Отчетность, бухучет и налоги

УСН в 2026 году: новые правила, лимиты, ставки и НДС

23.03.2026

33 592

9 минут

Порог освобождения от НДС для упрощенцев с 1 января 2026 года упал втрое: было 60 млн рублей годового дохода, стало 20 млн. Параллельно проиндексированы стоимостные лимиты самого режима, пересмотрен порядок учета расходов на объекте «Доходы минус расходы», а базовая ставка НДС в стране выросла до 22%. Для бухгалтера, который ведет клиентов на упрощенке, это означает полный пересчет налоговой нагрузки, перенастройку учетных программ и, у части клиентов, первое в практике столкновение с декларацией по НДС.

Ниже собраны все действующие параметры режима по состоянию на март 2026 года: пороги и ставки, механика расчета налога при пересечении лимитов в середине года, календарь платежей и отчетности, а также неочевидные ловушки переходного периода.

Налоговая реформа 2025 года кардинально перестроила упрощенную систему. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ обязал часть упрощенцев платить НДС и ликвидировал повышенные ставки 8% и 20%. Дополнительные корректировки внес Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Коэффициент-дефлятор на 2026 год установлен Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 No 734 в размере 1,090.

После индексации стоимостные лимиты выросли пропорционально.

Характеристика	2025 год	2026 год
Доход для сохранения права на УСН	450 млн руб.	490,5 млн руб.
Доход за 9 месяцев для перехода на УСН	337,5 млн руб. (для перехода с 01.01.2026)	367,875 млн руб. (для перехода с 01.01.2027)
Остаточная стоимость основных средств (для организаций)	200 млн руб.	218 млн руб.
Средняя численность работников	130 человек	130 человек

Нарушение любого из перечисленных критериев ведет к утрате права на применение УСН с начала того месяца, в котором зафиксировано несоответствие. Повторно перейти на спецрежим возможно не ранее чем через год.

Также с 2025 года перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы» стал открытым. Раньше список, представленный 39 видами затрат в ст. 346.16 НК РФ, был закрытым: если расход не упоминался в перечне, учесть его было нельзя. Теперь бизнес может учитывать все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы по правилам, аналогичным тем, что применяются для налога на прибыль (гл. 25 НК РФ).

Отчетность, бухучет и налоги

Налог на прибыль: изменения в 2026 году

Александра Кадынцева

25.02.2026

133 472

Автоматическое освобождение от НДС в 2026 году предоставлено только тем «упрощенцам», чья совокупная выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей. Подавать заявление не требуется — налоговая служба ориентируется на данные декларации за прошлый год.

Если по итогам 2025 года этот порог был превышен, бизнес становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Аналогичный принцип действует и в течение текущего года: как только доход нарастающим итогом с начала года превысит 20 млн рублей, обязанность по исчислению НДС возникнет с 1-го числа следующего месяца.

Для бизнеса на УСН предусмотрены пониженные ставки НДС, но при их использовании входной налог к вычету не принимается.

Выручка (за прошлый год или нарастающим итогом с начала текущего)	Ставка НДС	Возможность вычета входного НДС
До 20 млн руб.	Освобождение (НДС не исчисляется)	Нет
От 20 до 272,5 млн руб.	5%	Нет
От 272,5 до 490,5 млн руб.	7%	Нет
Любой доход свыше 20 млн руб. (при отказе от пониженных ставок)	22%	Да

Значения 272,5 и 490,5 млн рублей получены путем индексации базовых величин 250 и 450 млн рублей на коэффициент-дефлятор 1,090. Ставка определяется исходя из выручки за предшествующий календарный год; при превышении порога в текущем году происходит переход на более высокую ставку с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором зафиксировано превышение.

Выбрав пониженную ставку 5% или 7%, налогоплательщик по общему правилу применяет ее не менее 12 последовательных кварталов. Однако для упрощенцев, впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году, действует исключение: они вправе отказаться от пониженных ставок и перейти на общую ставку 22% в течение первого года применения (не дожидаясь истечения 12 кварталов и независимо от превышения лимита доходов). Обратный переход с общей ставки 22% на пониженную возможен с 1-го числа любого квартала.

