Корректировочный и исправленный счет-фактура: когда и как оформлять
Отдел продаж:
Отдел продаж
График работы

Бухгалтерская жизнь была бы проще, если бы все сделки закрывались идеально. Но на практике покупатели возвращают товары, поставщики предоставляют скидки после отгрузки, а в первоначальных документах обнаруживаются ошибки. В таких ситуациях в дело вступают два специальных документа: исправленный счет-фактура и корректировочный счет-фактура.

Важно не путать их, ведь от правильного выбора зависит, придется ли подавать уточненную декларацию.

Это два разных документа для абсолютно разных ситуаций. Вот их ключевые отличия в одной таблице:

Критерий Исправленный счет-фактура Корректировочный счет-фактура (УКД)
Когда применяется Для исправления технических или арифметических ошибок (неверная ставка, опечатка, не тот товар). Когда по согласованию сторон изменяется стоимость или количество (скидка, возврат, изменение цены).
Последствия Требуется подача уточненной декларации за период, в котором была совершена ошибка. Отражается в текущем периоде. Уточненная декларация не нужна.

Хотя авансы напрямую не связаны с исправлениями, правильная работа с ними помогает избежать будущих проблем. По общему правилу, при получении аванса продавец выставляет счет-фактуру. Однако, если аванс и отгрузка происходят в одном квартале, ФНС разрешает не выставлять авансовый документ, а оформить только один — на отгрузку (Письмо от 17.10.2023 № СД-4-3/13286@).

Риск для спецрежимников! Если вы на УСН, но по просьбе покупателя выставили счет-фактуру на аванс, вы рискуете заплатить НДС дважды. Упрощенец не имеет права на вычет НДС с авансов после отгрузки. Никогда не выставляйте счета-фактуры на аванс, если вы освобождены от уплаты налога!

Когда покупатель возвращает товар, который уже успел принять к учету, в дело вступает корректировочный счет-фактура. Процесс выглядит так:

1
Продавец на основании документа о возврате (например, акта) выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение.
2
На основании этого документа продавец принимает к вычету сумму НДС, относящуюся к возвращенному товару.
3
Покупатель, в свою очередь, на основании этого же документа восстанавливает сумму НДС, ранее принятую им к вычету.
Проблема с маркетплейсами: Некоторые площадки при возврате оформляют не корректировку, а «обратную реализацию». Если вы на ОСНО, это не страшно. Но если вы на УСН, вы не сможете принять этот НДС к вычету и понесете убытки. Внимательно читайте договор с маркетплейсом.

Если скидка предоставлена после отгрузки и изменяет цену товара, продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на сумму уменьшения.

А вот если вы выплачиваете покупателю премию или бонус деньгами, и это не изменяет цену товара, то эта операция не затрагивает НДС. Никакие счета-фактуры в этом случае не оформляются.

Понимание разницы между этими двумя документами — это не просто теория, а практический навык, который экономит время и защищает от претензий ФНС. Главный принцип прост: если вы исправляете собственную ошибку — нужен исправленный счет-фактура и уточненка. Если вы договорились с контрагентом об изменении условий сделки — выставляем корректировочный счет-фактура и отражаем его в текущем периоде.

Читайте по теме
Узнавайте самые интересные новости первыми
Комментарии для сайта Cackle
Получите электронную подпись для работы на госпорталах, для участия в торгах и ЭДО

Хотите разобраться
в сервисах Астрал?

Подробные инструкции,
решения проблем
и ответы на вопросы
в Базе знаний

Евгения Мемрук
Практикующий бухгалтер, руководитель аутсорсинговой компании и онлайн-школы «Бизнес и налоги», блогер и преподаватель
autohello-finger