом на физических лиц, указан в ст. 127 НК РФ.

Ставки подоходного налога в 2023 году

Ставки НДФЛ зависят от статуса физического лица, общей суммы, заработанной за год, и вида самой выплаты.

НДФЛ с доходов по ставке 13%

Это самый распространённый вид НДФЛ, поскольку взимается с ЗП физлиц, общий доход которых составляет меньше 5 000 000 в год. НДФЛ налагается как на зарплатную часть, так и на аванс.

Обычно налог удерживает работодатель, то есть сотруднику приходит сумма, из которой уже вычли 13%.
Например, по трудовому договору он зарабатывает 60 000 рублей до вычета НДФЛ. В сумме после удержания он получит:

НДФЛ с доходов по ставке 15%

Этот вид налога схож с предыдущим, поскольку взимается с заработной платы и других выплат по ТД. Отличительная черта – взимается с тех, чей годовой доход превышает 5 000 000 рублей.
Также его выплачивают нерезиденты – те, кто временно не проживают на территории страны, однако работают в организациях, зарегистрированных в России.

НДФЛ с доходов по ставке 30% и 35%

Согласно статье 214.6 НК РФ 30% выплачивается нерезидентами и взимаются с выплат, полученным по ценным бумагам.

Что же касается НДФЛ с 35% – это максимальная ставка, которая распространяется на лотерейные выигрыши (более 4 000 рублей); доходы по банковским вложениям, превышающие ключевую ставку Центробанка; доходов, полученных в результате экономии по кредитным средствам.

НДФЛ с доходов по ставке 9%

Взимается достаточно редко, поскольку распространяется только на:

• дивиденды, полученные ранее 2015 года;
• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы ранее 2007 года;
• от доверительного управления ипотечным покрытием в рамках сертификатов, которые были выданы до 2007 года.

Налоговые вычеты при расчёте НДФЛ

Налоговый вычет – это стандартизированная сумма, которая уменьшает выплату сотрудника по определённым причинам. Это могут быть: наличие детей (в том числе и на инвалидности), благотворительность, пенсионное страхование и так далее.

Например, вы зарабатываете 50 000 рублей и у вас есть двое несовершеннолетних детей. Налоговый вычет на одного ребёнка – 1 400. В таком случае расчёт будет такой: (50 000 минус 2 800) * 13% = 6 136 рублей.
То есть ЗП будет равна 43 862 рублей (50 000 минус 6 136).

В сравнении, если бы детей у вас не было, тогда вы получили бы меньше: 50 000 минус 13% = 43 500 рублей.

Всего выделяют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты – сумма денег, которая полагается каждому сотруднику и его детям. Чтобы их получать, нужно написать заявление и представить документы, которые подтвердят это право (в данном случае – свидетельство о рождении и справка от врача о состоянии здоровья).

Работники могут получать вычет на детей (на первого и второго – 1 400 рублей, на третьего и более – 3 000 рублей). Если ребёнок имеет инвалидность, каждый из родителей может получить 12 000 рублей, а опекун – 6 000 рублей).

Имущественные вычеты

Имущественные вычеты – это сумма, которая полагается сотруднику в случае покупки недвижимости (любой – как целая квартира/дом, так и его часть) или на выплату процентов по ипотеке.

Чтобы получить их, нужно написать заявление в ИФНС. Налоговый орган одобрит официальную просьбу и уведомит руководителя сам, что данный сотрудник имеет право на имущественные выплаты.

Максимальный размер вычета на покупку – 2 000 000 рублей (из них 13 % от государства – 260 000 рублей).

Рассмотрим на примере. Вы приобрели имущество на 6 000 000 рублей. Поскольку эта сумма больше 2 000 000, мы не можем делать исчисления из первой. Мы берём именно 2 млн рублей.

Ваша заработная плата – 600 000 рублей в год. Тогда НДФЛ будет равен 78 000 рублей.

Годовая ЗП меньше 2 000 000 рублей, следовательно, выплаты будут переноситься на следующие годы.

2023 год: 2 000 000 минус 600 000 = 1 400 000 рублей (вычет: 78 000).

2024 год: 2 000 000 минус 600 000 минус 600 000 = 800 000 рублей (вычет: 78 000 + 78 000 = 156 000).

2025 год: 2 000 000 минус 600 000 минус 600 000 минус 600 000 = 200 000 рублей (вычет: 78 000 * 3 = 234 000).

2026 год: вычет = 26 000 рублей (260 000 минус 234 000).

Что касается выплат процентов по ипотеке, то максимальный размер = 3 000 000 рублей на одну недвижимость (из них НДФЛ равен 390 000 рублей).

Если у вас общая сумма выплат

Социальные вычеты

Социальные вычеты – это сумма, которая предназначена для лечения сотрудника и его детей/родственников + выделяется на образование. Для этого работник должен подать заявление в ИФНС, а та, в свою очередь, уведомит об этом работодателя.

