Единый налоговый счёт ЕНС

С 2023 года все юрлица и физлица для расчётов с бюджетом используют Единый налоговый счёт (ЕНС), то есть счёт Федерального казначейства. Средства на ЕНС зачисляются Единым налоговым платежом, который налогоплательщик совершает с целью исполнения своих налоговых обязательств, а именно, уплаты налогов, взносов, сборов и других обязательных платежей, а ФНС самостоятельно распределяет и списывает их. Рассказываем подробно, как работает ЕНС, как учитываются платежи и распределяются налоги.

Что такое Единый налоговый счёт

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ ввёл понятие Единого налогового счёта и Единого налогового платежа как нового универсального способа уплаты взносов и налогов в бюджет государства. Система Единого налогового счёта подразумевает внесение средств на налоговый счёт физлица или юрлица и их автоматическое распределение на погашение налогов, взносов, штрафов и пеней на основе уведомлений о суммах исчисленных налогов, которые в ФНС направляют налогоплательщики. Списание налогов и взносов проходит в определённом порядке, который закреплён в ст.45.2 НК РФ.

Как открыть Единый налоговый счёт в 2024 году? ЕНС связан с ИНН и автоматически открывается индивидуально для каждого юрлица или физлица.

Какие налоги и взносы включает в себя ЕНП

Единый налоговый платёж (ЕНП) состоит из нескольких видов отчислений, а именно:

• сумм налогов и авансовых платежей;
• страховых взносов (кроме взносов на травматизм);
• сборов, кроме государственных пошлин;
• акцизных сборов;
• пеней, процентов и штрафов.

Перечисляется ЕНП в любое время. Главное, чтобы на момент списания налогов или взносов на счету была необходимая сумма, достаточная для выполнения налоговых обязательств.

Как работать с балансом на ЕНС

Для каждого юридического и физического лица в ФНС открыт налоговый счёт, привязанный к его ИНН. Он отображается в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой службы. Здесь отображается его остаток, можно следить за движением средств на счету, а также распоряжаться суммой остатка (сальдо ЕНС), вернув её на счёт компании, личный счёт налогоплательщика или направив на погашение задолженностей по налогам третьих лиц.

Как пополнить Единый налоговый счёт

Для пополнения ЕНС можно использовать:

1. Сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».
2. Личный кабинет на сайте ФНС.
3. Мобильное приложение банка, услугами которого вы пользуетесь.
4. Портал государственных услуг (Госуслуги).
5. Личный визит в отделение налоговой.

Где можно проверить состояние ЕНС

Проверить баланс, а также заказать справку о положительном или нулевом балансе ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика. Здесь отображается не только сальдо ЕНС, но и информация о предстоящих налоговых платежах, а также средствах, которые ФНС «отложила» для авансовых платежей.

Если по остатку на налоговом счёте у налогоплательщика возникают вопросы, например, сальдо ЕНС меньше или больше, чем он предполагал, можно заказать в налоговой инспекции акт сверки, направив в ФНС соответствующее заявление, и проверить все движения денежных средств на ЕНС. Если данные в акте сверки не совпадают с данными налогоплательщика, нужно заверить документ подписью, поставить дату, а также указать в документе все расхождения и отправить его в налоговую, сопроводив отчётными документами, подтверждающими найденные несовпадения.

В чём преимущества ЕНС

Главная задача, которую решает введение этой системы уплаты налогов – сокращение ошибок налогоплательщиков в выполнении налоговых обязательств. Кроме этого, у ЕНС есть и другие плюсы.

1. Удобство и простота. Налогоплательщик переводит один платёж вместо нескольких расчётов по взносам и налогам.
2. Пополнить счёт можно в любое время и любым способом.
3. В платёжке указывается минимальное количество реквизитов.
4. Возможность возврата переплаты по ЕНС или распоряжения остатком в качестве суммы для уплаты следующих налогов или перевода на ЕНС третьего лица.
5. Разблокирование счёта всего за один день, вместо 5, как это было до введения этой системы уплаты налогов.
6. Использование единого срока: 25-е число для сдачи отчётности и 28-е число для уплаты взносов и налогов.

