НДС в 2025 году

1 января 2025 года вступают в силу серьёзные изменения в налоговом законодательстве России, внесённые Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ. Одним из ключевых нововведений становится присвоение организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощённую систему налогообложения (УСН), статуса плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС). Этот шаг кардинально меняет сложившуюся практику, поскольку ранее освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС являлось одним из основных преимуществ «упрощёнки».

В данной статье мы детально разберём, как будет работать система НДС для упрощенцев, кто получит освобождение от уплаты налога, какие ставки можно применять и как правильно организовать учёт.

Суть налоговой реформы в части НДС для УСН

Налоговая реформа 2025 года представляет собой комплекс изменений, направленных на совершенствование налоговой системы России. В отношении упрощённой системы налогообложения происходят как положительные, так и спорные изменения.

Положительные аспекты реформы включают:

• Увеличение годового лимита доходов для применения УСН до 450 млн рублей (ранее 200 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора).
• Отмену повышенных ставок единого налога (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»).
• Увеличение лимита остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей.
• Повышение предельной средней численности работников до 130 человек.

Однако наиболее дискуссионным изменением стало включение упрощенцев в число плательщиков НДС. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, с 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. При этом законодатель предусмотрел ряд специальных правил:

1. Возможность освобождения от НДС при определённых условиях.
2. Применение пониженных ставок НДС (5% или 7%) для упрощенцев с доходами выше лимита освобождения.
3. Особый порядок применения налоговых вычетов.

Эти изменения можно рассматривать как некий компромисс между потребностями бюджета и интересами малого бизнеса. С одной стороны, сохраняется упрощённый режим для самых малых предпринимателей, с другой — обеспечивается интеграция более крупных компаний на УСН в общую систему НДС.

Кто из плательщиков УСН будет платить НДС с 2025 года

Общее правило и условия освобождения

С 1 января 2025 года все компании и ИП на упрощённой системе приобретают статус налогоплательщиков НДС. Однако не все будут обязаны фактически исчислять и уплачивать этот налог. Закон предусматривает автоматическое освобождение от НДС для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Организации и ИП на УСН, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей.
2. Вновь созданные организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента государственной регистрации.

Какие доходы учитываются для целей освобождения от НДС

При определении величины дохода для целей освобождения от НДС учитываются все доходы, определяемые в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ. В расчёт принимаются:

• Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• Внереализационные доходы.

При этом не учитываются:

• Доходы, указанные в статье 251 НК РФ (например, полученные займы, взносы в уставный капитал);
• Доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
• Субсидии, полученные в рамках поддержки малого и среднего предпринимательства.

Для индивидуальных предпринимателей, совмещающих УСН и патентную систему налогообложения, в расчёт принимается общая сумма доходов по всем применяемым режимам налогообложения. То есть доходы по патентам и по УСН суммируются и сравниваются с лимитом в 60 млн рублей.

Утрата права на освобождение от НДС в течение 2025 года

Налогоплательщик на УСН, получивший автоматическое освобождение от НДС с начала 2025 года, может утратить это право, если в течение года его доходы превысят установленный лимит в 60 млн рублей. В этом случае:

1. Обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было допущено превышение лимита доходов.
2. Налогоплательщик должен будет выбрать применяемую ставку НДС (общую или пониженную).
3. С указанной даты возникает обязанность по ведению книг покупок и продаж, выставлению счетов-фактур и представлению налоговых деклараций по НДС.

На какие операции не распространяется освобождение от НДС

Даже если налогоплательщик УСН освобождён от обязанности исчислять и уплачивать НДС при реализации товаров, работ и услуг, освобождение не распространяется на следующие операции:

1. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации (импорт), в том числе из стран ЕАЭС. При ввозе товаров НДС уплачивается таможенным органам в общем порядке.

2. Операции, по которым упрощенец выступает налоговым агентом по НДС. Например:

   • При аренде государственного или муниципального имущества;
   • При приобретении товаров, работ, услуг у иностранных лиц, не состоящих на учёте в российских налоговых органах;
   • При покупке металлолома, макулатуры, лома и отходов цветных металлов.

В этих случаях налогоплательщик УСН должен исчислить и уплатить НДС в бюджет в порядке, предусмотренном для налоговых агентов, независимо от наличия освобождения.

