Порядок списания налогов с ЕНС

Единый налоговый счёт служит для расчётов юридических и физических лиц с государственным бюджетом по налоговым обязательствам. Налогоплательщик вносит на него денежную сумму, которая идёт на погашение налогов, взносов и других платежей. Каков порядок списания налогов с ЕНС и на что финансы направляются в первую очередь, мы вам сейчас расскажем.

Порядок списания налогов с ЕНС в 2024 году

Налогоплательщик перечисляет сумму денег на ЕНС в виде Единого налогового платежа (ЕНП). Размер его определяется суммой налоговых обязательств, взносов, пошлин и сборов. ЕНП может быть проведён в любое время. Главное, чтобы на момент списания средств в счёт уплаты налогов (обычно это 28 число месяца) на счету была нужная сумма, а выполнение налоговых обязательств прошло в установленный срок. Поступившая сумма списывается налоговой службой на основании отчётности, которую в ИФНС предварительно подаёт налогоплательщик.

Согласно с Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ списание с ЕНС проводится в таком порядке:

• Недоимки начиная с самой ранней, которые образовались по НДФЛ;
• Текущий НДФЛ;
• Недоимки по другим налоговым платежам и взносам;
• Текущие взносы, налоги, авансы, сборы;
• Начисленные пени;
• Проценты;
• Штрафы, полученные физлицом или юрлицом.

Списание НДФЛ происходит, как только налоговая получает уведомление об исчисленных суммах.

Даже если отчётность по НДФЛ и страховым взносам будет сдана в один день, в первую очередь всё равно будут списываться средства на погашение задолженностей по НДФЛ, а списание страховых взносов с ЕНС будет вторичным. Расчёт по налоговым обязательствам будет возможен, если на Едином налоговом счёте положительное сальдо (остаток). Если средств недостаточно, то они будут списаны в дату уплаты налогов, то есть 28 числа. В случаях когда на расчётную дату на ЕНС недостаточно средств, сальдо ЕНС называется отрицательным, а на счету образуются налоговые задолженности, по которым начисляются пени.

Как списываются страховые взносы с ЕНС? Они относятся к третьей очереди списания, то есть уплачиваются после задолженностей по НДФЛ (первая очередь) и его текущей уплаты (вторая очередь). Списание страховых взносов проходит на следующий день после поступления уведомления в ИФНС.

В каких случаях действует последовательность списания средств с ЕНС

Списание с ЕНС в установленном законом порядке применяется с 1 октября 2023 года, это обязательно для всех налогоплательщиков. Действие этого порядка продлено в 2024 году и, вероятнее всего, останется таковым в 2025, поскольку установленная схема в полной мере решает вопрос своевременного перечисления НДФЛ в региональные и муниципальные бюджеты в порядке приоритета.

Чем грозит досрочное списание с ЕНС личных налогов

Досрочное или ранее списание средств с ЕНС действует в отношении уплаты НДФЛ. Например, если фирма перечислила на Единый налоговый счёт денежную сумму, размера которой хватит на уплату НДФЛ, и предоставила уведомление об исчисленном размере этого налога, то средства на его уплату будут списаны с ЕНС до 28 числа. Это грозит тем, что на дату уплаты большинства налогов и взносов на счету фирмы может не оказаться достаточного количества денег. Недоплата по налогам и взносам может стать причиной начисления пеней и штрафов.

Как уплачиваются налоги, если на ЕНС на все платежи денег недостаточно

Если баланс на счету положительный, все налоговые обязательства налогоплательщик исполнит в срок. Однако в случаях когда сальдо недостаточно велико для того, чтобы покрыть все налоговые платежи, по которым уже подошёл срок выплат, тогда обязательства одной очерёдности выполняют пропорционально.

Что это значит, рассмотрим на примере. Компания «Астра» должна уплатить 75 тысяч рублей НДФЛ, страховые взносы – 100 тысяч рублей, НДС – 250 тысяч рублей, а ещё задолженность по налогу на прибыль в размер 15 тысяч рублей. Суммарно это 440 тысяч рублей. На Единый налоговый счёт компании бухгалтер перевёл 400 тысяч.

В связи с установленным порядком списания налогов с ЕНС первыми со счёта компании «Астра» списываются 75 тысяч на НДФЛ. После его списания сальдо ЕНС равен 325 тысячам. Следующая сумма к списанию – недоимка по налогу на прибыль, то есть 15 тысяч рублей. После их списания размер сальдо составляет 310 тысяч рублей. Далее нужно уплатить НДС и страховые взносы. Суммарно это 350 тысяч рублей, а на ЕНС компании есть только 310. Поскольку оба вида оставшихся налоговых обязательств находятся в одной очереди списания, то налоговая инспекция распределяет средства на их погашение пропорционально.

Размер суммы к списанию на погашение страховых в этом случае определяется так:

(325 000 х 100 000)/350 000 = 93,6 тысячи рублей.

Аналогичным образом рассчитывается и сумма по НДС:

(325 000 х 250 000)/350 000 = 232 тысячи рублей.

Размер задолженности по страховым взносам составит: 100 000 – 93 000 = 7 000. Недоимка по НДС, соответственно, будет равна: 250 000 – 232 000 = 18 000. Итого, общая сумма долга по налоговым обязательствам равна 25 тысяч рублей. По этой недостающей сумме до полного погашения налоговой задолженности будет начисляться пеня.

Как проверить сальдо и историю списаний с ЕНС

Для проверки остатка на Едином налоговом счёте достаточно просто войти в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, где и отображается сальдо. Второй способ – письменный запрос в налоговую инспекцию с просьбой предоставить справку с размером остатка по ЕНС.

В личном кабинете ФНС под цифрами остатка счёта (сальдо), указанными на синем фоне, есть кнопка «Детали», нажав на которую вы увидите 3 раздела:

• переплата (сумма платежей, срок погашения которых ещё не наступил);
• отложенная переплата (сумма, зарезервированная ФНС для отдельных платежей);
• предстоящие платежи (суммы, которые требуются для уплаты к определённому сроку).

Если у налогоплательщика возникают какие-либо вопросы о размере сальдо ЕНС, он может запросить у ФНС акт сверки и проверить совпадение записей в нём со своими отчётными документами.

Хотите знать больше об отчётности, новостях налогового законодательства и не только? Подписывайтесь на наши телеграм-каналы и получайте информацию из первых рук!