Налоговые льготы для IT-бизнеса: разъяснения Минфина

В письме № 03-07-07/111669 Минфин дал разъяснения относительно условий применения налоговых льгот для IT-компаний. Те, в свою очередь, запрашивали разъяснения Федерального закона № 265-ФЗ касательно налоговых изменения для IT-бизнеса.

265-ФЗ вступает в силу 1 января и вносит множество изменений в НК РФ. Законом будут установлены новые налоговые льготы для IT-компаний. Минфин в своём письме разъяснил, как эти льготы будут действовать:

От налога на добавленную стоимость будут освобождены операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр. Реализация прав на использование этих программ и баз данных также не будет облагаться НДС.

Льгота не будет предоставляться, если права состоят в получении возможности:

распространять рекламу в интернете или получать доступ к ней;
размещать в интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.

Эти правила будут закреплены в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Для отдельных категорий организаций и при соблюдении условий к налогу на прибыль будут применяться льготные налоговые ставки в размере:

3% по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет;
0% по налогу в бюджет субъекта РФ.

При этом доля доходов от IT-деятельности организации должна составлять не менее 90%, а количество работников, занятых этой деятельностью, должно быть не менее 7 человек.

Эти правила будут закреплены в п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Для страховых взносов могут быть установлены пониженные тарифы в размере 7,6%. Условия для получения льготных тарифов те же, что и для получения льготных налоговых ставок к налогу на прибыль.

Эти правила будут закреплены в пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ.

В приложении к письму приведены примеры конкретных ситуаций: № 1, № 2, № 3, № 4, № 5, № 6, № 7.