Ставки НДС для плательщиков УСН

Варианты ставок для упрощенцев

Налогоплательщики УСН, не имеющие права на освобождение от НДС, могут применять следующие варианты ставок:

1. Льготные пониженные ставки:

   • 5% — если доход налогоплательщика за 2024 год не превысил 250 млн рублей включительно;
   • 7% — если доход налогоплательщика за 2024 год составил от 250 до 450 млн рублей.

2. Общие ставки:

   • 20% — основная ставка, применяемая к большинству товаров, работ и услуг;
   • 10% — пониженная ставка для отдельных категорий товаров (продовольственные товары первой необходимости, товары для детей, медицинские товары и др.).

Особенности применения льготных ставок НДС (5% и 7%)

Льготные ставки НДС (5% и 7%) являются специальными ставками, предусмотренными исключительно для плательщиков УСН. Их основные особенности:

1. Отсутствие права на налоговые вычеты. Налогоплательщики, применяющие льготные ставки, не имеют права на вычет входного НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг.

2. Ограниченные возможности для вычетов. К вычету можно принять только:

   • НДС, исчисленный с полученных авансов, после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг);
   • НДС, исчисленный при реализации, в случае возврата товаров покупателем или отказа от работ, услуг.
3. Ограниченное применение нулевой ставки. Ставка 0% может применяться только к операциям, связанным с экспортом товаров, международной перевозкой и некоторыми другими внешнеторговыми операциями.
4. Устойчивость выбора. Налогоплательщик, выбравший льготную ставку НДС, должен применять её не менее 3 лет подряд.

Особенности применения общих ставок НДС (20% и 10%)

Налогоплательщики УСН, выбравшие применение общих ставок НДС вместо льготных, получают следующие преимущества и особенности:

1. Право на налоговые вычеты. Главное преимущество — возможность принимать к вычету входной НДС по приобретённым товарам, работам, услугам, что может существенно снизить сумму налога к уплате в бюджет.
2. Применение всех правил главы 21 НК РФ.
3. Более сложная налоговая отчётность.
4. Налогоплательщику придётся подавать декларации по НДС ежеквартально, вести книги покупок и продаж, журналы учёта счетов-фактур.
5. Необходимость отражения всех операций, облагаемых НДС, в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ, включая определение налоговой базы, момента реализации, корректное применение различных ставок к различным товарам.
6. Возможность применения всех освобождений, предусмотренных статьёй 149 НК РФ, например, для медицинских, образовательных услуг и других операций, не подлежащих обложению НДС.

Порядок выбора ставки НДС

Для выбора ставки НДС налогоплательщикам УСН необходимо учитывать следующий порядок:

1. Выбор ставки осуществляется до начала налогового периода (до 1 января 2025 года) или до момента утраты права на освобождение.
2. Выбор фиксируется в учётной политике организации или ИП по НДС.
3. Информация о выбранной ставке отражается в первой налоговой декларации по НДС, подаваемой в налоговый орган.
4. После выбора льготной ставки (5% или 7%) налогоплательщик не может перейти на общие ставки в течение 3 лет.
5. Переход с общих ставок на льготные возможен с начала любого налогового периода при соблюдении условий по размеру доходов.

Порядок исчисления и уплаты НДС на УСН

Общий механизм работы НДС при УСН

Налогоплательщики УСН, не освобождённые от уплаты НДС, должны исчислять и уплачивать налог в следующем порядке:

1. Определение налоговой базы — осуществляется по общим правилам главы 21 НК РФ:

   • по операциям реализации товаров, работ, услуг — стоимость реализации без учёта НДС;
   • по полученным авансам — сумма полученного аванса с учётом налога;
   • по безвозмездной передаче — рыночная стоимость передаваемых товаров, работ, услуг.
2. Применение соответствующей ставки НДС (общей или льготной) к налоговой базе.
3. Уменьшение исчисленной суммы налога на налоговые вычеты (если применяются общие ставки).
4. Определение суммы налога к уплате (или возмещению).

