Все рубрики

Продукты по направлению

Сервис электронного документооборота с контрагентами

1С-Отчетность

Отчетность в контролирующие органы из программ «1С‑Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Передача отчетности в контролирующие органы

Отчетность, бухучет и налоги

Декларация НДС за 3 квартал 2025 года

Дарья Алексеева

21.10.2025

Декларация по НДС — одна из основных форм отчетности, которую обязаны сдавать плательщики налога на добавленную стоимость. В 2025 году заполнение этого документа требует особого внимания: новая форма декларации, вступившая в силу в этом году, учитывает обновленные налоговые ставки и уточненные требования к раскрытию информации, что влияет на порядок заполнения и контроль данных.

В этой статье подробно рассмотрим ключевые особенности отчетности по НДС, расскажем про актуальную форму и порядок заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2025 года.

В 2025 году применяется обновленная форма декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Эта форма содержит ряд нововведений, направленных на повышение точности и детализации отчетности.

Основные особенности новой формы:

расширенный состав разделов и обновленная нумерация строк с учетом новых налоговых ставок (например, введены ставки 5% и 7%);
детализация операций с нулевой ставкой НДС (экспортные и льготные операции);
более четкое разграничение разделов для отражения операций, облагаемых и не облагаемых налогом;
включение новых разделов для посредников и субъектов с особыми режимами учета.

Декларация по НДС сдается ежеквартально — не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. Однако в октябре указанное число совпадает с выходным днем, следовательно, крайний срок сдачи декларации за 3 квартал переносится на ближайший рабочий день — 27 октября 2025 года. Также следует помнить, что отчетность по НДС подается в налоговую исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или специализированные сервисы операторов ЭДО (п. 5 ст. 174 и п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Доки

1С-Отчетность

Астрал Отчет 5.0

Декларация состоит из нескольких разделов, каждый из которых отражает отдельные виды операций и налоговых обязательств.

Раздел	Описание
Титульный лист	Заполняется в обязательном порядке каждым налогоплательщиком. Здесь фиксируются идентификационные данные налогоплательщика (ИНН, КПП, ОКТМО), отчетный квартал, код налогового органа, ставится подпись и дата подачи декларации.
Раздел 1	В этом разделе приводятся итоговые суммы налога к уплате или возмещению, указывается код бюджетной классификации и основания для уплаты налога, включая авансовые платежи и доначисления. Этот раздел обязательно заполняют все плательщики НДС.
Раздел 2	Раздел предназначен для налоговых агентов, в нем отражаются операции, по которым они выступают агентами по уплате налога, указываются идентификационные данные и коды операций по классификатору. Заполняется налоговыми агентами при наличии таких операций.
Раздел 3	Здесь рассчитывается налоговая база и сумма НДС по стандартным и расчетным ставкам, отражаются операции с новыми и действующими ставками, а также налоговые вычеты и восстановление налога. Раздел, обязательный для всех, кто отражает облагаемые операции и вычеты.
Разделы 4 – 6	Эти разделы посвящены операциям с нулевой ставкой НДС. Раздел 4 содержит данные по операциям с подтвержденной нулевой ставкой, раздел 5 — с неподтвержденной нулевой ставкой, раздел 6 — операции, исключенные из налогообложения. Заполняются при наличии соответствующих операций.
Раздел 7	В разделе фиксируются операции, не облагаемые НДС, например, поставки, освобожденные от налога, с указанием сумм и оснований для освобождения. Заполняется при наличии таких операций и требует соблюдения порядка заполнения.
Раздел 8	Раздел отражает данные книги покупок, где фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах, подтверждающих право на налоговые вычеты, и суммы входного НДС. Заполняется всеми налогоплательщиками, имеющими налоговые вычеты.
Раздел 9	Содержит данные книги продаж, в которой отражаются выставленные счета-фактуры, участвующие в расчете суммы налога к уплате, включая новые ставки и операции на электронных площадках. Раздел обязателен при наличии облагаемых операций.
Разделы 10 и 11	Эти разделы предназначены для посредников, застройщиков и экспедиторов. Здесь указываются сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, отражая специфику деятельности налогоплательщиков данной категории. Заполняются соответствующими субъектами.
Раздел 12	В разделе отражаются счета-фактуры организаций и предпринимателей, освобожденных от уплаты НДС или применяющих упрощенные налоговые режимы. Включает коды видов операций, необходимые для контроля правильности выделения и учета НДС. Заполняется при наличии таких операций.

