ФНС запретила комбинировать специальные и общие ставки по НДС для ИП и ООО на УСН

С 2025 года индивидуальные предприниматели и организации, использующие упрощённую систему налогообложения, должны применять единый способ уплаты налога. Помимо этого, в отношении ИП на УСН действуют условия, при которых они освобождаются от обязательств по уплате налога на добавленную стоимость.

Таким компаниям предлагается выбрать либо общую ставку с вычетами или использовать пониженную ставку без вычетов. Для применения обоих способов уплаты налогов оснований в законодательстве нет.

Напомним, что С 2025 года ИН и ООО на упрощённой система налогообложения становятся плательщиками НДС согласно ст. 346.11 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом для применения НДС служат операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.

При этом, если прибыль компании на «упрощёнке» за 2024 год не превысит сумму в 60 млн рублей, то начиная с 2025 года согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, она будет освобождена от уплаты НДС.

Освобождается от обязательств по уплате налога на добавленную стоимость ИП на УСН и в том случае, если речь о реализации им объектов недвижимости, которые не облагаются НДС (земельные участки, жилые дома и доли в них, которые находятся в собственности предпринимателя). Освобождение действует в отношении ИП на УСН, доход которых превышает 60 млн рублей.

Возвращаясь к вопросу выбора ставки НДС в 2025 году, добавим, что если прибыль компании по результатам 2024 года будет выше 60 млн рублей, то при переходе на УСН со следующего года она, в зависимости от полученного объёма доходов в 2024 году, получает право выбора ставки для исчисления НДС и может использовать ставку в 20% или 10% с вычетами либо льготную ставку в размере 5% или 7%, но без использования вычетов.