Особенности исчисления НДС при применении льготных ставок

При применении льготных ставок НДС (5% или 7%) механизм исчисления налога имеет ряд особенностей:

1. Исчисление суммы налога по формуле:
   НДС = Налоговая база × Льготная ставка

2. Ограниченное право на вычеты. Как было указано ранее, при применении льготных ставок налогоплательщик может принять к вычету только:

   • НДС, исчисленный с полученных авансов, после отгрузки;
   • НДС, исчисленный при реализации, в случае возврата товаров.
3. Отсутствие права на вычет входного НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, включаются в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг и учитываются в расходах при определении объекта налогообложения по УСН «Доходы минус расходы».
4. Возможность применения нулевой ставки НДС к экспортным операциям без права на возмещение входного НДС.

Последствия превышения порога в 60 млн рублей

При превышении годового дохода в 60 млн рублей в течение 2025 года (для тех, кто изначально имел освобождение) налогоплательщик УСН утрачивает право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Алгоритм действий при таком превышении:

1. Определить дату, с которой возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.
2. Выбрать применяемую ставку НДС (общую или льготную).
3. Начать ведение книги покупок и книги продаж с даты утраты права на освобождение.
4. Обеспечить выставление счетов-фактур покупателям (или формирование чеков с выделенной суммой НДС при расчётах с физическими лицами).
5. Представить налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором произошла утрата права на освобождение.
6. Уплатить исчисленный налог в установленные сроки.

Порядок учёта и документооборота при НДС на УСН

Организация учёта операций с НДС для упрощенцев

Для налогоплательщиков УСН, признаваемых плательщиками НДС, возникает необходимость организации налогового учёта по НДС. В зависимости от выбранной ставки НДС (общей или льготной) этот учёт может иметь различные особенности.

При применении общих ставок НДС (20% или 10%) требуется:

1. Вести раздельный учёт операций, облагаемых НДС по разным ставкам, а также операций, не подлежащих налогообложению.
2. Вести учёт входного НДС по приобретённым товарам, работам, услугам для целей применения налоговых вычетов.
3. Обеспечить раздельный учёт входного НДС, относящегося к облагаемым и необлагаемым операциям, если такие операции осуществляются одновременно.

При применении льготных ставок НДС (5% или 7%) учёт значительно упрощается:

1. Не требуется учёт входного НДС для целей вычетов, поскольку право на такие вычеты отсутствует.
2. Входной НДС учитывается в стоимости приобретённых товаров, работ, услуг.
3. Необходимо вести учёт операций, облагаемых по льготным ставкам, и операций, подлежащих обложению по нулевой ставке.

Для всех плательщиков НДС на УСН необходимо организовать:

• Регистрацию счетов-фактур (выставленных и полученных).
• Ведение книги покупок и книги продаж.
• Ведение журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур (для посредников).
• Формирование и представление налоговых деклараций по НДС.

Документооборот по НДС на УСН

С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН, не освобождённые от НДС, должны соблюдать следующие требования по документообороту:

1. Выставление счетов-фактур покупателям в установленные сроки (в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты).
2. Указание в счетах-фактурах применяемой ставки НДС (общей или льготной).
3. Регистрация выставленных счетов-фактур в книге продаж.
4. Регистрация полученных от поставщиков счетов-фактур в книге покупок (если применяются общие ставки и есть право на вычет).
5. Оформление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг.

Для розничной торговли и услуг населению:

1. Применение ККТ с выделением суммы НДС в кассовом чеке.
2. При необходимости составление сводных счетов-фактур на основании кассовых чеков.

Электронный документооборот с контрагентами

Учитывая усложнение документооборота для плательщиков УСН, признаваемых плательщиками НДС, рекомендуется рассмотреть возможность перехода на электронный документооборот, который имеет следующие преимущества:

1. Ускорение процессов выставления и получения счетов-фактур.
2. Автоматизация заполнения книг покупок и продаж.
3. Сокращение риска ошибок при ручном заполнении документов.
4. Упрощение процесса подготовки и представления налоговой декларации по НДС.
5. Упрощение взаимодействия с контрагентами, являющимися плательщиками НДС.

Для организации электронного документооборота можно использовать специализированные сервисы операторов электронного документооборота, многие из которых интегрированы с популярными бухгалтерскими программами.

