Уважаемые клиенты! Если у вас есть вопросы по перевыпуску ЭП, нажмите сюда
Техподдержка:
8 (800) 700-86-68
Отдел продаж:
8 (800) 600-36-51
E-mail:
moscow@astral.ru
Отдел продаж:

Структура бухгалтерского баланса


вопросы

Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.

Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.

В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

  • Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
  • Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
  • Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

  • Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
  • Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
  • Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.

Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.

Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.

Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.

Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.

Коды баланса и их расшифровка

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

  • первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
  • вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
  • третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
  • четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.

Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».

Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.

Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.

Активы нового баланса

Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.

Код по приказу №66н Актив (расшифровка)
1100 Нематериальные активы
1150 Долгосрочные финансовые вложения
1160 Отложенные налоговые активы
1170 Иные внеоборотные активы
1180 Отложенные налоговые активы
1190 Иные внеоборотные активы
1200 Оборотные активы
1210 Запасы
1220 НДС по приобретенным ценностям
1230 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в срок 1 года после отчетной даты
1240 Краткосрочные финансовые вложения
1250 Денежные средства
1260 Иные оборотные активы
1600 БАЛАНС

Пассивы нового баланса

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

Код по приказу №66н Пассив (расшифровка)
1300 Капитал и резервы
1360 Резервный капитал
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1410 Кредиты, займы (долгосрочные обязательства)
1420 Отложенные налоговые обязательства
1500 Краткосрочные обязательства
1510 Кредиты, займы (краткосрочные обязательства)
1520 Кредиторская задолженность
1530 Доходы будущих периодов
1540 Оценочные обязательства
1550 Иные краткосрочные обязательства
1700 БАЛАНС

Активы и пассивы старого баланса

Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.

Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:


 Расшифровка кодов строк бухгалтерского баланса

Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

Статьи баланса Код строки Счета бухгалтерского учета (расшифровка)
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 1110 Вносится разница остатков двух счетов:
  • 04 «Нематериальные активы»;
  • 05 «Амортизация нематериальных активов».

При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).

Результаты исследовательских работ и разработок 1120 Включает разницу остатков по счетам:
  • 04 «Нематериальные активы»;
  • 05 «Амортизация нематериальных активов».

Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.

