УСН в 2024 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) доступна юридическим лицам и ИП при соблюдении определённых условий и ограничений. В статье расскажем, какие лимиты действуют в 2024 году, от чего зависит размер налоговой ставки и какие расчёты нужно произвести для определения суммы налога и авансовых платежей.

Что такое переходный период

С 2021 года налогоплательщикам на упрощёнке доступен так называемый переходный период — специальные условия для тех, кто превысил стандартные лимиты УСН, но ещё не перешёл окончательный порог. В таком случае право на применение УСН остаётся, но налог начинает исчисляться по повышенным ставкам.

Лимиты переходного периода

Для переходного периода УСН установлены следующие лимиты:

• размер дохода — от 150 до 200 млн рублей;
• средняя численность сотрудников — от 100 до 130 человек.

Если налогоплательщик превышает нижнюю границу (150 млн рублей и 100 человек), но не превышает верхнюю (200 млн рублей и 130 человек), то для него начинает действовать переходный период с повышенными ставками.

Налоговые ставки для переходного периода

Повышенные ставки применяются с того квартала, в котором был превышен лимит. Они так же, как и стандартные, зависят от выбранного объекта налогообложения:

• 8% — для налогоплательщиков, использующих «Доходы»;
• 20% для налогоплательщиков, использующих «Доходы минус расходы».

Указанные ставки действуют только в промежутке, когда был превышен нижний лимит, но не верхний. При превышении верхнего налогоплательщик полностью теряет право на УСН. Если же он вернулся к основным лимитам УСН, то для него вновь будут доступны ставки 6% и 15%.

Таблица ставок УСН в 2024 году

В таблице отражены все условия для применения стандартных и повышенных налоговых ставок на УСН с учётом коэффициента-дефлятора 2024 года.

Правила расчёта налогов и авансовых платежей

Порядок расчёта налога и авансовых платежей приведён в ст. 346.21 НК РФ. В частности, здесь уточнён порядок расчёта в случае превышения нижних лимитов и попадания в переходный период.

Алгоритм расчёта

Разберём алгоритм расчёта налога и авансовых платежей при переходе на повышенные налоговые ставки:

1. Вычислить налоговую базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты в 100 человек и 150 млн рублей.
2. Умножить налоговую базу на 6% для объекта «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы».
3. Вычислить налоговую базу за весь налоговый период, включая тот, в котором был превышен лимит.
4. Из общей налоговой базы вычесть налоговую базу, не включающую период с превышением лимитов. Полученное число умножить на 8% для объекта «доходы» или 20% для объекта «доходы минус расходы».
5. Сложить числа, полученные в шагах 2 и 4.

Полученное число — размер налога.

Формула расчёта

При использовании объекта «доходы» формула для расчёта налогов и авансовых платежей выглядит следующим образом:

НБ1 × 6% + (НБО - НБ1) × 8%)

Если налогоплательщик использует «доходы минус расходы», в формуле меняется только размер ставки:

НБ1 × 15% + (НБО - НБ1) × 20%)

При условии, что:

• НБ1 — налоговая базу за налоговый период, предшествующий кварталу, в котором были превышены лимиты;
• НБО — общая налоговая база.