Взаимодействие с контрагентами при НДС на УСН

Выбор контрагентов с учётом требований по НДС

В связи с изменениями в налоговом законодательстве важно пересмотреть подход к выбору контрагентов. Для плательщиков УСН, ставших плательщиками НДС (особенно тех, кто применяет общие ставки с правом на вычет), предпочтительными становятся контрагенты, являющиеся плательщиками НДС и выставляющие счета-фактуры. Это позволяет получить право на налоговые вычеты и снизить итоговую сумму налога к уплате.

При применении льготных ставок НДС (5% или 7%) без права на вычет может оказаться выгоднее работать с контрагентами, использующими специальные налоговые режимы и не являющимися плательщиками НДС, поскольку их цены часто не включают НДС, который пришлось бы включать в расходы.

Информирование контрагентов об изменении статуса

Налогоплательщикам УСН, ставшим плательщиками НДС, рекомендуется:

1. Заблаговременно информировать своих контрагентов об изменении налогового статуса.

2. Указать в информационном письме:

   • дату, с которой организация или ИП начинает исчислять и уплачивать НДС;
   • применяемую ставку НДС (общую или льготную);
   • новые реквизиты для оформления документов (с указанием НДС).
3. При необходимости внести изменения в действующие договоры, предусмотрев в них условие о включении НДС в стоимость товаров, работ, услуг.

Договорные отношения с контрагентами

При пересмотре договорных отношений с контрагентами необходимо обратить внимание на следующие аспекты:

1. Чёткое указание в договорах, включает ли стоимость товаров, работ, услуг НДС, и по какой ставке (20%, 10%, 5% или 7%).
2. Определение порядка выставления счетов-фактур и акцептования электронных документов.
3. Установление порядка пересмотра цен в случае изменения налогового статуса (например, если в течение года налогоплательщик УСН утратит право на освобождение от НДС).
4. Условия о порядке действий в случае доначисления контрагенту НДС по операциям с налогоплательщиком (возмещение убытков, компенсация доначисленных сумм и т.п.).

Практические кейсы по НДС на УСН в различных ситуациях

Кейс 1: УСН «Доходы» и НДС

Рассмотрим, как работает НДС для ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»:

ИП Иванов применяет УСН с объектом «Доходы» (ставка 6%). По итогам 2024 года его доход составил 45 млн рублей, что позволяет ему получить освобождение от НДС с 1 января 2025 года.

В 1 квартале 2025 года доходы ИП составили 15 млн рублей, во 2 квартале — 25 млн рублей, в июле 2025 года — 22 млн рублей. Таким образом, совокупный доход за период с января по июль 2025 года составил 62 млн рублей, что превышает порог в 60 млн рублей.

Последствия:

1. ИП утрачивает право на освобождение от НДС с 1 августа 2025 года.
2. ИП может выбрать применение льготной ставки НДС 5% (поскольку доход за 2024 год не превышал 250 млн рублей).

3. С 1 августа 2025 года ИП должен:

   • Выставлять счета-фактуры с НДС 5%;
   • Вести книгу продаж;
   • Включать в налоговую базу по НДС операции реализации начиная с 1 августа;
   • Представить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года;
   • Уплатить НДС по операциям за август-сентябрь 2025 года.

При этом ИП продолжает применять УСН с объектом «Доходы» и уплачивать единый налог по ставке 6% от всех полученных доходов, включая суммы, полученные с учётом НДС.

Кейс 2: УСН «Доходы минус расходы» и НДС

ООО «Альфа» применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы» (ставка 15%). По итогам 2024 года доход общества составил 70 млн рублей, что не позволяет получить освобождение от НДС с 1 января 2025 года.

ООО выбирает применение льготной ставки НДС 5%. В течение 1 квартала 2025 года:

• Выручка от реализации составила 18 млн рублей без НДС.
• Получена предоплата от покупателя в размере 6 млн рублей (включая НДС).
• Приобретены товары на сумму 10 млн рублей (включая НДС 20%).
• Оплачены услуги аренды на сумму 1,2 млн рублей (включая НДС 20%).

