Дополнительный взнос 1% для ИП в 2026 году: расчет, сроки и уменьшение налога

Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году выросли до 57 390 рублей, а максимальная сумма дополнительного взноса 1% с доходов свыше 300 000 рублей составляет 321 818 рублей (ст. 430 НК РФ, ред. от 01.01.2026). Срок уплаты дополнительного взноса за 2025 год истекает 1 июля 2026 года, и пропускать его дорого: пени начисляются с первого дня просрочки, а штраф по ст. 122 НК РФ может достигать 40% от недоимки при умышленной неуплате.

С 2026 года действует обновленная декларация по УСН (Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@), в которой появились строки 150–162 для детализации взносов 1%. ФНС в письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ разъяснила, как переносить неиспользованный вычет между годами. Ниже разберем расчет по каждому налоговому режиму, порядок уменьшения налога и последствия неуплаты.

Размеры взносов ИП за себя в 2026 году и формула расчета 1%

Все ИП, не производящие выплат физическим лицам, платят совокупный фиксированный взнос (ОПС + ОМС) и, при доходе выше порога, дополнительный процент на пенсионное страхование.

Отчетность, бухучет и налоги

Что изменится в уплате страховых взносов в 2026 году

Александра Кадынцева

12.12.2025

11 952

Формула дополнительного взноса:

Если годовой доход ИП не превысил 300 000 рублей, дополнительный взнос равен нулю.

Что считать «доходом» на разных режимах

База для расчета 1% зависит от системы налогообложения. С 2026 года в ст. 430 НК РФ закрепляются уточненные правила, часть которых ранее действовала только на уровне разъяснений ФНС и судебной практики.

Совмещение режимов: УСН + патент

ИП, который одновременно применяет УСН и ПСН, суммирует доходы по обоим режимам для определения базы 1%. По УСН берется фактический доход, по патенту — потенциально возможный доход. Из общей суммы вычитается 300 000 рублей, результат умножается на 1%.

Вычет взносов распределяется между налогами. ИП сам решает, какую часть взносов зачесть в уменьшение налога по УСН, а какую — в уменьшение стоимости патента (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Главное условие: одна и та же сумма взносов не уменьшает оба налога одновременно.

Сроки уплаты взносов в 2026 году

Прекращение деятельности в течение года

Если ИП снимается с учета до конца года, фиксированный взнос пересчитывается пропорционально отработанным месяцам и дням. Дополнительный взнос 1% рассчитывается по фактическому доходу до даты прекращения. Срок уплаты всех взносов при закрытии ИП составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в ЕГРИП (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как уменьшить налог на взносы 1% в зависимости от режима

УСН «доходы»

ИП без работников вправе уменьшить исчисленный налог (и авансовые платежи) на всю сумму уплаченных взносов за себя, включая 1%, без ограничения в 50% (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ключевой нюанс: взносы 1% за 2025 год (срок уплаты до 01.07.2026) можно по выбору ИП признать «подлежащими уплате» либо в 2025, либо в 2026 году. Это подтверждено письмом ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@. Если ИП уже уменьшил налог за 2025 год на часть этих взносов, оставшуюся сумму можно перенести на 2026 год. Повторный вычет одной и той же суммы запрещен. При наличии работников общая сумма вычета (взносы за себя и за работников в совокупности) не может превышать 50% исчисленного налога (авансового платежа) по УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как отразить взносы 1% в новой декларации по УСН

С отчетности за 2025 год применяется обновленная форма декларации (Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@). В Разделе 2.1.1 появились строки 150–162, предназначенные для детализации взносов по ст. 430 НК РФ.

Для взносов 1% заполняются строки 160–162:

Строка 160 содержит общую сумму взносов 1%, учтенную при уменьшении налога за текущий период. Рассчитывается как сумма строк 161 и 162.

Строка 161 отражает взносы 1% за расчетный период текущего года.

Строка 162 отражает взносы 1% за предыдущий год, перенесенные на текущий период.

Если показатель отсутствует, в поле проставляется «0».

Отчетность, бухучет и налоги

Декларация по УСН за 2025 год: переплата авансов, минимальный налог и смена юрадреса

Александра Кадынцева

03.04.2026

690

УСН «доходы минус расходы»

На этом режиме взносы 1% не уменьшают налог напрямую, а включаются в состав расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы признаются в периоде фактической уплаты. Если ИП перечислил взнос 1% за 2025 год в апреле 2026 года, эта сумма попадет в расходы второго квартала 2026 года и уменьшит базу при расчете аванса за полугодие.

Патентная система

ИП на патенте уменьшает стоимость патента на взносы за себя в полном объеме (при отсутствии работников) или не более чем на 50% (при наличии работников) согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Для зачета нужно подать уведомление об уменьшении стоимости патента в ИФНС.

Взносы 1% за 2025 год, уплаченные в 2026 году, можно учесть при уменьшении стоимости патента, действующего в 2026 году, если ИП не использовал эту сумму при расчете налога за 2025 год.

ЕСХН

Страховые взносы ИП за себя, включая 1%, учитываются в расходах при определении налоговой базы по ЕСХН (ст. 346.5 п. 2 пп. 7 НК РФ). Расходы признаются после фактической уплаты. С 2026 года база для расчета 1% у плательщиков ЕСХН определяется как разница между доходами и расходами, что прямо закреплено в обновленной редакции ст. 430 НК РФ.

Взносы 1% и авансовые платежи по УСН в течение года

Для ИП на УСН «доходы» практически значимо, в каком квартале перечислены взносы. Авансовый платеж по УСН уменьшается на взносы, которые ИП признал подлежащими уплате в соответствующем периоде.

Стратегия, позволяющая избежать крупного разового платежа: рассчитать примерный дополнительный взнос 1% по итогам каждого квартала и перечислять его частями. Тогда авансовые платежи по УСН уменьшаются равномерно, а к концу года не возникает ситуации, когда налог уже уплачен полностью, а вычет «пропадает» до следующего периода.

Освобождение от уплаты взносов за себя

Статья 430 НК РФ предусматривает периоды, в которых ИП не платит взносы за себя, при условии что предпринимательская деятельность фактически не велась. Перечень таких периодов привязан к ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

К льготным периодам относятся:

С 21 сентября 2022 года (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ, применяется ретроактивно) в перечень включена военная служба по мобилизации и контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе».

Как оформить освобождение

ИП подает в ИФНС по месту учета заявление в свободной форме с приложением подтверждающих документов: военный билет, свидетельство о рождении ребенка, справка об инвалидности подопечного и другие. Конкретный перечень документов для военнослужащих по контракту ФНС в публичных разъяснениях детально не описала. На практике налоговые органы принимают справку из воинской части и выписку из приказа о заключении контракта. Срок рассмотрения заявления НК РФ не установлен; по общему правилу ответ поступает в течение 30 дней.

Ответственность за неуплату взносов 1%

Пени

Начисляются с первого календарного дня просрочки по ст. 75 НК РФ. Ставка для ИП: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день. При ключевой ставке 21% годовых (по состоянию на март 2026 года) пени составляют 0,07% от суммы недоимки в день.

Штраф

По ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы при неумышленной неуплате и 40% при умышленной. Штраф применяется, если налоговый орган установит, что недоимка возникла в результате занижения базы, иного неправильного исчисления или бездействия. Если ИП просто пропустил срок, но задолженность отражена верно, чаще применяются только пени.

Принудительное взыскание

При наличии недоимки ИФНС направляет требование об уплате (ст. 69 НК РФ). Если требование не исполнено в указанный срок (как правило, 8 рабочих дней с даты получения), налоговый орган выносит решение о взыскании за счет денежных средств на счетах (ст. 46 НК РФ) и направляет в банк поручение на списание. Одновременно может быть вынесено решение о приостановлении операций по счетам (ст. 76 НК РФ). Блокировка распространяется на сумму недоимки, пеней и штрафов.

Зачет переплаты через ЕНС

С 2023 года все налоги и взносы ИП проходят через единый налоговый счет. Переплата по фиксированным взносам автоматически формирует положительное сальдо ЕНС и может быть зачтена в счет дополнительного взноса 1% без отдельного заявления. ИФНС распределяет положительное сальдо по обязательствам в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ (сначала — недоимки по налогам и взносам, затем — текущие начисления, пени и штрафы).

Проверить состояние ЕНС и убедиться, что зачет произведен, можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если автоматического зачета не произошло (например, из-за ошибки в КБК при первоначальном платеже), ИП вправе подать заявление о зачете через личный кабинет или на бумаге.

Итоги и практические рекомендации

Дополнительный взнос 1% для ИП в 2026 году рассчитывается по прежней формуле: (доход − 300 000) × 1%, но максимальная сумма выросла до 321 818 рублей. Главные изменения носят не расчетный, а декларационный характер: новые строки 160–162 в декларации по УСН требуют детализации взносов 1% с разбивкой по годам.

Три действия, которые стоит выполнить до конца второго квартала 2026 года:

Первое: проверить, уплачен ли дополнительный взнос 1% за 2025 год. Крайний срок 1 июля 2026 года. Задержка даже на один день запускает начисление пеней.

Второе: решить, в каком году учитывать взнос 1% за 2025 год для целей уменьшения налога. Если декларация за 2025 год уже сдана без вычета этой суммы, остаток переносится на 2026 год и отражается в строке 162.

Третье: для равномерного уменьшения авансовых платежей по УСН в 2026 году рассчитать примерный дополнительный взнос 1% за текущий год и перечислять его частями ежеквартально. Это не обязательно по закону, но экономически выгодно: налоговая нагрузка распределяется равномерно, а не концентрируется в июле следующего года.

1С-Отчетность

Астрал Подпись

1С:Бухгалтерия 8

Часто задаваемые вопросы