Выбор ставки зависит от структуры затрат конкретного бизнеса. При высокой доле закупок с НДС (производство, оптовая торговля) общая ставка 22% с правом на вычет часто оказывается более выгодной, чем 5% без вычета.

Если ИП совмещает УСН и патент, в расчет порога 20 млн рублей включаются доходы по обоим режимам. По патенту учитывается фактически полученная выручка, а не потенциальный доход (п. 1 ст. 145, ст. 346.53 НК РФ).

Отчетность, бухучет и налоги

НДС на УСН с 2026: практическое руководство без теории

Виталий Михейкин

12.01.2026

15 678

Выставляйте счета-фактуры и УПД с НДС в электронном виде

Плательщики НДС на УСН обязаны выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. Сервис Доки позволяет отправлять электронные документы контрагентам прямо из 1С, поддерживает ЭДО для маркировки и прослеживаемости, а также роуминг с другими операторами ЭДО.

Подробнее

Повышенные ставки 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»), которые до 2025 года применялись в «переходной зоне» при превышении базовых лимитов по доходам или численности (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. до 01.01.2025), отменены. Ставки теперь единые.

Объект налогообложения	Базовая ставка	Минимальный налог
Доходы	6%	Не применяется
Доходы минус расходы	15%	1% от доходов

Субъекты РФ сохраняют право снижать ставки: до 1% для объекта «Доходы», до 5% для объекта «Доходы минус расходы». С 2026 года региональные полномочия ограничены: пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются только в рамках перечня оснований, прямо закрепленных в НК РФ. Произвольное введение льгот больше не допускается.

Базовая механика осталась прежней: налог исчисляется нарастающим итогом с начала года, авансовые платежи перечисляются по итогам каждого квартала, окончательная сумма фиксируется в годовой декларации.

Объект «Доходы». Вся выручка, признанная кассовым методом, умножается на ставку 6% (или пониженную региональную). Полученную сумму уменьшают на страховые взносы: ИП без работников вправе зачесть 100% фиксированных взносов, ИП и организации с работниками сокращают налог не более чем наполовину.
Объект «Доходы минус расходы». Из доходов вычитаются расходы, признаваемые по правилам главы 25 НК РФ (перечень с 2026 года открытый), результат умножается на 15%. Если исчисленный налог оказывается ниже 1% от доходов, в бюджет перечисляется минимальный налог, равный этому 1%.

Пример: ООО «Южные сады» занимается выращиванием и оптовой продажей ягод. Компания применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы». Региональная ставка — 15% (льгот нет). Выручка за 2026 год — 58 300 000 рублей. Расходы за год составили 52 100 000 рублей, из них:

приобретение саженцев и удобрений — 18 700 000 рублей;
оплата труда сотрудников (15 человек) — 11 500 000 рублей;
аренда земельных участков — 4 200 000 рублей;
приобретение холодильного оборудования — 6 800 000 рублей;
расходы на доработку нематериальных активов (программное обеспечение для учета урожая) — 850 000 рублей;
прочие расходы (транспорт, связь, коммунальные услуги) — 10 050 000 рублей.

Все затраты бизнеса документально подтверждены и экономически обоснованы. Доход за 2025 год составил 18 млн рублей, поэтому в 2026 году компания освобождена от НДС. Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Расчет:

Определить налоговую базу: 58 300 000 (доходы) − 52 100 000 (расходы) = 6 200 000 рублей.

Исчислить налог по ставке 15%: 6 200 000 × 15% = 930 000 рублей.

Исчислить минимальный налог (1% от доходов): 58 300 000 × 1% = 583 000 рублей.

Сравнить исчисленный налог и минимальный налог. Поскольку 930 000 рублей > 583 000 рублей, в бюджет уплачивается налог в сумме 930 000 рублей.