Нематериальные поисковые активы 1130 Вносится остаток со счета 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве нематериальных активов.
Материальные поисковые активы 1140 Вписывают остаток счета 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств.
Основные средства 1150 Вносится разница счетов:
  • 01 «Основные средства»;
  • 02 «Амортизация основных средств», не учитывая амортизации, которая начисляется на объекты доходных вложений в материальные ценности из строки 1140;
  • остаток счета 07 «Оборудование к установке» относительно расходов по неоконченному строительству;
  • остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по расходам на неоконченное строительство при их отражении в сроке 1150.
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Включает разницу остатков счетов:
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • 02 «Амортизация основных средств» относительно амортизации по данным объектам;
Финансовые вложения 1170 Включает сальдо по следующим счетам:
  • 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным вложениям (за вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые являются долгосрочными финансовыми вложениями);
  • 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3 «Депозитные счета» по долгосрочным вложениям и депозитам со сроком более 1 года при условии, что по ним идет начисление процентов;
  • 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» по процентным займам, период возврата которых составляет 12 месяцев после отчетной даты.
Отложенные налоговые активы 1180 Сальдо по одноименному счету 99
Иные внеоборотные активы 1190 Включает сальдо по счетам:
  • 07 «Оборудование к установке» без учета расходов на неоконченное строительство;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы». Не учитывают незавершенные капительные вложения и вложения в нематериальные активы при условии, что компания отражает их в строках 1110 и 1150, соответственно;
  • Иные внеоборотные активы, которые не были отражены в других группах.
Итого по разделу I 1110 Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190.
Раздел II. Оборотные активы
Запасы 1210 Включает сальдо по следующим счетам:
  • 10 «Материалы»;
  • 11 «Животные на выращивании, откроме»
  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Производства и хозяйства на обслуживании»;
  • 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 44 «Расходы в связи с реализацией»;
  • 45 «Отгруженные товары»;
  • 97 «Расходы будущих периодов»;
  • 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей»;
  • прибавка/вычет дебетового/кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости матценностей»
  • с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
НДС по приобретенным ценностям 1220 Сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность 1230 Формируется из остатков по следующим счетам:
  • 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» (отражать дебиторскую задолженность поставщиков по авансовым платежам следует с вычетом НДС);
  • 62 «Расчеты с покупателями, заказчиками»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» исключая процентные займы;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» без учета НДС по начисленным авансам;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению»;
  • за вычетом сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным задолженностям».
Финансовые вложения, исключая денежные 1240 Складывается из сальдо по следующим счетам:
  • 58 «Финансовые вложения» по краткосрочным вложениям и с вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые имеют отношение к краткосрочным вложениям;
  • 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» для процентных займов, срок возврата которых после отчетной даты составляет до 1 года.
Денежные средства и эквиваленты 1250 Включает сальдо по счетам:
  • 50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений;
  • 57 «Переводы в пути».
Иные оборотные активы 1260 Формируется из сальдо по дебету счетов:
  • 50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»;
  • 79 «Расчеты внутрихозяйственные» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом;
  • 94 «Недостачи, утраты в связи с порчей имущества»;
  • Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам.
Итого по разделу II 1200 Суммируются строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260
БАЛАНС 1600 Сумма строк 1100 и 1200
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал 1310 Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»
Акции компании, выкупленные у владельцев акций 1320 Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (или доли)».
Переоценка внеоборотных активов 1340 Сальдо по следующим счетам:
  • 83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств;
  • 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств.
Добавочный капитал (без проведения переоценки) 1350 Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки.
Резервный капитал Резервный капитал Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) 1370 Сальдо по счетам:
  • 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки;
  • 99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности.
Итого по разделу 1300 Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370.
III
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства 1410 Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с учетом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчета выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости проценты отражают отдельно в расшифровке строк 1410 или 1510.
Отложенные налоговые обязательства 1420 Сальдо по счету 77 «Отложенные обязательства по налогам»
Оценочные обязательства 1430 Сальдо по счету 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут далее, чем 12 месяцев.
Иные обязательства 1450 Формируется из остатков по кредиту счетов:
  • 60 «Расчеты, произведенные с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС;
  • 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности. Не следует учитывать суммы НДС, которые начислены с авансовых платежей;
  • 86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности.
Итого по разделу IV 1400 Сумма следующих строк: 1410, 1420, 1430 и 1450
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 Сальдо по счету 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учетом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510.
Кредиторская задолженность 1520 Включает остатки по кредиту следующих счетов:
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС;
  • 68 «Расчеты по налогам, сборам»;
  • 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» по задолженностям;
  • 70 «Расчеты по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с сотрудниками по иным операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям. Размер НДС с авансов учету не подлежит.
Доходы грядущих периодов 1530 Включает:
  • Сальдо по счету 98 «Доходы грядущих периодов»;
  • Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д.
Оценочные обязательства 1540 Сальдо по счету 96 «Резервы грядущих расходов» относительно тех из них, что запланированы под события в течение 1 года.
Прочие краткосрочные обязательства 1550 Сальдо по счетам:
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по расчетам в рамках договора доверительного управления имуществом;
  • 86 «Целевое финансирование» по краткосрочным кредиторским задолженностям;
  • другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела.
Итого по разделу V 1500 Сумма следующих строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550
БАЛАНС 1700 Сумма строк: 1300, 1400 и 1500

Выводы

Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.

Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.

Все актуальные формы отчетов есть в онлайн-сервисе «Астрал Отчёт 5.0». Умный редактор не допустит ошибок, а налоговая вовремя получит уведомление о принятии требования.

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Оставить заявку

Еще не определились? Напишите нам и мы ответим на Ваши вопросы

Оставить заявку
Комментарии для сайта Cackle
autohello-finger