Сумма вычета на здоровье – не более 120 000 рублей в год.
Сумма вычета на образование – не более 50 000 рублей на одного ребёнка.

В Постановлении № 458 от 08.04.2020 указан список дорогостоящего лечения, за которое может полагаться налоговый вычет.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты – это сумма, которая полагается сотруднику, если он на договоре ГПХ или же за авторские вознаграждения (создание литературного произведения, скульптуры, научных трудов и т.д.).

Согласно ст.221 НК РФ размер ПВ зависит от того, может ли человек подтвердить расходы или нет.

Чтобы получить профессиональные вычеты, достаточно написать заявление на имя работодателя.

Алгоритм расчёта подоходного налога с зарплаты в 2023 году

Чтобы узнать размер вычета, нужно воспользоваться такой формулой:

(Итоговая зарплата за месяц минус все положенные вычеты) * 13 или 15% = НДФЛ

Например, вы зарабатываете 50 000 рублей в месяц и у вас двое детей, на которых положено по 1400 рублей на каждого. Тогда исчисление будет выглядеть так:

(50 000 минус 2800) * 13% = 6 136 рублей – НДФЛ за 1 месяц.

Если же мы хотим рассчитать вычет на сентябрь 2023 года, мы должны:

• Посчитать исчисленный НДФЛ к началу года.
• НДФЛ к удержанию на дату выплаты.
• Использовать нарастающий итог (поскольку считаем не за 1 месяц).

Воспользуемся тем же примером.
Первое действие: НДФЛ к январю – (50 000 минус 2 800) * 13% = 6 136 рублей
Второе действие: НДФЛ к февралю – (100 000 минус 5 600) * 13% минус 6 136 = 6 136 рублей.
Третье действие: НДФЛ с начала года к сентябрю – 6 136 * 8 = 49 088 рублей.
Четвёртое действие: НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода – 50 000 * 8 * 13% минус 49 088 = 2 912 рубля.

Как удержать НДФЛ

Удержание налога зависит от того, каким образом сотрудник получает деньги. Если работнику выплатили зарплату деньгами на банковскую карту или из кассы, тогда НДФЛ удерживается в тот же день.

Однако бывают случаи, когда ЗП предоставляется в виде натуральной формы или материальной выгоды. Тогда НДФЛ удерживается в день ближайшей денежной выплаты и не более 50% от неё.

Срок уплаты НДФЛ

Чтобы уплатить НДФЛ, в 2023 году необходимо провести операцию с Единым налоговым платежом – направить деньги на Единый налоговый счёт до 25 числа текущего месяца.

Более подробно о ЕНП вы можете прочитать в нашем материале.

Основной срок уплаты НДФЛ – не позднее 28 числа текущего месяца за промежуток с 23 числа прошлого по 22 число настоящего. То есть ближайшая уплата НДФЛ должна пройти до 28 сентября, а отчётный период будет с 23 августа по 22 сентября. Необходимая сумма спишется 28 числа.

Как отчитаться по НДФЛ

6-НДФЛ – основная форма, которую нужно заполнить, чтобы передать всю информацию в ФНС. В ней указываются сумма доходов, с которых был удержан НДФЛ, а также сколько составил сам налог.

Если у вас более 10 человек, которые получают выплату, то справку нужно заполнить и отправить электронно. Если же меньше – можно как в электронном, так и в бумажном виде.

6-НДФЛ сдаётся не позднее 25 числа:

• Первый квартал – 25 апреля.
• Полугодие – 25 июля.
• 9 месяцев – 25 октября.
• Год – 26 февраля (в 2024 году 25 февраля – это воскресенье, поэтому 6-НДФЛ нужно сдать до 26 числа.

Что будет, если не платить НДФЛ

Все штрафы по неуплате НДФЛ указаны в п.1 ст.123 НК РФ.

КБК НДФЛ в 2023 году

КБК (код бюджетной классификации) по НДФЛ – это специальный код, который используется для идентификации и правильной классификации платежей, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц.

Он состоит из 20 цифр, которые складываются из:

• Способа уплаты налога.
• Статуса налогоплательщика.
• Видов дохода.
• Размера налоговой базы.

На 2023 год КБК утверждены приказом Минфина № 75н. Их нужно указывать в платёжке для ФНС.

Как и куда перечислять НДФЛ в 2023 году

Вы можете уплатить налог двумя способами: с помощью ЕНП или отправки отдельной платёжки с КБК НДФЛ.

1. Единый налоговый платёж – это самый удобный способ, поскольку нужно всего лишь перечислить на ЕНС сумму и передать уведомление налоговой. Она сама спишет необходимое количество денег.

Скачать образец заполнения уведомления для ЕНП

2. Отдельная платёжка – это старый способ подачи данных. Его отличительная черта состоит в том, что достаточно лишь указать КБК – ФНС примет назначение суммы по коду в документе.

Скачать образец заполнения уведомления для ЕНП без уведомлений