Все про НДФЛ в 2022 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — обязательный налог, который удерживают с официального заработка или иных поступлений, которые физлицо получает, например, при продаже недвижимости или иных операциях. Все о размерах НДФЛ в 2022 году рассказываем в этом материале.

Ставка НДФЛ в 2022-м

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ в стране действуют несколько ставок НДФЛ.

Ставка 13%

Чаще всего в РФ применяется ставка НДФЛ 13%. Большинство доходов физлиц подпадает именно под такой налог.

Какие поступления следует облагать 13-процентным налогом:

заработная плата, получаемая в рамках трудового договора, а также иные трудовые вознаграждения (например, премии);
от трудовой деятельности иностранного гражданина, если его специальность относится к категории высококвалифицированных (особенности перечислены в ст. 13.2 №115-ФЗ);
заработок экипажа судов, которые ходят под флагом Российской Федерации;
полученные участниками государственной программы добровольного переселения в Россию соотечественников из заграничных стран.

Важный момент: взимать НДФЛ в размере 13% следует до момента, пока налогооблагаемая база не доберется до 5 миллионов рублей. Далее следует применять повышенную ставку — 15%.

Ставка 15%

Применение 15-процентной ставки связано с расчетом по отдельной налоговой базе, в соответствии с пп. 1, 3.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.

Также ставку 15% применяют к доходам физлиц в статусе нерезидентов, которые получены ими в качестве дивидендов от российских компаний.

Ставка 30%

Применяется к финансовым поступлениям, полученным по ценным бумагам. Исключение составляют дивиденды от отечественных компаний:

при учете дохода на счете зарубежного иностранного держателя или уполномоченного держателя;
в ситуации, когда получатель средств не передал налоговому агенту сведения, указанные в ст.214.6 НК РФ.

Также по данной ставке взимают НДФЛ с доходов, полученных на территории страны нерезидентами. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты и получение иностранными гражданами дивидендов от участия в отечественных компаниях.

Ставка 35%

Максимальная на сегодняшний день ставка НДФЛ применяется к следующим видам дохода:

выигрыш в лотерею, конкурс;
подарки стоимостью более 4 тысяч рублей;
проценты по банковским вкладам, превышающие установленные лимиты;
размер экономии на процентной ставке при оформлении займа в случае превышения установленных лимитов;
за использование средств пайщиков, процентов от сельскохозяйственных кредитов при превышении установленных границ.

Ставка 9%

Данная ставка применяется достаточно редко. Она используется при расчете суммы налога со следующих финансовых источников:

дивиденды, полученные налогоплательщиком ранее 2015 года;
проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы ранее 2007 года;
от доверительного управления ипотечным покрытием в рамках сертификатов, которые были выданы до 2007 года.

Порядок применения ставки уточнен в п. 5 ст. 224 НК РФ.

НДФЛ: основные моменты в 2022 году

В 2022 году годовой отчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить в налоговую инспекцию не далее 1 марта. Дата и порядок подачи документации регулируются № 325-ФЗ и Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/753@.

Напоминаем: при составлении отчета за 2021 год сведения о доходах физлица, которые ранее включались в форму 2-НДФЛ, теперь входят в состав 6-НДФЛ. Всегда актуальные формы отчетных документов представлены на сервисе 1С-Отчетность. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.

В соответствии с 3 100 ФЗ с начала 2022 года ИФНС будет уведомлять о праве налогоплательщиков на получение налоговых вычетов их работодателей.

За работодателем остается закрепленное предоставление сотрудникам социальных и имущественных вычетов. Но изменяется порядок уведомления. Если ранее сам работник уведомлял работодателя о своем праве, подтвержденном налоговой, то теперь это делает ведомство после того, как налогоплательщик обратился к нему. Документ, подтверждающий право гражданина на получение вычета, ИФНС направляет в его организацию электронным файлом в PDF-формате.