Отчетность, бухучет и налоги

Что такое счёт-фактура

Дарья Алексеева

18.03.2025

352 090

Заполнение декларации — процесс, требующий последовательной подготовки, корректного отражения операций разных видов и тщательной проверки перед отправкой в налоговую.

Подготовка к заполнению

Перед тем как приступить к внесению данных в декларацию, важно систематизировать и проверить исходные материалы. В первую очередь, это первичные учетные документы. Сюда относятся счета-фактуры, накладные, договоры и акты, в которых отражены операции с НДС за период с 1 июля по 30 сентября 2025 года. Следует удостовериться, что они заполнены корректно и своевременно зарегистрированы в учетных регистрах.

Кроме того, необходимо подготовить и сверить книги покупок и продаж. Они являются основой для разделов 8 и 9 декларации соответственно. Например, если счет-фактура на приобретение товара не внесен в книгу покупок, налоговые вычеты по ней будут невозможны.

Важно уделить внимание применяемым налоговым ставкам. С 2025 года возможно применение ставок 5% и 7%. Если компания осуществляет операции, подпадающие под эти ставки, требуется корректно указать соответствующие коды и суммы в разделе 3. Например, продажа определенных социально значимых товаров облагается по ставке 7% и неверное отражение этой операции в декларации может привести к штрафам. Если налогоплательщик имеет право на нулевую ставку НДС, необходимо заранее подготовить документы, подтверждающие это право. Без надлежащих подтверждений налоговые органы могут отказать в вычетах или применении ставки 0%.

Порядок заполнения

Заполнение декларации начинается с внесения данных в разделы, связанные с основными учетными регистрами, а именно: разделы 3, 8 и 9.

Заполнение раздела 3. Здесь нужно отразить суммы налоговой базы и налоговые обязательства по различным налоговым ставкам, а также суммы налоговых вычетов. Данные для раздела берутся из учетных документов операционной деятельности и тесно связаны с книгами покупок и продаж, так как через них проходят суммы входящего и исходящего НДС. Например, если в 3 квартале были реализации с налоговой ставкой 20%, то эти показатели отражаются в строках с соответствующими графами по налоговой базе и суммам налога. В разделе также отражаются авансовые платежи, суммы восстановленного налога и корректировок, если такие имеются, а также итоги — общий исчисленный налог, налоговые вычеты и сумма налога к уплате или возмещению.

Заполнение раздела 8. Этот раздел формируется на основании книги покупок, куда заносятся счета-фактуры на приобретения с правом на налоговый вычет. Если, к примеру, в книге покупок отражена покупка материалов с НДС по ставке 20%, то эти данные необходимо перенести в соответствующие строки этого раздела. Важно отметить, что суммы в книге покупок указываются с точностью до копеек, а в декларацию переносятся округленные значения без копеек.

Заполнение раздела 9. Здесь отражаются счета-фактуры из книги продаж, выставленные покупателям по облагаемым операциям. Важно корректно указывать примененные налоговые ставки и коды операций, особенно если за квартал были продажи по новым налоговым ставкам 5% и 7%. Например, если была одна операция с суммой счета-фактуры 40 000 рублей, включающая НДС 20% в размере 6 666,67 рублей (40 000 / 1,2 × 20%), эти данные должны быть точно отражены в разделе 9. Как и в предыдущем пункте, суммы округляются до рублей.

Расчет итоговой суммы по разделу 1. После заполнения разделов 3, 8 и 9 осуществляется расчет итоговой суммы НДС к уплате или возмещению, которая фиксируется в разделе 1. Именно этот раздел показывает итоговое налоговое обязательство налогоплательщика за квартал.

