Декларация по УСН

Налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения раз в год оформляют налоговую декларацию — основной отчётный документ этой СНО. Расскажем, какой бланк применять, как его заполнять и в какой срок сдавать декларацию по УСН в 2025 году.

Что такое декларация УСН и кто её сдаёт

Декларацию по УСН сдают все налогоплательщики, которые применяют в своей деятельности упрощённый спецрежим. Это могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.

Поскольку на УСН предусмотрена облегчённая отчётность, именно в декларации сообщается вся информация о доходах и расходах за указанный налоговый период.

Форма декларации УСН в 2025 году

Начиная с отчётности за 2024 год декларацию УСН нужно заполнять в соответствии с Приказом ФНС РФ от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/813@. Новая форма состоит из титульного листа и семи разделов. Перечислим основные изменения.

• Добавлена строка «Объект налогообложения» на титульном листе — позволяет сразу же указать тип применяемой УСН.
• На титульнике удалено поле, в котором указывалось наименование организации. Теперь в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» можно указать только личные данные налогоплательщика или его представителя.
• Добавлен новый раздел 4, в котором фиксируется информация по расходам на контрольно-кассовую технику. Этот раздел был разработан для категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговый вычет в связи с покупкой ККТ (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).

Форма декларации УСН: скачать бланк для заполнения.

Заполнение декларации УСН

Декларацию можно сдавать в бумажном или электронном виде. При сдаче бумажной декларации не допускается двусторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером.

Поля заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в бумажной декларации в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных по всему такому полю ставится прочерк:

В электронной форме выравнивание цифр и текста производится по правому краю. Поэтому вид деклараций, заполненных в программе, заметно отличается от форм, заполненных вручную:

Титульный лист, а также разделы 3 и 4 являются общими для обоих видов УСН, но разделы 1 и 2 предусмотрены для разных объектов налогообложения УСН:

• при УСН с объектом «Доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 (последний — только для плательщиков торгового сбора);
• при УСН с объектом «Доходы минус расходы» заполняются разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняют лишь те налогоплательщики, которые получают целевое финансирование, не облагаемое налогом по УСН. Коммерческие организации и ИП обычно его не заполняют.

Раздел 4 предусмотрен для льготных категорий упрощенцев, которые имеют право на налоговый вычет при покупке ККТ. Это налогоплательщики из ЛНР, ДНР, Запорожской или Херсонской областей. При этом важно, чтобы соблюдались два условия:

• ККТ приобретена и зарегистрирована до 31 декабря 2025 года;
• купленная техника включена в реестр ККТ и используется строго в указанных регионах.

Титульный лист

Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если уточнённая, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно сдаётся декларация УСН за год, поэтому используют код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

В поле «по месту нахождения (учёта)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций — 210.

В строке «Объект налогообложения» ставится значение «1», если налогоплательщик применяет УСН «Доходы» и «2», если УСН «Доходы минус расходы».

В поле «Налогоплательщик» указывают ФИО предпринимателя или представителя организации.

Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчёт представителем налогоплательщика.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:

• если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно ФИО руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает ИП, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо;
• если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

Разделы 1.1 и 1.2

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.

В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчётные периоды и налог за календарный год.

В разделе 1.1 есть особая строка 101, в которой указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения и подлежащая зачёту. Эту строку заполняют те ИП, которые утратили право на применение ПСН и у них осталась переплата по этому налогу. Её можно зачесть в счёт налога по УСН. Все остальные ИП (и тем более организации), в этой строке ставят прочерки.

Раздел 2.1.1

Сюда вносятся данные по доходам и взносам за отчётные периоды.

В поле 101 «Код признака применения налоговой ставки» цифру 2 ставят налогоплательщики, у которых в течение года доходы превысили 150 млн рублей, и они начали применять ставку 8%. Все остальные ставят цифру 1.

В строке 102 указывают признак налогоплательщика. ИП без работников выбирают признак 2. ИП с работниками и организации выбирают признак 1.

В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом.

Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (для ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога.

Для налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн рублей, ставка повышается до 8%, а пониженные ставки не действуют.

В строке 124 указывается обоснование применения пониженной налоговой ставки, если она применяется налогоплательщиком. Эти ставки устанавливаются региональными законами. Принцип формирования кода похож на тот, что используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона.

В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Заполнение строк зависит от того, какая цифра стоит в поле 101. Если там указана цифра 1, то строки 110-113 умножаются на ставку налога из соответствующих строк 120-123. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.

А если в поле 101 стоит цифра 2, то есть применяется ставка 8%, то строки заполняются по-другому, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей.

Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март.

Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше.

Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.

Раздел 2.1.2

Его заполняют только плательщики торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор. Все остальные не включают этот раздел в отчёт.

Строки 110-143 заполняются так же, как эти строки в разделе 2.1.1, но с небольшим отличием.

При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учёт не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.

В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2021 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2020 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Торговый сбор может уменьшить исчисленный налог до нуля.

Раздел 4

Здесь в строке 010 прописывается наименование купленной ККТ в соответствии с реестром. А в строке 020 — заводской номер кассы.

Номер, который ФНС присвоила ККТ при регистрации, указывается в строке 030, дата регистрации — в строке 040.

Сама сумма затрат, которая фиксируется в строке 050, не может быть больше 28 000 рублей, так как данное значение является максимально возможной суммой налогового вычета.

Далее суммы налоговых вычетов указываются поквартально нарастающим итогом в строках 060 — 063.

Сроки сдачи декларации по УСН

Так как налоговый период в декларации по УСН равен одному календарному году, в 2025 году налогоплательщики сдают декларацию за 2024 год. Сроки следующие:

• для юрлиц — не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
• для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Способы подачи декларации УСН

Декларация по УСН может быть сдана на бумаге или электронно. Первый вариант возможен только для тех упрощенцев, которые имеют небольшую среднесписочную численность сотрудников (100 человек и менее). Бумажную декларацию можно принести лично в отделение ФНС или направить по почте.

Электронную отчётность можно сдать через оператора электронного документооборота.

Типичные ошибки при заполнении декларации УСН

Теперь перечислим основные ошибки, которые налогоплательщики на УСН могут допускать при заполнении декларации.

• Формирование сведений не нарастающим итогом, а отдельно по каждому кварталу.
• Неверные налоговые ставки.
• Учёт преждевременных расходов, которые были запланированы, но не осуществлены на дату заполнения декларации.
• Учёт личных средств ИП, которые он вкладывает на расчётный счёт бизнеса. Фактически такие поступления не считаются доходами, но в случае их отражения увеличивают сумму налога.
• Неверный расчёт налоговой базы.
• Ошибки в реквизитах налогоплательщика.

Штрафы за несдачу или просрочку сдачи декларации УСН

За просрочку или несдачу декларации по УСН налогоплательщик получит штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц просрочки (статья 119 НК РФ). При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы неуплаченного налога.

В некоторых случаях госорганы могут даже заблокировать расчётный счёт предпринимателя до тех пор, пока он не погасит все обязательные платежи и не сдаст отчётность.

Чтобы увидеть больше наших решений,
загляните в Каталог

Переходите в Каталог