С 2022 года сотрудники могут получить новый вычет за расходы на спортивные услуги (приобретение абонементов в фитнес-клубы, бассейны, спортивные залы). Предоставить данный вычет организация должна по стандартной схеме.

Если работодатель решил оплатить для своего сотрудника отдых в санатории, то компенсация, которую организация перечисляет работнику за приобретение путевки, теперь не облагается НДФЛ. Это касается и той ситуации, когда расходы на это были учтены при подсчете налога на прибыль. При этом освобождение от НДФЛ действует только для одной путевки в год для каждого сотрудника.

Не подлежит взиманию НДФЛ также оплата работодателем путевок для детей сотрудников. Возрастной лимит в 2022 году составляет 18 лет (ранее был 16), а для студентов-очников — до 24 лет.

Повышение НДФЛ в 2022 году: нюансы

Изменение ставки в сторону повышения касается заработка, который в течение календарного года составил более 5 миллионов рублей. Введение дифференцированной ставки установлено № 372-ФЗ. Новый НДФЛ введен в действие с начала 2021 года.

Если заработок гражданина за год был больше 5 миллионов рублей, то ставка налога возрастает до 15%. Но новая ставка действует для той части заработка, которая превышает установленный лимит. До его достижения налог рассчитывается и взимается по стандартной схеме.

Чтобы применить повышенный подоходный налог в размере 15%, ежемесячный доход налогоплательщика должен составлять от 416 тысяч рублей. Но применение высокой ставки начинается только при достижении им совокупного дохода с 1 января текущего года планки в 5 миллионов рублей.

Налог, который бухгалтер удержал по данной ставке, следует направить по специальному КБК 18210102080011000110.

Ставки НДФЛ для резидентов в 2022 году

Налог с заработков резидентов РФ чаще всего взимается в размере 13%. Он применяется для следующих видов:

Заработная плата, включая оклад, стимулирующие и компенсационные надбавки, премии, материальную помощь и другие виды выплат от работодателя. Ставка налога повышается до 15%, если за год гражданин заработал от 5 млн рублей.
Выплаты по договорам ГПХ, когда гражданин получает денежные средства за выполнение каких-либо работ и предоставление услуг.
Арендные платежи при сдаче собственной недвижимости или иного имущества. Налог с данного заработка можно сократить до 4—6%, если пройти регистрацию в качестве самозанятого.
Средства от продажи недвижимости, автомашины или другого имущества. Для снижения налогового платежа можно воспользоваться налоговыми льготами.
Дивиденды при долевом участии в компании, которая расположена за пределами России.

Пониженная налоговая ставка 9% применяется в ограниченном числе случаев. Она касается доходов в виде процентов с облигаций, которые имеют ипотечное покрытие, или заработка в связи с доверительным управлением данным покрытием, но только для сертификатов до 2007 года.

Ставка 35% действует в отношении доходов, полученных в качестве процентов от банковских вкладов. Расчет производят в зависимости от ставки рефинансирования и валюты вклада. По этой же ставке взимается налог с выигрышей в лотереях или конкурсах.

Если налогоплательщик не предоставил налоговому агенту информацию о странах, где он является налоговым резидентом, но владеет ценными бумагами, то его доход с них будет облагаться НДФЛ в размере 30%.

Налоговые вычеты при обложении доходов физлиц в 2022 году

Снизить сумму НДФЛ налоговые резиденты России могут с помощью налоговых вычетов. В соответствии с налоговым законодательством есть 4 разновидности льгот:

