За 2025 год налоговая служба провела больше 226 тысяч контрольных закупок и назначила свыше 106 тысяч штрафов общей суммой 1,57 млрд рублей. Эти цифры приводятся в докладе, утвержденном Приказом ФНС от 06.03.2026 № ЕД-1-20/145@. До 2030 года плановые проверки касс запрещены мораторием, однако внеплановый контроль не ослабевает. Более того, ФНС запрашивает у законодателя дополнительные полномочия: право проводить дистанционные закупки в интернет-магазинах и возбуждать дела без формального контрольного мероприятия.
Ниже рассмотрим контрольные инструменты, которыми ФНС располагает в 2026 году, критерии отбора объектов для внеплановых мероприятий, размеры санкций за нарушения и алгоритм подготовки бизнеса к возможной проверке ККТ.
Зачем ФНС проводит проверки ККТ
Ведомство следит за тем, чтобы предприниматели пробивали чеки с помощью зарегистрированной и исправной онлайн-кассы. Благодаря этому ФНС получает информацию обо всех расчетах продавца и не дает недобросовестным предпринимателям скрывать данные о доходах и необоснованно занижать сумму налогов к уплате. Нормативную базу контроля формируют ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ и Положение о федеральном надзоре за соблюдением законодательства о ККТ, утвержденное Постановлением Правительства от 28.02.2022 № 272.
У всех участников контрольно-надзорных мероприятий (КНМ) есть свои права и обязанности.
Инспекторы ФНС в ходе контрольного мероприятия обязаны предъявить решение о проведении проверки и удостоверение личности. После этого он получает доступ к кассовому аппарату, фискальному накопителю и сопутствующим документам (договор с ОФД, регистрационные карточки, журналы). В рамках мероприятия инспектор осматривает место расчетов, совершает контрольные закупки с видеофиксацией, запрашивает пояснения у персонала. При необходимости привлекаются эксперты, а если выявлены серьезные нарушения, материалы передаются в правоохранительные органы.
Выходить за рамки предмета, указанного в решении, инспектор не вправе. Мероприятия, для которых нужно согласование с прокуратурой, без такого согласования проводиться не могут.
Пользователь ККТ обязан обеспечить доступ к кассе и фискальному накопителю, передать запрошенные документы и содействовать проведению мероприятия. При этом он вправе лично присутствовать при любых действиях инспектора, давать пояснения, знакомиться с содержанием акта, заявлять возражения и обжаловать итоговые решения.
Мораторий на проверки ККТ
Постановление Правительства от 10.03.2022 № 336 в действующей редакции запрещает проводить плановые контрольные мероприятия в отношении большинства организаций и индивидуальных предпринимателей вплоть до 2030 года. Под исключения подпадают объекты чрезвычайно высокого и высокого риска, опасные производственные объекты II класса, гидротехнические сооружения II класса.
Для остального бизнеса мораторий означает одно: ежегодного плана проверок ККТ формироваться не будет. Все прочие формы контроля продолжают действовать без ограничений. ФНС вправе инициировать внеплановое мероприятие при наличии оснований: срабатывание индикатора риска, жалоба покупателя, поручение руководства службы.
Проверки ККТ в 2026 году: новые индикаторы риска как сигналы для внеплановых мероприятий
Перечень индикаторов утвержден Приказом Минфина от 06.06.2023 № 88н. В 2026 году действуют три показателя.
| Индикатор | Порог срабатывания | Что означает для бизнеса |
|---|---|---|
| Отсутствие передачи фискальных данных | 60 и более календарных дней | Касса числится в реестре, но не отправляет чеки и отчеты в ФНС |
| Доля чеков «Возврат прихода» | Свыше 30% от общего количества чеков за 30 дней | Исключение предусмотрено для ломбардов |
| Доля чеков коррекции | Свыше 30% от общего количества сформированных чеков за 30 дней | Массовые корректировки указывают на системные сбои или намеренную подгонку данных |
Все три показателя ФНС отслеживает в автоматическом режиме через потоки данных, поступающие от операторов фискальных данных. Если хотя бы один индикатор срабатывает, у инспекции появляется основание для запуска внепланового контрольного мероприятия.
