УСН «Доходы» в 2019 году

Законодательством предусмотрено два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» (УСН 6%) и «Доходы минус расходы» (УСН 15%). Различие между ними заключается в том, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. В статье речь пойдет об УСН 6% – мы расскажем, как по такому варианту рассчитывается налог и какие у «Доходов» есть тонкости.

28 Июня 2019 1462
Поделиться:
Условия для перехода на УСН 6%

Если вы выбрали режим УСН «Доходы», налог будет исчисляться из суммы ваших доходов. При этом ставка 6% может быть снижена до 1% в рамках регионального законодательства. Расходы при таком режиме никакой роли не играют, за исключением тех, которые могут повлиять на уменьшение налога.

Для применения УСН «Доходы» необходимо, чтобы налогоплательщик соответствовал следующим требованиям (ст. 346.12 НК РФ):

  • число сотрудников не превышает 100;
  • остаточная стоимость основных средств менее 150 млн руб.;
  • общий объем доходов за текущий год не превышает 150 млн руб.

Для организаций есть также отдельные условия:

  • доля участия в организации других юрлиц не превышает 25%;
  • нет филиалов;
  • доход по итогам девяти месяцев за год, предшествующий переходу на УСН, не превышает 112,5 млн руб.

Для начала применения упрощенной системы налогообложения по выбранному варианту необходимо уведомить ИФНС. Подтверждения от налоговой при этом ждать не нужно.

Что считается доходом и когда его учитывать

При УСН «Доходы» налогооблагаемый доход определяется в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ (ст. 249-250). В ст. 251 перечислены те операции, с которых налог не исчисляется.

Доходом на УСН будет считаться вся выручка от бизнеса, полученная за счет продажи товаров и услуг. Допустим, вы разработали специальное ПО и получили за работу 150 тысяч рублей. Эта же сумма будет объектом налогообложения и с нее будут исчислен налог.
Помимо этого, существуют внереализационные доходы, не связанные непосредственно с бизнесом, однако они также учитываются. К ним относятся:

  • процент на остаток средств по расчетному счету;
  • штрафы, пени, неустойки от партнеров за нарушение условий договора;
  • возмещение ущерба от страховой;
  • прибыль, полученная при покупке или продаже валюты по более выгодному курсу, чем у центрального банка;
  • подарки и другое безвозмездно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 НК РФ.

Бывают также неденежные доходы.Примером будет обмен товарами при бартерах и взаимозачетах. Такой вид дохода также необходимо учесть – по рыночной стоимости аналогичного товара.

Однако существуют исключения, так как не все полученные вами деньги считаются доходом. При расчете УСН учитываются:

  • возврат займа;
  • пополнение счета личными деньгами;
  • залог либо обеспечительный платеж;
  • возврат денежных средств от поставщика;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы, например, совмещаете УСН с ЕНВД или ПСН;
  • другие доходы из ст. 251 НК РФ.
У индивидуальных предпринимателей есть доходы, которые в случае применения упрощенки не учитываются, однако с них удерживается НДФЛ по ставке 35%. К таким доходам можно отнести:

  1. 1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, проводящихся для рекламы товаров. НДФЛ исчисляется с той части выигрыша, стоимость которой превышает четыре тысячи рублей. При этом налог перечисляет организатор конкурса, а не ИП.
  2. 2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже двух третей ставки рефинансирования. НДФЛ из этой разницы уплачивает банк.

Учитывать доход следует в правильную дату, поскольку от этого зависит то, когда налогоплательщик будет платить налог с этих денег.
Доходы учитываются по кассовому методу – то есть по факту поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. Предоплату также необходимо учесть в день получения.

Однако в некоторых ситуациях доход необходимо учитывать до получения денежных средств. В качестве примера можно привести случай, когда продажа товара осуществляется через курьера, который получает оплату, а затем переводит ее продавцу. Доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, продавец еще не получил деньги.

Неденежный доход (например, зачет взаимных обязательств с клиентом) необходимо учитывать в день подписания акта взаимозачета или другого документа.

Особенности и отчетность

В плане общих принципов налогообложения УСН 6% в 2019 году ничем не отличается от упрощенки 2017-2018 годов.
Большинство налогоплательщиков на УСН теперь будут платить страховые взносы по общим тарифам, что стало ключевым изменением 2019 года. Коснулось это также и УСН «Доходы минус расходы».
Пониженные тарифы остались доступны лишь для небольшого числа упрощенцев.

Налогоплательщики на УСН 6% не освобождены от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. К таким объектам, относятся:

  • офисы (деловые центры или помещения в них);
  • торговые/административные центры;
  • помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Для ИП налогом будет облагаться имущество, которое используется в предпринимательской деятельности.

Предприниматели и ООО на УСН платят единый налог ежеквартально и подают налоговую декларацию один раз по итогам года. Поскольку такие платежи совершаются как бы авансом за весь год, их называют авансовыми.

Для уплаты налога установлены следующие сроки:

  • до 1 апреля 2020 года для ООО и до 30 апреля 2020 года для ИП – итоговый расчет УСН за 2019 год;
  • до 25 апреля – за I квартал 2020 года;
  • до 25 июля – за полугодие 2020 года;
  • до 25 октября – за 9 месяцев 2020 года.
Сроки подачи декларации аналогичны. За 2019 год ООО отчитываются до 1 апреля 2020 года, а ИП – до 30 апреля 2020 года.
Для отчетности используется КУДиР (Книга учета доходов и расходов). В нее вносятся все доходы от бизнеса и выплаченные страховые взносы. Подавать КУДиР в налоговую не нужно – ИФНС сама ее запросит, если это потребуется.

Как ИП на УСН «Доходы» уменьшить налог

Применение УСН 6% позволяет уменьшить налог на страховые взносы за ИП и сотрудников.

Правила учета взносов при расчете налогов зависят от того, есть ли у ИП наемные работники. То есть, для ИП без сотрудников взносы вычитываются из налогов полностью, а для ИП с сотрудниками и ООО – только наполовину.

Отметим также, что из налога можно вычесть только те взносы, которые выплачены налогоплательщиком в том же периоде, за который считается налог. Например, 1 февраля вы заплатили 13 тысяч рублей страховых взносов. Эта сумма может быть вычтена из налога УСН за I квартал.

Комментарии

Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено

Будьте в курсе новых публикаций

Подпишитесь на рассылку