Заполнение титульного листа. В завершение вводятся общие сведения о налогоплательщике и отчетном периоде (имя, ИНН, КПП, код налогового органа, дата составления и др.), а также указывается итоговое количество страниц декларации.

Декларация НДС 3 квартал: скачать образец

Типичные ошибки при заполнении

Ошибки, допущенные в процессе заполнения, могут привести к доначислениям, штрафам и нежелательным проверкам со стороны ФНС. Рассмотрим самые распространенные ошибки в заполнении декларации по НДС.

Несоответствие номеров и дат счетов-фактур. Данные, внесенные в декларацию, должны точно совпадать с оригиналами выставленных или полученных счетов-фактур. Различия приводят к расхождениям в налоговой базе и суммах, что вызывает вопросы у налоговиков.
Неправильное восстановление налоговых вычетов по авансовым счетам-фактурам. Часто вычеты получают на момент получения аванса, но забывают скорректировать их при поступлении товара или услуги, что приводит к неверным декларациям.
Повторное указание одних и тех же налоговых вычетов. Дублирование приводит к завышению вычетов, вызывает претензии налоговой службы и требует подачи уточненной декларации.
Ошибки при исчислении НДС в качестве налоговых агентов. Отсутствие выставленных счетов-фактур или неотражение операций в разделе 9 нарушает требования и влечет за собой штрафы.
Принятие к вычету НДС за пределами трехлетнего срока. Закон ограничивает срок принятия налогового вычета тремя календарными годами с момента принятия товаров (работ, услуг) к учету. Превышение этого срока недопустимо.
Нарушение логических взаимосвязей между разделами декларации. Например, несоответствие величины налоговой базы и суммы налога, некорректное отражение авансов или итогов по вычетам. Такие нарушения часто связаны с человеческим фактором и ошибками при вводе данных.
Пренебрежение внутренней проверкой декларации перед подачей. Отсутствие сверки контрольных соотношений и анализа данных повышает риск допущения ошибок.

Внимательность при подготовке и заполнении декларации, а также использование правил контроля и автоматизации учета позволяют существенно снизить риск возникновения ошибок. Если ошибки все-таки были допущены и обнаружены уже после сдачи отчета, следует оперативно подать уточненную декларацию НДС с исправлениями.

Отчетность, бухучет и налоги

Опубликован законопроект о налоговых изменениях: обзор ключевых положений (НДС, УСН, акцизы)

Феоктистова Екатерина

29.09.2025

29 473

Воспользуйтесь проверенными советами, которые помогут ускорить и упростить процесс оформления отчетности, а также сделать его менее рискованным.

Декларация должна отражать данные исключительно за отчетный квартал — конкретно для 3 квартала это период с 1 июля по 30 сентября. Все документы, применяемые при оформлении, должны соответствовать именно этому периоду. Этот строгий временной критерий влияет на подбор данных и правильность их отражения в декларации.
Используйте автоматизированные бухгалтерские системы для точного ведения книг покупок и продаж, оформления счетов-фактур и других документов, так как это минимизирует ошибки ручного ввода при переносе данных в декларацию.
Для отдельных операций с нулевой ставкой НДС, особенно по экспортным сделкам, необходимо не только корректно заполнять разделы 4 и 5, но также прилагать к отчету подтверждающие документы.
Особое внимание уделяется корректировкам и восстановлению налогов, которые необходимо отразить в соответствующих строках раздела 3. В 3 квартале часто бывают ситуации с корректировками из-за смены условий сделок или возвратов.
Проверка декларации перед отправкой должна включать сверку итоговых сумм между разделами, соответствие с учетными документами, проверку правильности применения ставок и корректность заполнения всех обязательных разделов.
Используйте сервисы электронного документооборота (например, 1С-Отчетность). Сервисы ЭДО позволяют автоматизировать ввод данных, проверять корректность счетов-фактур, выявлять несоответствия, а также гарантируют правильный формат и своевременную отправку деклараций, что заметно снижает риски ошибок и штрафов.