Какие контрольные мероприятия может провести ФНС в 2026 году
Перечень мероприятий закреплен Постановлением Правительства от 28.02.2022 № 272 и Законом № 248-ФЗ. Все они делятся на две категории: с непосредственным взаимодействием с проверяемым лицом и без такового.
Выездное обследование
Инспектор приходит на общедоступный объект (магазин, торговую точку, заведение общепита) без предварительного уведомления. Согласовывать обследование с прокуратурой не нужно. На месте инспектор осматривает зону расчетов, проверяет, есть ли касса и формируются ли чеки. Если признаков нарушения не выявлено, предприниматель может даже не узнать о состоявшемся визите. При обнаружении признаков нарушения инспектор вправе перейти к контрольной закупке.
Контрольная закупка
Мероприятие проводится с участием двух инспекторов, как правило, с применением скрытой видеосъемки. Проверяется сам факт формирования чека, полнота его реквизитов, корректность аннулирования. После завершения закупки инспектор объявляет контролируемому лицу о проведенном мероприятии. Сведения о нем вносятся в Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Контрольная закупка в офлайне требует согласия прокуратуры или поручения руководителя ФНС. В своем докладе за 2025 год служба указала, что предлагает распространить механизм мгновенных закупок на сферу интернет-торговли: проводить дистанционные закупки без предварительного решения и без согласования с прокуратурой.
Очные и дистанционные документарные проверки
Инспектор запрашивает документы (договор с ОФД, карточку регистрации ККТ, сведения из личного кабинета) и сопоставляет их с информацией, имеющейся в базах ФНС. Взаимодействие может проходить дистанционно: через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи, посредством видеоконференцсвязи. На проведение документарной проверки ККТ отводится не более 10 рабочих дней.
Если обнаружены расхождения, предпринимателю направляется запрос на пояснения. При неустранении расхождений инспектор вправе назначить экспертизу.
Выездная проверка
Наиболее масштабный формат контроля. Он включает осмотр объекта, пересчет наличных в кассе, опрос сотрудников, контрольные закупки, выемку документов, видео- и аудиозапись. По результатам составляется акт, в котором перечисляются выявленные нарушения со ссылками на нормы закона и сроками устранения.
Наблюдение за соблюдением требований
Этот вид контроля осуществляется дистанционно, без какого-либо взаимодействия с бизнесом. ФНС анализирует сведения из собственных информационных систем, межведомственных баз и открытых источников. Так выявляются, например, использование модели ККТ, исключенной из реестра, или нарушения порядка регистрации кассы. По итогам наблюдения инспекция направляет предостережение либо инициирует контрольное мероприятие. Назначить штраф только по результатам наблюдения, без взаимодействия с продавцом, нельзя.
Профилактические мероприятия
Ежегодно ФНС утверждает программу профилактики рисков причинения вреда в рамках контроля за ККТ. Программа на 2026 год предусматривает пять форм работы.
-
Информирование осуществляется через сайт ФНС, личные кабинеты и рассылки по ТКС.
-
Обобщение правоприменительной практики выражается в ежегодном докладе о результатах контроля, который публикуется не позднее 20 марта.
-
Предостережения направляются при наличии оснований предполагать нарушение, если подтвержденный ущерб отсутствует; бизнес вправе подать возражения на предостережение.
-
Консультирование проводится по телефону, через видеосвязь, при личном обращении.
-
Профилактические визиты бывают обязательными (отказаться от них нельзя) и инициативными (по запросу предпринимателя). В ходе визита инспектор разъясняет требования и указывает на ошибки, но штраф не назначает.
