Проверки онлайн-касс в 2024 году

В 2024 году ФНС продолжит проводить проверки касс по новым правилам. Плановые и внеплановые проверки бизнеса по-прежнему будут серьёзно ограничены. Однако инспекторы смогут проводить выездные обследования без взаимодействия с проверяемым лицом: без предупреждения посещать магазины и наблюдать за работой кассиров инкогнито. Разберёмся, как владельцам касс избежать штрафов в 2024 году.

Что нового в проверке онлайн-касс

В 2024 году по-прежнему не будут проводиться плановые проверки. Условия для организации внеплановых осмотров останутся достаточно жёсткими. Внеплановая проверка может состояться, только если её инициирует руководитель ФНС или его заместитель, а также если сработает индикатор риска нарушения обязательных требований. В обоих случаях налоговикам придётся согласовать проверку с прокуратурой.

Список индикаторов риска нарушения в 2024 году расширили. Налоговики могут начать внеплановую проверку компании, если:

1. Зарегистрированная онлайн-касса в течение 60 дней не отправляла чеки или другие фискальные документы в ФНС.
2. Доля чеков с признаком «Возврат прихода» составила 30 или более процентов от общего числа чеков с признаком «Приход», которые были пробиты кассой в течение 30 дней. Это условие не касается ломбардов.
3. Доля чеков коррекции и бланков строгой отчётности (БСО) коррекции составила 30 и более процентов от общего числа чеков и БСО, которые были сформированы на кассе в течение 30 дней.

Несмотря на отмену плановых и ограничение внеплановых проверок, налоговая служба располагает большим количеством инструментов для контроля за владельцами касс.

Какую проверку касс может провести налоговая в 2024 году

ФНС разрешено проводить контрольные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом. Такие проверки можно устраивать без предварительного согласования с прокуратурой. Налоговая служба также не предупреждает о контрольных мероприятиях самих предпринимателей. Теперь визит сотрудников происходит без оповещений.

Мониторинг безопасности (закон № 248-ФЗ, статья 74). При наблюдении за работой организации сотрудники ФНС получают сведения о ней из других ведомств и собирают данные из открытых источников. К примеру, если в интернете покупатели пожаловались на невыдачу чеков на кассе, то эта информация может дойти до налоговой и стать поводом для внеплановой проверки и штрафа.

Выездное обследование (248-ФЗ, статья 75). Инспекторы имеют право проводить осмотр и отбирать образцы в общедоступных местах (открытых для посещения неограниченному кругу лиц). Иными словами, сотрудник ФНС может наблюдать за тем, как организована торговля, находясь непосредственно в магазине. Если инспектор заметит нарушения при работе с онлайн-кассой, он вправе незамедлительно провести контрольную закупку, не запрашивая разрешения у прокуратуры.

Контрольная закупка (248-ФЗ, статья 67). Закупка проводится в присутствии двух инспекторов или двух свидетелей либо с фиксированием процесса на видеокамеру. Закон разрешает применять фотосъёмку, аудио- и видеозапись, чтобы собрать для ФНС доказательства нарушения, на основании которых предприниматель получит штраф. Закупку также могут проводить дистанционно.

Кроме того, ФНС имеет право проводить проверку документов (248-ФЗ, статья 72). Инспекторы ФНС могут запрашивать для проверки все документы, используемые организацией для осуществления её деятельности. Также налоговая знакомится с результатами прошлых надзорных мероприятий. Проверка может проходить удалённо через личный кабинет кассы. Срок проверки документации обычно не превышает 10 дней. В него не входит период с момента запроса до представления документации.

Что именно проверяет ФНС

Налоговая служба проверяет то, соблюдают ли предприниматели правила работы с кассовой техникой, которые изложены в законе № 54-ФЗ. В частности, внимание ФНС привлекут такие факты, как:

• отказ от использования онлайн-кассы;
• отсутствие кассового чека;
• несовпадение реквизитов выдаваемых чеков и бланков строгой отчётности с теми, которые организация отправила в ФНС;
• несоответствие кассы техническим требованиям;
• отсутствие у предпринимателя договора с оператором фискальных данных;
• непередача сведений с онлайн-кассы в ФНС в течение 60 дней;
• несоответствие фактического места установки кассы тому, которое указано в документах;
• недобросовестное ведение учёта по кассовым операциям.