Какие налоги нужно платить единым платежом

Выше мы уже упоминали, какие виды налогов и взносов можно уплатить ЕНП. Перечислим некоторые из них:

• НДФЛ;
• НДС;
• УСН, ПСН;
• ЕСХН;
• имущественные налоги;
• налоги на прибыль;
• страховые взносы;
• акцизные сборы.

Ознакомиться с полным перечнем налогов и КБК можно на сайте Федеральной налоговой службы.

Информация о некоторых видах налогов и сроках их уплаты приведены ниже.

Как учитываются платежи на ЕНС

Налоги отчётного периода, задолженности за прошлые периоды, а также штрафы и пени, начисленные юрлицу или физлицу и переплаты по налогам учитываются ФНС автоматически и распределяются по платежам на основании уведомления об исчисленных налогах.

Как распределяется зачисленная сумма на ЕНС

Сумма, которую налогоплательщик перечисляет на ЕНС, распределяется на погашение налогов и взносов. Порядок выполнения налоговых обязательств, точнее, порядок распределения денежных средств, установлен Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ списание с ЕНС.

Согласно с ним, распределение зачисленной на ЕНС суммы проводится в таком порядке:

• недоимки по НДФЛ от самой ранней до текущей;
• текущий размер НДФЛ;
• задолженности по другим налоговым платежам и взносам от самых ранних до текущих;
• текущие взносы, налоги, авансы, сборы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Первыми уплачиваются задолженности по НДФЛ и текущих обязательств по этому налогу, а в последнюю – штрафы, проценты и пени, если таковые имеются у налогоплательщика.

Если средств на остатке ЕНС недостаточно для уплаты всех исчисленных налогов, то сперва они направляются на уплату НДФЛ, а затем уже пропорционально на уплату остальных задолженностей и текущих налогов и взносов.

Уведомление об исчисленных налоговых суммах

О размерах платежей налогоплательщики сообщают ФНС, отсылая отчётный документ – уведомление об исчисленных суммах налогов, а также авансовых платежей и страховых взносов, а ещё уведомление о размере НДФЛ за сотрудников.

С помощью этих сервисов можно передавать в ФНС все виды документации по ЕНП, в том числе:

• Заявление о применении особого порядка уплаты налогов единым налоговым платежом (1110356) формата 5.01;
• Заявление о возврате денежных средств (КНД 1110357) формата 5.01;
• Заявление о зачёте налога (КНД 1150057) формата 5.03;
• Заявление о возврате налога (КНД 1150058) формата 5.03;
• Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) формата 5.01.

По какой форме подавать уведомление об исчисленных налогах

Уведомление об исчисленных налогах и взносах – документ установленного образца. Его форма и правила заполнения утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2022 № ЕД-7-8/1047@.

Бланк формы КНД 1110355 состоит из титульного листа и страниц, где указывается код отделения ФНС, в которое направляется уведомление, суммы и вид налогов, данные о налогоплательщике или лице, представляющем его интересы. Бланк заверяется подписью, а также содержит сведения о дате заполнения и количество страниц.

По каким налогам и в какие сроки нужно представлять уведомление

Сроки подачи уведомления и виды налогов, по которым оно подаётся, приведены в таблице ниже. Если дата подачи документа или срок погашения налога выпадает на выходной день, отчитаться или уплатить налоги можно в ближайший рабочий день.

Где найти Единый налоговый счёт

Проверить, сколько денег на ЕНС и распоряжаться им можно в личном кабинете налогоплательщика. Для того чтобы пополнить ЕНС или вывести из него средства, не нужно знать номер Единого налогового счёта. Достаточно просто открыть личный кабинет на сайте ФНС и увидеть, как выглядит Единый налоговый счёт. Это цифры в левом верхнем углу на синем фоне. Нажав на кнопку «Детали» внизу под цифрами на голубом фоне, можно узнать о размере уплаченных налогов, зарезервированной налоговой сумме и остатке на балансе.