Проверка кассы в бюджетном учреждении
Бюджетные учреждения, которые принимают оплату от физических лиц (за медицинские услуги, образовательные программы, аренду), обязаны применять ККТ на общих основаниях в соответствии со ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Проверка проходит по тем же правилам, что и для коммерческих организаций.
Какие документы выдаст налоговая служба после проверки ККТ
Комплект документов, которые инспектор ФНС выдаст налогоплательщику после КНМ, зависит от вида контрольно-надзорного мероприятия и от его результатов.
-
Акт проверки. Этот документ составляется по итогам любого контрольного мероприятия. При контрольной закупке и выездной проверке акт оформляется непосредственно на месте. Если мероприятие проводилось дистанционно, документ размещается в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий и доводится до сведения проверяемого лица через личный кабинет, ТКС или портал Госуслуг.
-
Протокол об административном правонарушении. В протоколе фиксируются конкретные нарушения и нормы, которые нарушены. Штраф может быть назначен только за те эпизоды, которые отражены в протоколе. Предприниматель вправе дать пояснения, и они вносятся в текст протокола.
-
Постановление о привлечении к ответственности. Документ выносится на основании протокола. В нем указываются размер штрафа или иная мера ответственности. Постановление можно обжаловать.
-
Предписание об устранении выявленных нарушений. Предписание содержит перечень нарушений и конкретные сроки их устранения. Если предписание не исполнено вовремя, наступает дополнительная ответственность по ст. 19.5 КоАП.
Штрафы за нарушение закона № 54-ФЗ и кассовой дисциплины
Санкции за нарушения, связанные с работой онлайн-касс, установлены ст. 14.5 КоАП РФ. Давность привлечения к ответственности составляет один год с момента нарушения, однако при длящемся нарушении (кассир систематически не пробивает чеки) срок отсчитывается от даты обнаружения.
| Нарушение | ИП и должностные лица | Юридические лица |
|---|---|---|
| Неприменение ККТ при расчете (ч. 2 ст. 14.5) | 25–50% от суммы расчета, минимум 10 000 руб. | 75–100% от суммы расчета, минимум 30 000 руб. |
| Повторное неприменение ККТ (ч. 3 ст. 14.5) | Должностные лица: дисквалификация на срок от 1 до 2 лет. ИП: приостановление деятельности до 90 суток | Приостановление деятельности до 90 суток |
| Невыдача чека или БСО покупателю (ч. 6 ст. 14.5) | 2 000 руб. | 10 000 руб. |
| Нарушение иных требований 54-ФЗ: незарегистрированная ККТ, отсутствие ФН, нет договора с ОФД, ошибки в реквизитах чека (ч. 4 ст. 14.5) | 1 500–3 000 руб. | 5 000–10 000 руб. |
| Непредставление документов по запросу ФНС или представление с опозданием (ч. 5 ст. 14.5) | 1 500–3 000 руб. | 5 000–10 000 руб. |
Отдельно предусмотрены санкции за нарушение кассовой дисциплины по ст. 15.1 КоАП (превышение лимита кассы, нарушение порядка наличных расчетов, неоприходование наличности):
-
для должностных лиц и ИП от 4 000 до 5 000 руб.;
-
для юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб.
Как оспорить результат проверки ККТ
Если предприниматель не согласен с постановлением, на подачу жалобы отводится 10 суток со дня вручения или получения копии документа. Обжаловать постановление можно в вышестоящем налоговом органе или в суде.
