Согласно закону № 54-ФЗ, при получении платы за товар или услугу продавец должен передать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчётности, а также отправить реквизиты чека в налоговую службу через оператора фискальных данных (ОФД). Уточним, какая информация должна быть в кассовом чеке и БСО.
Виды фискальных документов
Фискальными документами (ФД) называют бумаги, в которых фискальные данные (сформированные ККТ сведения о расчётах) представлены по утверждённой форме. Фискальные документы создаются с помощью онлайн-кассы и хранятся в фискальном накопителе. Сформированные ФД должны быть переданы в ФНС и, при необходимости, в систему маркировки и прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК».
С помощью онлайн-кассы можно сформировать разные виды фискальных документов:
Кассовый чек и бланк строгой отчётности (в том числе чек самозанятого) | Подтверждает оплату товара или услуги |
Кассовый чек коррекции и БСО коррекции | Исправляет данные в обычном чеке или БСО |
Отчёт об открытии смены | Подтверждает то, что кассир открыл смену |
Отчёт о закрытии смены | Подтверждает то, что кассир закрыл смену не позднее, чем через 24 часа после её открытия. Заменил Z-отчёт |
Отчёт о регистрации | Нужен для фискализации кассы и завершения её регистрации в ФНС |
Отчёт об изменении параметров регистрации | Нужен для фискализации кассы при её перерегистрации в ФНС |
Отчёт о закрытии фискального накопителя | Подтверждает то, что фискальный накопитель больше не используется |
Отчёт о текущем состоянии расчётов | Информирует продавца о количестве сделок за смену и о том, сколько документов не было передано в ФНС. Заменил Х-отчёт |
Подтверждение оператора о проверке ФД | Информирует продавца о том, что ОФД проверил фискальные документы |
Запрос о коде маркировки и ответ на запрос | Применяются при проверке кода маркировки на товаре на подлинность |
Уведомление о реализации маркированного товара и квитанция на уведомление | Нужны для передачи данных о продаже маркированной продукции в «Честный ЗНАК» |
Продавец может передавать клиенту и другие бумаги. Документы из таблицы ниже не считаются фискальными. Их нельзя выдавать покупателям вместо чека.
Товарный чек | Подтверждает покупку товара и сообщает дополнительную информацию о нём. Может заменять кассовый чек, только если магазин находится в труднодоступной местности. Обязательные реквизиты товарного чека в этом случае совпадают с реквизитами чека прихода | Бланк распечатывают в типографии или на обычном принтере. Заполнить чек можно от руки или с помощью ПК |
Чек эквайринга (слип, банковский чек) | Подтверждает, что клиент заплатил за товар или услугу картой | Формируется с помощью эквайрингового терминала при оплате покупки |
Счёт (пречек) | Информирует клиента о составе и сумме его заказа. Пречеки применяют в общепите: их выдают посетителям перед расчётом | Формируется с помощью POS-терминала |
Кто установил обязательные реквизиты фискального чека
Информация о том, что должен содержать чек, есть в нескольких документах. В статье 4.7 закона № 54-ФЗ перечислены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчётности. Закон также уточняет, как должны выглядеть чеки, которые формируют платёжные агенты, заведения игорного бизнеса и компании, которые используют автоматические устройства для расчётов.
Какие реквизиты должны быть в чеке, описано и в приказе ФНС № ЕД-7-20/662@. Федеральная налоговая служба разработала несколько форматов фискальных документов (ФФД) — правил, согласно которым онлайн-касса формирует бланки. В приложении к приказу перечислены реквизиты кассового чека, БСО и всех видов отчётов, созданных согласно ФФД 1.05, 1.1 и 1.2. Также в документе указаны обязательные и дополнительные реквизиты электронного чека онлайн-кассы.
Обязательные реквизиты чека ККТ
Кассовый чек — основной вид ФД, который продавец передаёт не только надзорным органам, но и покупателю. Это первичный учётный документ, сформированный онлайн-кассой в момент расчёта и подтверждающий факт сделки. Предприниматели-самозанятые для создания чека могут использовать вместо онлайн-кассы приложение «Мой налог». Продавец обязан передать чек клиенту после оплаты товара или услуги.
Кассовый чек должен содержать сведения о произведённом расчёте. Вот список обязательных реквизитов в чеке онлайн-кассы на 2023 год:
- наименование документа (кассовый чек);
- порядковый номер за смену;
- дата, время и адрес осуществления расчёта;
- наименование организации-пользователя или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя-пользователя;
- идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
- применяемая при расчёте система налогообложения;
- признак расчёта (приход, расход, возврат прихода или расхода);
- наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу и конечная стоимость с учётом наценок, скидок и НДС;
- сумма расчёта с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;
- форма расчёта и сумма оплаты;
- должность и фамилия лица, осуществившего расчёт с клиентом (не указываются, если покупатель оплатил товар или услугу на интернет-сайте);
- регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта ФНС — уполномоченного органа, на сайте которого можно проверить факт записи расчёта и подлинность фискального признака;
- порядковый номер фискального документа;
- номер смены;
- фискальный признак сообщения;
- QR-код с зашифрованными датой и временем платежа, порядковым номером и фискальным признаком документа, заводским номером фискального накопителя, признаком и суммой расчёта.
В чеках, которые продавец передаёт покупателю в электронном виде, также необходимо отметить:
- абонентский номер или адрес электронной почты клиента;
- адрес электронной почты отправителя кассового чека.
Образец чека ККМ с обязательными реквизитами приведён ниже.
Дополнительные реквизиты чека
Какие дополнительные реквизиты должны быть в кассовом чеке, вы можете узнать из другого нашего материала. Здесь мы рассмотрим несколько особых случаев формирования кассовых чеков с дополнительными реквизитами.
