Авансы, возвраты, скидки: как оформить корректировочный или исправленный счет-фактуру

Бухгалтерская жизнь была бы проще, если бы все сделки закрывались идеально. Но на практике покупатели возвращают товары, поставщики предоставляют скидки после отгрузки, а в первоначальных документах обнаруживаются ошибки. В таких ситуациях в дело вступают два специальных документа: исправленный счет-фактура и корректировочный счет-фактура.

Исправленный или корректировочный: главное различие

Это два разных документа для абсолютно разных ситуаций. Вот их ключевые отличия в одной таблице:

Ситуация 1: Авансы и предоплаты

Хотя авансы напрямую не связаны с исправлениями, правильная работа с ними помогает избежать будущих проблем. По общему правилу, при получении аванса продавец выставляет счет-фактуру. Однако, если аванс и отгрузка происходят в одном квартале, ФНС разрешает не выставлять авансовый документ, а оформить только один — на отгрузку (Письмо от 17.10.2023 № СД-4-3/13286@).

Ситуация 2: Возврат товара покупателем

Когда покупатель возвращает товар, который уже успел принять к учету, в дело вступает корректировочный счет-фактура. Процесс выглядит так:

Ситуация 3: Скидки и премии

Если скидка предоставлена после отгрузки и изменяет цену товара, продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на сумму уменьшения.

А вот если вы выплачиваете покупателю премию или бонус деньгами, и это не изменяет цену товара, то эта операция не затрагивает НДС. Никакие счета-фактуры в этом случае не оформляются.

Понимание разницы между этими двумя документами — это не просто теория, а практический навык, который экономит время и защищает от претензий ФНС. Главный принцип прост: если вы исправляете собственную ошибку — нужен исправленный счет-фактура и уточненка. Если вы договорились с контрагентом об изменении условий сделки — выставляем корректировочный счет-фактура и отражаем его в текущем периоде.