Распределить авансовые платежи. За I квартал уплачено 210 000 рублей, за полугодие — 280 000 рублей, за 9 месяцев — 195 000 рублей. Налог к доплате по итогам года: 930 000 − (210 000 + 280 000 + 195 000) = 245 000 рублей. Срок уплаты для организаций — 30 марта 2027 года.

Сложности начинаются, когда доход пересекает порог 20 млн в середине года. Рассмотрим типичную ситуацию.

Пример. ООО «Северный ветер» занимается доставкой продуктов питания и работает на УСН с объектом «Доходы». По итогам 2025 года выручка составила 18,5 млн рублей, поэтому в начале 2026 года общество освобождено от НДС. В апреле нарастающий доход превысил 20 млн рублей, и с 1 мая организация становится плательщиком НДС. Руководство выбирает пониженную ставку НДС 5% без права на вычет входного налога. За 2026 год выручка общества составила 52 300 000 рублей, распределившись следующим образом: I квартал — 12 400 000 рублей (без НДС), апрель — 8 100 000 рублей (без НДС), май — 11 200 000 рублей (с НДС 5%), июнь — 7 500 000 рублей (с НДС 5%), июль–сентябрь — 6 800 000 рублей (с НДС 5%), октябрь–декабрь — 6 300 000 рублей (с НДС 5%). Все договоры с покупателями заключены до 2026 года, цена указана без НДС.

Расчет налоговой обязанности:

Исчислить НДС за II квартал. В I квартале и апреле обязанность по НДС отсутствует, налог начисляется с выручки за май и июнь. Поскольку договоры заключены до 2026 года с ценой без НДС, налог выделяется из полученной суммы по расчетной ставке 5/105: выручка за май 11 200 000 × 5/105 = 533 333 рубля, выручка за июнь 7 500 000 × 5/105 = 357 143 рубля. Общая сумма НДС за II квартал составляет 890 476 рублей.

Исчислить НДС за III квартал. Выручка за июль–сентябрь составляет 6 800 000 рублей, вся она облагается НДС: 6 800 000 × 5/105 = 323 810 рублей.

Исчислить НДС за IV квартал. Выручка за октябрь–декабрь составляет 6 300 000 рублей: 6 300 000 × 5/105 = 300 000 рублей.

Определить общую сумму НДС к уплате за год: 890 476 + 323 810 + 300 000 = 1 514 286 рублей.

Автоматизируйте учет по новым правилам УСН и НДС в 1С

Открытый перечень расходов, новые ставки НДС, измененные лимиты — все это требует корректной настройки бухгалтерского учета. 1С:Бухгалтерия 8 поддерживает УСН, ОСНО и другие режимы, обеспечивает обмен с ФНС и автоматическое формирование первичных документов.

Узнать подробнее о 1С:Бухгалтерия 8

Платежи по УСН проходят через единый налоговый счет. Авансы перечисляются без подачи декларации, но требуют уведомления об исчисленных суммах. Сроки скорректированы с учетом переносов выходных дней.

Период	Срок уплаты аванса / налога	Срок подачи уведомления
I квартал 2026	28 апреля 2026	27 апреля 2026
Полугодие 2026	28 июля 2026	27 июля 2026
9 месяцев 2026	28 октября 2026	26 октября 2026
Год 2026 (организации)	30 марта 2027	Декларация до 25 марта 2027
Год 2026 (ИП)	28 апреля 2027	Декларация до 25 апреля 2027

Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, дополнительно подают ежеквартальную декларацию по НДС. Принимается она только в электронном виде через оператора ЭДО, крайний срок подачи: 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Сам налог перечисляется тремя равными частями в течение трех месяцев после окончания квартала (не позднее 28-го числа каждого месяца).

Мораторий на штрафы за несвоевременное представление декларации по НДС распространен на упрощенцев, впервые получивших статус плательщика НДС в 2026 году. Обязанность подавать декларацию сохраняется, однако риск санкций в переходный период снижен.