Реквизиты при продаже маркированных товаров
Согласно правилам маркировки товаров, при продаже маркированной продукции в чеке нужно дополнительно указывать реквизит «код товара». Приводить этот реквизит обязательно, если товарную группу, продукция из которой присутствует в чеке, начали маркировать не меньше трёх месяцев назад. В чеке код товара отображается с помощью значка «[M]».
Код товара можно не указывать, если:
- клиент возвращает покупку, и продавец выдаёт ему чек возврата;
- магазин распродаёт немаркированные остатки продукции;
- работник ломбарда возвращает клиенту вещь из залога.
Какие реквизиты есть в чеках агентов
Если компания работает по агентскому договору, в её чеках должны быть следующие дополнительные реквизиты:
- признак агента: указание на то, что чек выдал посредник;
- номер телефона агента;
- наименование и ИНН компании-поставщика;
- номер телефона поставщика;
- номер телефона оператора по приёму платежей;
- сумма платы агенту за посреднические услуги.
В таких чеках не обязательно указывать ставку и размер НДС.
Реквизиты при расчётах между юрлицами и ИП
Дополнительные реквизиты чека онлайн-кассы для расчёта между организациями могут быть разными в зависимости от того, какой ФФД использует компания и какую продукцию она продаёт.
Название компании-покупателя или ф. и. о. ИП-покупателя | Указывать реквизит не обязательно | Реквизит необходим только в электронном чеке | Входят в состав реквизита «сведения о покупателе» (тег 1256), который необходим только для электронных чеков | |
ИНН покупателя | Указывать реквизит не обязательно | Реквизит необходим | ||
Данные о стране производства товара | Указывается только при продаже товаров | |||
Размер акциза | Указывается только при продаже подакцизной продукции | |||
Регистрационный номер таможенной декларации | Указывается только при продаже импортной продукции |
Какие реквизиты должны отражаться в кассовом чеке при выплате выигрышей
Когда организаторы лотереи или азартных игр выплачивают выигрыши участникам, вместе с деньгами необходимо выдать и чек. В таком документе нужно указать все обязательные реквизиты стандартного чека, а также ИНН клиента или его ф. и. о. вместе с серией и номером паспорта.
Обязательные реквизиты бланка строгой отчётности
Бланки строгой отчётности нельзя применять при продаже товаров, однако предприниматели имеют право выдавать их вместо чека при оказании услуг физическим лицам. Как и чек, БСО может быть распечатан или отправлен покупателю в электронном формате.
Ранее законодательство разрешало организациям использовать бланки, распечатанные в типографии. Однако теперь такие документы не соответствуют закону о применении контрольно-кассовой техники, поскольку отражённые в них сведения не передаются через ОФД в ФНС. Поэтому предприниматели обязаны формировать бланк с фискальными данными с помощью онлайн-кассы и передавать реквизиты нового чека в налоговую службу.
В бланке строгой отчётности должны присутствовать сведения о расчёте, которые подтверждают то, что сделка совершилась. Обязательные реквизиты бланка полностью совпадают с теми, которые должны быть указаны в кассовом чеке. Это следует из пункта 1 статьи 4.7 закона о применении ККТ. Таким образом, всё, что выше было сказано об обязательных реквизитах кассового чека, справедливо и для БСО. Так же, как и в чеке, в бланке строгой отчётности могут быть указаны установленные ФНС дополнительные реквизиты.
Проверка чеков
Благодаря применению онлайн-касс и совершенствованию системы передачи фискальных данных в ФНС, любой потребитель может проверить подлинность кассового чека или бланка строгой отчётности, полученного от продавца.
Если в чеке указан оператор фискальных данных, который обработал информацию о расчёте, проверить документ можно на его сайте. Как правило, для этого потребуется скопировать из чека номер фискального накопителя (ФН), порядковый номер фискального документа (ФД) и фискальный признак документа (ФП). Например, так выглядит форма для проверки чека на сайте Астрал.ОФД:
Если в документе нет сведений об ОФД, чек можно проверить на сайте ФНС. Помимо реквизитов ФН, ФД и ФП из чека, потребуется отметить дату, время и полную сумму (итог) расчёта. ФНС также предлагает установить приложение для проверки чеков на смартфон.
Штрафы за нарушения в работе с чеками и БСО
Нарушения законодательства, связанные с кассовыми чеками и бланками строгой отчётности, считаются административными и влекут за собой предупреждение или требование уплатить штраф. В соответствии со статьёй 14.5 КоАП РФ предусмотрены следующие наказания:
- за невыдачу чека или БСО на должностных лиц накладывается штраф в размере 2 тысяч рублей, на юридических лиц — в размере 10 тысяч рублей;
- за расчёты без применения онлайн-кассы на должностных лиц накладывается штраф в размере от 25% до 50% от суммы расчёта (но не менее 10 тысяч рублей), на юридических лиц — от 75% до 100% от суммы расчёта (но не менее 30 тысяч рублей).
Повторный расчёт без использования контрольно-кассовой техники (при сумме выручки без чека или БСО более 1 млн рублей) влечёт за собой приостановку деятельности ИП или организации на срок до 90 дней и дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет.
Кроме того, наказание последует и за несоблюдение порядка и сроков хранения фискальных документов. Следует помнить, что чек и бланк строгой отчётности — это первичные документы, и потому за их отсутствие могут быть наложены штрафы, предусмотренные статьёй 120 Налогового кодекса:
- Если налоговая служба зафиксирует отсутствие чеков и БСО в течение одного налогового периода, предприниматель будет обязан уплатить штраф в размере 10 тысяч рублей.
- Если документы будут отсутствовать в течение более длительного срока, размер штрафа увеличится до 30 тысяч рублей.
- Если отсутствие чеков и БСО привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 тысяч рублей).