Как ИП сменить систему налогообложения

Смена системы налогообложения ИП возможна по желанию или по требованию налогового кодекса. В первом случае предприниматель выбирает ту систему, которая наиболее выгодна для его бизнеса.

Второй случай возникает, если бизнес перестал соответствовать требованиям, при которых можно применять ту или иную систему налогообложения. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.

Расскажем, как изменить налогообложение ИП, не «заработав» долгов и штрафов.

Налоговые режимы для ИП

До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
• упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
• патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
• налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.

ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.

Ограничения по применению УСН:

• отсутствие филиалов;
• средняя численность персонала не больше 130 человек;
• доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
• доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
• остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
• доля участия других юрлиц не больше 25%;
• нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.

Ограничения по применению ЕСХН:

• доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
• нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.

Ограничения по применению ПСН:

• доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
• средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).

Ограничения по применению НПД:

• годовой доход не более 2,4 млн рублей;
• нельзя нанимать работников по трудовому договору;
• не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности. В законе № 422-ФЗ для плательщика НПД установлен чёткий запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Это означает, что нельзя уволиться и продолжать выполнять свои обязанности в рамках налога на профдоход;
• нельзя заниматься торговлей, посреднической деятельностью, сдавать нежилую недвижимость, оказывать услуги нотариуса, медиатора, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.

Алгоритм перехода на другую систему налогообложения

Смена налогообложения для ИП включает в себя следующие шаги.

• Убедиться, что бизнес отвечает критериям выбранной системы налогообложения.
• Написать заявление о переходе на другую налоговую систему. При выборе УСН налогоплательщик предоставляет в налоговую уведомление о переходе. Заполнить такую бумагу можно от руки или на компьютере.
• Передать документ в налоговую службу. Сделать это можно, доставив документ в инспекцию самостоятельно или поручив сотруднику, по почте или заполнив форму в «Личном кабинете» на сайте налогового органа.
• Предоставить копии документов, которые подтвердят, что бизнес соответствует выбранной системе.
• Убедиться, что ФНС поменяла систему налогообложения. Сроки, в течение которых инспекция это сделает, разные. Например, для ЕНВД это 5 рабочих дней. Бизнесмен вправе обратиться в налоговую с запросом на подтверждение перехода в свободной форме. Если вы зарегистрированы на сайте nalog.ru, изменение системы налогообложения будет отражено в личном кабинете.

Как ИП перейти на другую систему налогообложения

Общий алгоритм перехода на новый налоговый режим мы описали выше. Но у каждого режима есть свои нюансы, о которых подробно расскажем далее. Также для каждого спецрежима действует своя форма заявления на смену налогообложения для ИП.

Переход ИП на УСН

Упрощённая система бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются расчётом налогов. Дата, с которой можно применять УСН, зависит от того, по какой причине ИП переходит на упрощёнку.

Уведомление о переходе на УСН можно найти на сайте налоговой. Форма содержит сведения о компании и дату перехода на упрощёнку.

Переход ИП на ЕСХН

Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.

Если ИП уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря.

И наоборот: плательщики ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения.

Переход ИП на ПСН

Патент можно использовать как «дополнительную» систему налогообложения по некоторым видам деятельности. Это значит, что его можно добавить к упрощёнке или общей системе налогообложения.

На патент можно перейти:

• в день регистрации ИП;
• в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.

Форму заявления для начала применения патента можно найти на сайте налоговой.

Заявление содержит сведения о предпринимателе и патенте. В нём также есть код вида деятельности или сокращённо КВПДП — специальный код для патента. Коды для патента предприниматель указывает сам. Их можно уточнить в Классификаторе на сайте налоговой.

Переход ИП на НПД

Зарегистрироваться как плательщик НПД можно несколькими способами:

• Через официальное бесплатное мобильное приложение ФНС РФ «Мой налог»;
• Через личный кабинет налогоплательщика НПД на сайте ФНС;
• Через уполномоченную кредитную организацию (у неё должно быть информационное взаимодействие с налоговой). Перечень таких банков опубликован на сайте ФНС.

Поэтому после подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика НПД необходимо прекратить действие старой системы налогообложения.

При переходе ИП на НПД с УСН, ЕСХН нужно подать уведомление в налоговую по месту ведения предпринимательской деятельности в течение 30 дней с момента постановки на учёт в качестве плательщика НПД. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то статус самозанятого у ИП сразу аннулируется.

Также новоиспечённый плательщик НПД обязан:

• подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, он больше не применяет УСН или ЕСХН;
• оплатить страховые взносы за период применения УСН или ЕСХН не позже 31 декабря текущего года.

Перейти на НПД с ПСН ИП вправе только после окончания действия патента, либо после уведомления им налогового органа о досрочном прекращении действия патента.

При переходе на НПД с ОСНО уведомление в налоговую посылать не нужно. ИП требуется заплатить НДФЛ и НДС, сдать декларации по этим налогам и зарегистрироваться как плательщик НПД.