Расчёт НДС:

1. Налоговая база по реализации: 18 млн рублей × 5% = 900 000 рублей
2. Налоговая база по предоплате: 6 млн / 105% × 5% = 285 714 рублей
3. Общая сумма исчисленного НДС: 900 000 + 285 714 = 1 185 714 рублей
4. Налоговые вычеты: отсутствуют (при применении льготной ставки)
5. НДС к уплате за 1 квартал: 1 185 714 рублей

Расчёт налога при УСН:

1. Доходы: 18 млн + 6 млн = 24 млн рублей
2. Расходы: 10 млн + 1,2 млн = 11,2 млн рублей
3. Налоговая база: 24 млн - 11,2 млн = 12,8 млн рублей
4. Налог УСН: 12,8 млн × 15% = 1 920 000 рублей

В данном случае ООО «Альфа» уплачивает два налога: налог УСН и НДС, причём входной НДС по приобретённым товарам и услугам включается в расходы при расчёте налоговой базы по УСН.

Кейс 3: Выбор между льготной и общей ставкой НДС

ООО «Бета» применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы». Доход общества за 2024 год составил 80 млн рублей, что не позволяет получить освобождение от НДС. Общество оценивает, какую ставку НДС выгоднее применять.

Прогнозные показатели на 1 квартал 2025 года:

• Выручка от реализации: 25 млн рублей без НДС.
• Приобретение товаров у поставщиков-плательщиков НДС: 15 млн рублей (в том числе НДС 20% — 2,5 млн рублей).
• Приобретение услуг у поставщиков-плательщиков НДС: 3 млн рублей (в том числе НДС 20% — 0,5 млн рублей).

Вариант 1: Применение льготной ставки НДС 5%

1. НДС к уплате: 25 млн × 5% = 1,25 млн рублей
2. Входной НДС (2,5 млн + 0,5 млн = 3 млн рублей) включается в расходы при УСН

Вариант 2: Применение общей ставки НДС 20%

1. Исчисленный НДС: 25 млн × 20% = 5 млн рублей
2. Налоговые вычеты: 2,5 млн + 0,5 млн = 3 млн рублей
3. НДС к уплате: 5 млн - 3 млн = 2 млн рублей

Сравнение:

• При льготной ставке 5% сумма НДС к уплате составит 1,25 млн рублей.
• При общей ставке 20% сумма НДС к уплате составит 2 млн рублей.

В данном случае выгоднее применять льготную ставку НДС 5%, хотя это решение требует комплексной оценки с учётом специфики бизнеса, структуры поставщиков и покупателей.

Практические истории из жизни предпринимателей*

*Ситуации смоделированы при помощи ИИ

История 1: Как небольшое производственное предприятие адаптировалось к НДС на УСН

ООО «МебельПлюс», небольшое производственное предприятие численностью 25 человек, специализирующееся на изготовлении корпусной мебели на заказ, применяло УСН с объектом «Доходы минус расходы». Годовой оборот компании составлял около 55 млн рублей.

Когда в 2024 году был принят закон о включении упрощенцев в число плательщиков НДС, руководство компании оказалось перед непростым выбором. Учитывая, что доход за 2024 год не превысит 60 млн рублей, компания могла рассчитывать на освобождение от НДС в 2025 году. Однако анализ клиентской базы показал, что около 40% заказов поступало от юридических лиц-плательщиков НДС, для которых работа с поставщиком, не выделяющим НДС, была невыгодна.

Руководитель предприятия Иван Сергеев принял решение:

1. Уже с сентября 2024 года начать подготовку к переходу на уплату НДС.
2. Провести обучение бухгалтера работе с НДС.
3. Внедрить систему электронного документооборота.
4. Заранее уведомить основных клиентов о планируемых изменениях.

В результате с января 2025 года предприятие добровольно отказалось от освобождения от НДС и перешло на применение льготной ставки 5%. Это позволило сохранить клиентов-плательщиков НДС и даже привлечь новых. К концу первого квартала 2025 года выручка предприятия увеличилась на 15% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

История 2: Как освобождение от НДС спасло бизнес по оказанию услуг населению

ИП Елена Смирнова, владелица салона красоты, работала на УСН с объектом «Доходы» с момента открытия бизнеса в 2020 году. Годовой оборот составлял около 10 млн рублей, 95% клиентов — физические лица.

Узнав о включении упрощенцев в число плательщиков НДС, Елена забеспокоилась: «Я понятия не имею, как работать с НДС, а наём профессионального бухгалтера — это дополнительные расходы, которые мой бизнес просто не потянет».

