ФНС предупредила о новых проверках из-за договоров с самозанятыми

ФНС рассказала, какой вид сотрудничества с самозанятыми может вызвать подозрения в незаконной налоговой оптимизации.

Речь идёт о случаях, когда компания или ИП заключает с самозанятым договор ГПХ, в котором предусмотрена ежемесячная оплата труда и определён режим работы. Это свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.

ФНС подготовила поправки в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. В проекте приказа закреплены характерные признаки схемы уклонения от налогообложения, которая предусматривает найм самозанятых вместо работников по трудовому договору.

Согласно проекту приказа, о получении необоснованной налоговой выгоды могут говорить следующие признаки.

Организационная зависимость самозанятого от своего заказчика, то есть:

• регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;

• заказчик распределяет самозанятых по объектам исходя из производственной необходимости;

• заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;

• работник заказчика непосредственно контролирует работу самозанятого на объекте.

Инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика — другими словами, самозанятый выполняет работу, пользуясь материалами, инструментами и оборудованием заказчика.

Порядок оплаты услуг самозанятого и учёт оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом.

Напомним: для того чтобы воспользоваться услугами плательщика НПД, с ним нужно заключить контракт. Контракт определяет права и обязанности сторон, сроки выполнения заказа, порядок оплаты. Заказчик не платит за самозанятого взносы в фонды и НДФЛ и не обязан предоставлять исполнителю рабочее место, инструменты и оборудование. Оплата работ и услуг производится в срок, установленный контрактом, а не два раза в месяц, как по трудовому договору. Обычно контракт предусматривает частичную предоплату. По факту оплаты самозанятый выдаёт заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог».