Налог на имущество при УСН

Налогом облагается любое имущество, находящееся в собственности юридических и частных лиц. Физические лица владеют им на праве собственности, юридические - на праве доверительного управления, временного владения, распоряжения и по концессионному соглашению. Имущество бывает движимое и недвижимое.

Что относится к движимому имуществу

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ - это вещи, которые могут свободно перемещаться со своим собственником, включая деньги и ценные бумаги.
Регистрация прав на движимое имущество не требуется.

Что относится к недвижимому имуществу

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся земельные участки и все, что связано с землей:
- объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
- здания, сооружения, недострой;
- воздушные и морские суда;
- жилые и нежилые помещения, в том числе гаражи;
- иное имущество, определенное законом.

Права на недвижимость закрепляются государственной регистрацией.
Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты имущественного налога. Однако, при определении объекта освобожденного от налогообложения существуют ограничения.

Какое имущество облагается налогом у юрлиц

Организации обязаны платить налог на недвижимость, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ). К нему относятся:

- торговые центры;
- административно-деловые центры;
- помещения в ТЦ или АДЦ;
- нежилые помещения для размещения офисов, торговых точек, общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
- жилые дома и помещения, не учитываемые бухгалтерией в качестве объектов основных средств.

Какое имущество облагается налогом у ИП

Индивидуальные предприниматели платят имущественный налог согласно перечню, закрепленному в п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). В список входят:

- торговые центры;
- административно-деловые центры;
- помещения в ТЦ или АДЦ;
- нежилые помещения для размещения офисов, торговых точек, общепита и бытового обслуживания.

Ставка имущественного налога

Налог на имущество организаций относится к региональным (ст. 380 НК РФ). Ставка устанавливается региональными властями и не превышает 2,2%.
В отношении отдельных объектов недвижимости ставка установлена пунктами 1.1, 3, 3.2 статьи 380 НК РФ. На имущество, указанное в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ, установлена налоговая ставка 0%.
Порядок определения льгот и сроки уплаты также утверждаются на местном уровне.