К счастью, доход ИП за 2024 год составил всего 11,5 млн рублей, что было значительно ниже порога в 60 млн рублей для получения освобождения от НДС. Таким образом, с 1 января 2025 года ИП Смирнова автоматически получила освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС.

Единственное, что пришлось сделать предпринимательнице — более внимательно следить за выручкой, чтобы не превысить порог в 60 млн рублей в течение года и не утратить право на освобождение от НДС.

История 3: Как оптовая компания использовала переход на общие ставки НДС для оптимизации налогообложения

ООО «ТрейдМаркет», оптовая торговая компания, специализирующаяся на поставках строительных материалов, работала на УСН с объектом «Доходы минус расходы». Годовой оборот компании составлял около 300 млн рублей, большинство поставщиков и покупателей являлись плательщиками НДС.

Когда стало известно об обязанности упрощенцев уплачивать НДС с 2025 года, финансовый директор компании Михаил Петров провёл тщательный анализ структуры закупок и продаж. Выяснилось, что:

• 85% закупок осуществляется у поставщиков-плательщиков НДС.
• 90% продаж приходится на покупателей-плательщиков НДС.
• Входной НДС по закупкам составляет около 40 млн рублей в год.

Учитывая эти данные, было принято решение:

1. Перейти на применение общих ставок НДС (20% и 10%), а не льготных (7%, так как доход за 2024 год превысил 250 млн рублей).
2. Полностью перестроить учётную систему под требования плательщика НДС.
3. Провести обучение персонала работе с НДС.
4. Заключить договор с оператором электронного документооборота.

Результаты по итогам первого полугодия 2025 года:

• Компания смогла принять к вычету входной НДС по закупкам, что существенно снизило налоговую нагрузку.
• Улучшились отношения с контрагентами-плательщиками НДС.
• Увеличилась конкурентоспособность компании на рынке.

Рекомендации по подготовке к переходу на НДС при УСН

Подготовительные мероприятия в 2024 году

Чтобы смягчить переход на новые правила исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков УСН, рекомендуется выполнить следующие подготовительные мероприятия до конца 2024 года:

1. Провести аудит годового оборота для определения налогового статуса с 1 января 2025 года:

   • Если доход за 2024 год не превысит 60 млн рублей — подготовиться к получению освобождения от НДС;
   • Если доход превысит 60 млн рублей — подготовиться к уплате НДС.

2. Проанализировать структуру контрагентов:

   • Определить долю покупателей-плательщиков НДС;
   • Определить долю поставщиков-плательщиков НДС;
   • Оценить возможные последствия изменения налогового статуса для взаимоотношений с контрагентами.

3. При необходимости уплаты НДС с 2025 года:

   • Определить выгодную ставку НДС (общую или льготную);
   • Организовать учёт НДС (настроить учётную систему, разработать учётную политику по НДС);
   • Обеспечить возможность выставления счетов-фактур (приобрести квалифицированную электронную подпись, заключить договор с оператором ЭДО);
   • Обучить персонал работе с НДС.

4. Уведомить контрагентов об изменении налогового статуса с 2025 года:

   • Подготовить информационные письма для контрагентов;
   • При необходимости внести изменения в действующие договоры или заключить дополнительные соглашения.

5. Пересмотреть ценовую политику:

   • При необходимости скорректировать цены с учётом включения в них НДС;
   • Подготовить два прайс-листа: с выделением НДС и без выделения НДС (для разных категорий покупателей).

Технические аспекты перехода на НДС

Для успешного перехода на уплату НДС при УСН необходимо решить ряд технических вопросов:

1. Обновление программного обеспечения:

   • Проверить возможности используемой бухгалтерской программы по учёту НДС;
   • При необходимости обновить программное обеспечение или перейти на более функциональные версии;
   • Настроить автоматическое формирование счетов-фактур, книг покупок и продаж, декларации по НДС.

2. Организация электронного документооборота:

   • Заключить договор с оператором ЭДО;
   • Получить квалифицированную электронную подпись;
   • Настроить интеграцию системы ЭДО с учётной системой.
   Получить КЭП в ФНС «под ключ» можно здесь. В процедуру входит идентификация, регистрация в контролирующих органах и настройка рабочего места.