Проверки могут проводиться даже в жилом помещении, если в документах оно указано как место установки кассы или регистрации налогоплательщика.

Запись нарушений и фотосъёмка

Инспекторы налоговой службы имеют право фиксировать нарушения на видео и фото, делать аудиозаписи.

Фотосъёмка, аудио- и видеозапись используются в следующих случаях:

1. Во время проведения опроса (с письменного согласия контролируемого лица).
2. При отказе предпринимателя от дачи письменных пояснений (потребуется согласие на то, что объяснения зафиксируют иным способом).

Представители налоговой должны использовать устройство с определёнными техническими возможностями. Необходимо, чтобы гаджет отображал дату и время записи, показывал координаты места съёмки.

Все полученные материалы признаются приложением и прикрепляются к акту проверки.

Профилактические мероприятия ФНС в 2024 году

В конце прошлого года налоговая служба утвердила план профилактических мероприятий, которые будут проведены в 2024 году. С помощью этой программы ФНС рассчитывает повысить уровень осведомлённости бизнеса о требованиях к использованию онлайн-касс и передаче реквизитов чеков и, соответственно, снизить число нарушений закона № 54-ФЗ.

Налоговые инспекторы будут проводить профилактические мероприятия нескольких типов:

• устраивать профилактические визиты: проводить с предпринимателями беседы на территории компании или по видеосвязи. Во время профилактического визита чиновники разъясняют бизнесу требования закона № 54-ФЗ и проверяют документы организации;
• проводить информирование бизнеса: размещать информацию о действующих правилах на сайтах ведомств;
• предупреждать компании о недопустимости нарушения обязательных требований (если чиновники обнаружили, что это нарушение может произойти);
• консультировать предпринимателей по вопросам, связанным с госконтролем над бизнесом;
• помогать в самообследовании бизнеса.

Результаты проверки и их обжалование

При проведении проверки касс чиновники составляют акт контрольно-надзорного мероприятия. А при выявлении нарушения — предписание об устранении нарушений.

В предписании перечислены конкретные нарушения, которые предпринимателю необходимо исправить, и срок для их устранения. При несогласии с решением налоговой организация может подать жалобу. Сделать это нужно в течение десяти рабочих дней после получения предписания. При этом у предпринимателя могут запросить документы или дополнительную информацию о предмете жалобы.

Штрафы за нарушение закона № 54-ФЗ

Размеры штрафов для недобросовестных владельцев касс указаны в Кодексе об административных правонарушениях (статья 14.5, 15.1 и некоторые другие).

За отказ от использования онлайн-кассы и отсутствие пробитых чеков штраф выписывают в зависимости от суммы расчёта. Для должностных лиц штраф за непробитый чек составит 25-50% от размера продажи (но не менее 10 тысяч рублей), для юридических лиц — 75-100% (но не менее 30 тысяч рублей). Если предприниматель продолжил вести торговлю без онлайн-кассы и сумма расчётов без чека составила 1 млн рублей или более, деятельность организации приостановят на срок до 90 суток.

За невыдачу чеков покупателям должностное лицо получит штраф в размере 2 тысяч рублей, юрлицо — 10 тысяч рублей. Если касса не соответствует требованиям закона, должностному лицу придётся заплатить штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей, юрлицу — от 5 до 10 тысяч рублей. Такое же наказание ждёт тех, кто не ответит на запрос ФНС о предоставлении документов или передаст информацию службе с нарушением сроков.

Как избежать штрафов за ККТ

Хотя поправки в статьи закона № 54-ФЗ и продление моратория на плановые проверки в 2024 году подразумевают сокращение осмотров, фактически контроль налоговой останется прежним. Для того чтобы избежать штрафов, бизнесу необходимо отслеживать правильное и своевременное проведение кассовых операций. Предприниматели должны проверять выдачу чеков и их реквизиты, обращать внимание на то, все ли платежи проходят по кассе, в случае сбоя вовремя формировать чеки коррекции.

При соблюдении всех требований к использованию онлайн-касс и прозрачном ведении бизнеса предприниматель будет получать меньше жалоб от покупателей и, как следствие, не привлечёт внимание налоговой, предупредит проверку и не получит штраф.