Стандартные. По ст. 218 НК РФ это вычеты на самого гражданина, его несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 23 лет при условии, что они учатся очно.
Социальные. Вернуть суммы, ранее уплаченные в качестве налога, можно в связи с тратами на учебу, лечение, приобретение лекарств или другие цели социального характера. Подробно основания и правила предоставления вычетов перечислены в ст. 219 НК РФ.
Имущественные. С их помощью гражданин может получить обратно налог при приобретении жилья, а также за выплаченные в ипотеку проценты. Возврат ограничен лимитом в 260 тыс. рублей при покупке жилой недвижимости и 390 тыс. рублей при ипотечном займе. Подробности представлены в ст. 220 НК РФ.
Профессиональные. Предоставляются лицам при получении ими дохода в формате гражданско-правовых взаимоотношений, индивидуальным предпринимателям и лицам, которые получают доход за создание произведений, имеющих статус «результат интеллектуальной деятельности». Основания и размер вычета прописаны в ст. 221 НК РФ.

Получить вычет можно по окончании года в формате возврата ранее перечисленных в налог средств. Средства возвращает ФНС. Другой вариант — обратиться к работодателю в течение года, когда возникло право на вычет. В этой ситуации сокращают ставку налога.

Ставки НДФЛ для нерезидентов в 2022 году

Утверждена в п. 3 ст. 224 НК РФ, но из общего правила есть некоторые исключения.

Трудовые доходы нерезидента в России облагаются НДФЛ 30%. Есть исключения:

дивиденды от российских компаний (ставка 15%);
для квалифицированных специалистов и лиц, которые работают в рамках патента, налог составляет 13%.

13-процентным налогом также облагается доход участников госпрограммы переселения соотечественников, беженцев, экипажа судов, приписанных к РФ, и иностранцев с территории стран — участниц ЕАЭС.

Иностранцы не платят НДФЛ при продаже имущества, если соблюдены сроки нахождения этого имущества в их собственности. Они составляют 3 года для имущества, купленного ранее 2016 года, и 5 лет при покупке с 2016 года.

При продаже имущества, которое находилось в собственности нерезидента меньший период времени, ставка НДФЛ составляет 30%. Минфин при этом уточняет: права на налоговые вычеты для нерезидентов не предусмотрены.

Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера

Ставка НДФЛ	Вид дохода	Законодательное основание, НК РФ
Для резидентов РФ
13%	Любые виды дохода, исключая основания из других пунктов	п. 1 ст. 224
9%	Проценты с облигаций с ипотечным покрытием и доход от доверительного управления им	п. 5 ст. 224
15%	При превышении суммы годового дохода лимита в 5 миллионов рублей Дивиденды российских компаний лицам, которые не предоставили данных налоговому агенту	п. 1 ст. 224 п. 8 ст. 214.62
30%	Доход от ценных бумаг российских компаний для лиц, которые не предоставили налоговому агенту данные о том, резидентами каких стран они являются	п. 6 ст. 224
35%	Выигрыши, подарки более 4 тыс. рублей Экономия на процентах по кредитным договорам при превышении лимита 2/3 от ставки рефинансирования в рублях или 9% для валютных займов Проценты и купоны по облигациям российских компаний, эмитированных с 2017 года. Взимается при превышении ставки рефинансирования на 5% Плата за использование средств членов потребкооператива. При превышении ставки рефинансирования на 5%	п.2 ст.224
Для нерезидентов РФ
13%	С дохода высококвалифицированного специалиста, участника программы переселения, беженца, экипажа судов под флагом РФ	ст. 227
15%	Дивиденды российских компаний	п.3 ст.224
30%	Все доходы, исключая вышеперечисленные	п.3 ст.224

Заключение

Расчет и перечисление в бюджет НДФЛ — обязанность налогоплательщика или налогового агента. По закону неуплата налогов карается штрафом в размере от 20 до 40% от суммы, которую нарушитель не перечислил в бюджет.

Часть уплаченного НДФЛ налогоплательщики в статусе резидентов РФ могут вернуть в формате налоговых вычетов или сократить на их размер сумму налоговых отчислений. В 2022 году ФНС не только ввела новый налоговый вычет за траты на спортивные и оздоровительные услуги, но и существенно упростила порядок их получения.