Квартал	Срок подачи декларации по НДС	Сроки уплаты НДС (по 1/3)
I квартал 2026	27 апреля 2026	28 апреля, 28 мая, 29 июня
II квартал 2026	27 июля 2026	28 июля, 28 августа, 28 сентября
III квартал 2026	26 октября 2026	28 октября, 30 ноября, 28 декабря
IV квартал 2026	25 января 2027	28 января, 1 марта, 29 марта 2027

Переход в статус плательщика НДС требует подключения к оператору ЭДО и получения квалифицированной электронной подписи. Если ранее отчетность по УСН сдавалась на бумаге, позаботьтесь об этом до наступления первого отчетного периода по НДС: бумажную декларацию инспекция не примет.

Сдавайте декларации по НДС и УСН без ошибок прямо из 1С

Сервис 1С-Отчетность позволяет отправлять документы в ФНС прямо из программ 1С с автоматической проверкой ошибок перед отправкой и мониторингом статуса документооборота.

Подключить 1С-Отчетность

Переходный период 2025–2026 годов сформировал для упрощенцев новую реальность. Режим сохраняет привлекательность для малого бизнеса, но планировать налоговую нагрузку нужно тщательнее, чем раньше.

Практические шаги на ближайший квартал:

Пересчитайте доход каждого клиента за 2025 год. Превышение отметки 20 млн рублей означает, что клиент обязан исчислять НДС с 1 января 2026 года. Убедитесь, что он выставляет счета-фактуры и подает декларации по НДС.
Для клиентов, чей доход за 2025 год остался ниже 20 млн, отслеживайте нарастающий итог 2026 года ежемесячно. Предупреждайте о приближении к порогу заблаговременно: перестроить ценообразование и документооборот за один день невозможно.
Оцените выбор ставки НДС для каждого бизнеса отдельно. Пониженная ставка 5% без вычетов подходит компаниям с низкой долей входного НДС (услуги, IT, консалтинг). Общая ставка 22% с вычетами выгоднее при значительном объеме закупок, облагаемых НДС.
Проверьте региональные ставки УСН. Новые ограничения полномочий субъектов РФ могут привести к отмене части ранее действовавших льгот с 2026 года.
Убедитесь, что у клиентов, перешедших в статус плательщиков НДС, оформлена квалифицированная электронная подпись и заключен договор с оператором ЭДО. Бумажную декларацию по НДС инспекция не принимает.

Отчетность, бухучет и налоги

Изменения в бухгалтерском учете с 2026 года

Дарья Алексеева

03.03.2026

30 167

Как освободиться от НДС на УСН в 2026 году?

Освобождение предоставляется автоматически при условии, что доход за 2025 год не вышел за рамки 20 млн рублей. Заявление не подается. При совмещении УСН с патентом в расчет идет совокупный доход по обоим режимам; по патенту учитывается фактическая выручка, а не потенциальный доход.

Как рассчитать налог, если доходы превысили лимит НДС в середине года?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход нарастающим итогом превысил 20 млн рублей, на каждую реализацию начисляется НДС по выбранной ставке (5%, 7% или 22%). Налог по УСН по-прежнему рассчитывается нарастающим итогом за весь год, но предъявленный покупателям НДС из состава доходов исключается.

Что выгоднее: УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

Ориентир: если документально подтвержденные расходы не дотягивают до 60% выручки, объект «Доходы» со ставкой 6% экономит больше. При расходах свыше 60% (производство, торговля с высокой долей закупок) объект «Доходы минус расходы» со ставкой 15% дает меньшую сумму к уплате. Открытый перечень расходов, действующий с 2026 года, сделал второй вариант привлекательнее для бизнесов с разнообразной структурой затрат, которые раньше не вписывались в закрытый список ст. 346.16 НК РФ.

Можно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами?

ИП вправе одновременно применять УСН и патентную систему (ПСН). Совмещение упрощенки с ОСНО или ЕСХН не допускается. Организации совмещать УСН с другими режимами не могут. При параллельном использовании УСН и ПСН необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, а для определения лимитов (включая порог НДС в 20 млн рублей) доходы по обоим режимам суммируются.

Дарья Алексеева

23 марта 2026

33592

Статья была полезна?

Да Нет