Счет-фактура экспедитора

Счет-фактуру экспедитора получает заказчик экспедиторских услуг. Чем отличается экспедитор от обычного перевозчика? Экспедиция включает не только перевозку груза, но и ряд дополнительных услуг: погрузку и разгрузку, оформление документов на товар, его страхование, сопровождение груза на таможне.

Экспедитор и его клиент подписывают несколько документов. Главный из них — договор транспортной экспедиции. В договоре указывают сроки выполнения услуги и сумму вознаграждения для экспедитора.

Счет-фактуру экспедитор предъявляет заказчику после того, как описанные в договоре услуги будут выполнены. Обычно этот документ передают вместе с актом оказанных услуг. Счет-фактура подтверждает то, что экспедитор выполнил свою работу в полном объеме, и то, что заказчик экспедиторских услуг имеет право на вычет по НДС. Счет-фактуру нужно оформить в течение пяти дней с момента окончания экспедиции.

После того как в России внедрили систему прослеживаемости товаров, правительство изменило форму счета-фактуры. Актуальный бланк дан в постановлении № 534. Подробные правила заполнения документа приведены в приложении к постановлению № 1137.

Итак, какой счет выставляет экспедитор? В «шапке» документа нужно указать следующие данные:

• номер и дату составления счета-фактуры
• Ф.И.О. экспедитора-ИП или название экспедиторской компании;
• адрес экспедитора
• ИНН и КПП экспедитора. КПП указывают только экспедиторы-юрлица
• номер и дату составления платежно-расчетного документа, если экспедитор получил от заказчика аванс
• строка 5а — номер и дата документа об отгрузке, здесь обязательно указываются реквизиты Акта или Экспедиторской расписки, подтверждающих выполнение услуг
• Ф.И.О. заказчика-ИП или название его компании
• адрес заказчика
• ИНН и КПП заказчика. КПП также указывают только заказчики-юрлица
• валюту, в которой ведутся расчеты. Потребуется вписать название этой валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют
• если экспедитор получает субсидии от государства — идентификатор госконтракта или договора

В строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» экспедитор может поставить прочерк. Эти сроки заполняются только в том случае, если счет-фактура выставляется за проданные товары, а не оказанные услуги.

В табличную часть счета-фактуры нужно вписать:

• наименование выполненных услуг
• объем поставленных услуг (если этот объем возможно определить)
• тариф экспедитора согласно договору об оказании услуг без учета НДС
• общую стоимость оказанных услуг без учета НДС
• размер ставки налога на добавленную стоимость. Если экспедитор освобожден от уплаты НДС, в графе нужно сделать отметку «без НДС»
• сумму НДС, которую должен заплатить заказчик услуг
• общую стоимость оказанных услуг с учетом НДС

Графа 14 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости заполняется, если услуга связана с прослеживаемыми товарами, в остальных случаях остается пустой.

Экспедитор должен составить два экземпляра счета-фактуры: один необходимо передать заказчику, второй оставить в своем архиве. Счета-фактуры требуется хранить в течение пяти лет.

Сведения о выставленных и полученных счетах-фактурах экспедитор должен вносить в журнал учета счетов-фактур. Правила заполнения этого журнала указаны в приложении к постановлению № 1137.

Экспедитор имеет право перепоручать часть своих обязанностей другому исполнителю: например, привлекать для перевозки груза транспортную компанию. Как происходит оформление счетов-фактур экспедитором в этом случае?

Если при выполнении работ по договору транспортной экспедиции экспедитор сам выступает в роли заказчика услуг у третьих лиц, ему потребуется получить от третьей стороны счета-фактуры и перевыставить их своему заказчику. Таким образом, экспедитор составляет сводный счет-фактуру с информацией о работах, которые он выполнил сам, и об услугах, которые оказали ему при выполнении этого заказа сторонние подрядчики.

Налоговая служба дала рекомендации по составлению сводных счетов-фактур в письме № ГД-4-3/14435:

• данные для заполнения сводного счета-фактуры нужно брать из счетов-фактур, которые экспедитор получил от подрядчиков
• выставлять сводный счет-фактуру заказчику требуется в течение пяти дней с момента выполнения указанной в договоре услуги в полном объеме
• вместе со сводным счетом-фактурой экспедитор должен передать заказчику копии счетов-фактур от подрядчиков