3. Настройка онлайн-кассы:

   • Проверить возможность выделения НДС в кассовых чеках;
   • При необходимости перепрограммировать ККТ или заменить фискальный накопитель;
   • Настроить передачу данных из ККТ в учётную систему для автоматического формирования книги продаж.
   Выбрать кассовое оборудование можно в каталоге на сайте. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами, чтобы подобрать все необходимое для перехода на НДС.

4. Организация хранения документов:

   • Определить порядок хранения счетов-фактур и других документов по НДС;
   • Настроить систему архивирования электронных документов.

Финансовые аспекты перехода на НДС

Переход на уплату НДС при УСН может существенно повлиять на финансовое состояние бизнеса. Рекомендуется заранее оценить следующие аспекты:

1. Влияние на денежный поток:

   • Определить дополнительную потребность в оборотных средствах для уплаты НДС;
   • Разработать график платежей по НДС с учётом сроков уплаты налога;
   • При необходимости предусмотреть резерв для уплаты НДС.

2. Влияние на ценообразование:

   • Определить, будет ли включение НДС в цены компенсировано через налоговые вычеты у покупателей;
   • Оценить эластичность спроса и возможность повышения цен на сумму НДС;
   • Разработать новую ценовую политику с учётом НДС.

3. Оценка дополнительных расходов:

   • Расходы на обучение персонала;
   • Расходы на программное обеспечение и электронный документооборот;
   • Расходы на консультационные услуги;
   • Расходы на дополнительный персонал (при необходимости).

Нормативная база по НДС на УСН

Основные нормативные акты

Ключевыми нормативными актами, регулирующими порядок исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками УСН, являются:

1. Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

   Этот закон вносит изменения в статью 346.11 НК РФ, согласно которым налогоплательщики УСН признаются плательщиками НДС с 1 января 2025 года. Закон также устанавливает:

   • Условия освобождения от НДС (доход не более 60 млн рублей за предыдущий год);
   • Порядок применения льготных ставок НДС (5% и 7%);
   • Особенности применения налоговых вычетов при применении льготных ставок.

2. Налоговый кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

   Положения главы 21 НК РФ применяются к налогоплательщикам УСН с учётом особенностей, установленных статьёй 346.11 НК РФ. В частности, для упрощенцев действуют общие правила:

   • Определения налоговой базы;
   • Момента определения налоговой базы;
   • Выставления счетов-фактур;
   • Ведения книг покупок и продаж;
   • Представления налоговой декларации.

3. Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

   Глава 26.2 НК РФ определяет общие условия применения УСН, а также содержит специальные положения, касающиеся НДС для упрощенцев:

   • Порядок включения в доходы и расходы сумм НДС;
   • Особенности учёта входного НДС при различных объектах налогообложения;
   • Условия прекращения применения УСН.

Заключение

Включение налогоплательщиков УСН в число плательщиков НДС с 1 января 2025 года представляет собой одно из наиболее значимых изменений в налоговом законодательстве последних лет. Это изменение существенно меняет условия ведения бизнеса для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощённую систему налогообложения.

Среди положительных аспектов реформы можно отметить:

• Увеличение предельных значений для применения УСН (доход до 450 млн рублей, численность до 130 человек).
• Отмену повышенных ставок единого налога.
• Возможность освобождения от НДС для самых малых предприятий.
• Возможность применения льготных ставок НДС (5% и 7%).

К негативным последствиям относятся:

• Усложнение учёта и отчётности для плательщиков УСН, не имеющих права на освобождение.
• Дополнительные затраты на программное обеспечение и электронный документооборот.
• Необходимость пересмотра договорных отношений с контрагентами.
• Потенциальное увеличение налоговой нагрузки.

Для минимизации негативных последствий налогоплательщикам УСН рекомендуется:

1. Заранее оценить свой налоговый статус с 1 января 2025 года.
2. Выбрать оптимальный вариант применения НДС (освобождение, льготные или общие ставки).
3. Провести подготовительные мероприятия.
4. Обучить персонал работе с НДС.
5. Организовать учёт и документооборот в соответствии с требованиями законодательства.

Несмотря на дополнительную административную нагрузку, включение упрощенцев в число плательщиков НДС может иметь и положительный эффект, особенно для тех предприятий, которые работают с контрагентами-плательщиками НДС. Применение общих ставок НДС с правом на вычет может снизить итоговую налоговую нагрузку, а также улучшить конкурентные позиции на рынке.