Постановление может быть отменено при нарушении процедуры проверки (инспектор не предъявил решение, не обеспечил присутствие понятых при контрольной закупке), при истечении срока давности привлечения к ответственности, при отсутствии состава правонарушения (например, бизнес освобожден от применения ККТ на основании ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
На стадии акта контрольного мероприятия предприниматель вправе воспользоваться досудебным обжалованием в порядке, предусмотренном главой 9 Закона № 248-ФЗ. Жалоба подается через портал Госуслуг в течение 30 календарных дней со дня, когда контролируемое лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Как уменьшить размер назначенного штрафа
Предприниматель может попытаться уменьшить размер штрафа за нарушения при работе с ККТ. Для этого можно использовать несколько способов:
-
Сослаться на то, что компания совершила ошибку впервые. Согласно статье 4.1.1 КоАП РФ, если организация допустила ошибку в первый раз и правонарушение не повлекло за собой причинение вреда жизни и здоровью людей или имущественный ущерб, то штраф может быть заменен предупреждением.
-
Доказать малозначительность проступка. Штраф также можно заменить на предупреждение, сославшись на статью 2.9 КоАП РФ о малозначительных ошибках. Малозначительным признается проступок, который не повлек серьезного нарушения правоотношений.
-
Исправить нарушение до того, как его заметит ФНС. Если вы обнаружите ошибку в чеке до того, как это сделает инспектор, исправить ее можно самостоятельно. Пробейте кассовый чек коррекции и направьте в его ФНС. Приложите к чеку письмо с объяснением того, почему вы допустили ошибку.
Как подготовиться к проверке кассы в 2026 году
Часто задаваемые вопросы
Можно ли избежать налоговых проверок ККТ?
Полностью исключить вероятность проверки невозможно: внеплановые мероприятия проводятся при срабатывании индикаторов риска или по жалобе покупателя. Если же касса передает данные в ОФД без перебоев, доля возвратов и коррекций не достигает 30%, а чеки содержат все обязательные реквизиты, вероятность попасть в выборку минимальна.
Кто еще, кроме ФНС, может проверять наличие онлайн-кассы?
Роспотребнадзор вправе проверить факт выдачи чека покупателю при контроле за соблюдением прав потребителей. Прокуратура проводит проверки по обращениям граждан. Полномочия по контролю за соблюдением Закона № 54-ФЗ в полном объеме закреплены исключительно за ФНС (ст. 7 Закона № 54-ФЗ).
Какую ответственность несут управляющие рынками компании?
Управляющая рынком компания обязана проверять наличие зарегистрированной ККТ у арендаторов торговых мест. Допуск к торговле без кассы грозит управляющей компании штрафом по ч. 4 ст. 14.5 КоАП: от 5 000 до 10 000 руб. для юридического лица. Закон № 271-ФЗ «О розничных рынках» дополнительно обязывает управляющую компанию вести реестр продавцов с указанием сведений о применяемой ККТ.
Могут ли кассу автоматически снять с учета, если ФНС не получает фискальные данные?
Такая возможность предусмотрена Законом № 54-ФЗ: п. 15.1 ст. 4.2 допускает одностороннее снятие ККТ с регистрационного учета налоговым органом. Кроме того, отсутствие передачи фискальных данных в течение 60 дней является индикатором риска (Приказ Минфина от 06.06.2023 № 88н), что может повлечь внеплановую проверку с последующим снятием кассы с учета при выявлении нарушений.
Что делать, если фискальный накопитель сломался и извлечь данные невозможно?
Пользователь ККТ обязан подать заявление о снятии кассы с регистрационного учета не позднее одного рабочего дня после обнаружения поломки (п. 5 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). После снятия с учета неисправный фискальный накопитель нужно передать изготовителю для проведения экспертизы в течение пяти рабочих дней (п. 8.1 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Если экспертиза подтвердит заводской брак, данные считаются утраченными без вины пользователя. Если поломка произошла из-за нарушения условий эксплуатации, ФНС вправе запросить дополнительные пояснения и документы.
Дарья Алексеева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Астрал Отчет 5.0
1С-Отчетность
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
1С-ЭТП
Астрал Подпись
Корпоративный УЦ
КриптоПро
КриптоАРМ
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 3.0
Доки
1С-ЭПД
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
Роуминг
Астрал.СКРИН
Онлайн-кассы
Астрал.Безопасность
152DOC