Сдача декларации по УСН
Отдел продаж:
8 (800) 600-36-51
moscow@astral.ru

вопросы

Налогоплательщики на УСН раз в год представляют налоговую декларацию. Расскажем, какой бланк применять, как его заполнять и в какой срок сдавать декларацию по УСН в 2022 году.

Сроки сдачи декларации по УСН

Налоговый период в декларации по УСН — календарный год. В 2022 году налогоплательщики сдают декларацию за 2021 год.

По общему правилу декларацию по УСН сдают в следующие сроки:

  • организации — не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
  • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
В 2022 году декларацию по УСН организации должны сдать до 31 марта, а ИП — до 4 мая включительно, так как 30 апреля — это суббота.

Декларация по усн за 2022 год сдаётся в следующем году.

Форма декларации УСН в 2022 году

Декларацию по УСН сдают по форме, утверждённой Приказом ФНС от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958@. Новая форма потребовалась из-за введения переходного периода утраты права на УСН с 2021 года.

Напомним условия: если доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.

Форма декларации УСН скачать

Форма включает в себя титульный лист и шесть разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются.

При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняют только те налогоплательщики, которые получали целевое финансирования, не облагаемое налогом по УСН. Коммерческие организации и ИП обычно его не заполняют.

Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех налогоплательщиков с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора.

В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются.

Заполнение декларации УСН

Декларацию можно сдавать в бумажном или электронном виде.

При сдаче бумажной декларации не допускается двусторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером.

Поля заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в бумажной декларации в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных по всему такому полю ставится прочерк:


Заполнение декларации УСН на бумаге

В электронной форме выравнивание цифр и текста производится по правому краю. Поэтому вид деклараций, заполненных в программе, заметно отличается от форм, заполненных вручную:


Заполнение декларации УСН в электронном виде

Титульный лист

Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если уточнённая, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно сдаётся декларация УСН за год, поэтому используют код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

В поле «по месту нахождения (учёта)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.

В поле «Налогоплательщик» указывают ФИО предпринимателя или название организации полностью, с указанием организационно-правовой формы.

Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчёт представителем налогоплательщика.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:

  • если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно ФИО руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает ИП, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
  • если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.

Раздел 2.1.1

В него вносятся данные по доходам и взносам за отчётные периоды.

В поле 101 «Код признака применения налоговой ставки» цифру 2 ставят налогоплательщики, у которых в течение года доходы превысили 150 млн рублей, и они начали применять ставку 8%. Все остальные ставят цифру 1.

В строке 102 указывают признак налогоплательщика. ИП без работников выбирают признак 2. ИП с работниками и организации выбирают признак 1.

В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом.

Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (для ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога.

Для налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн рублей, ставка повышается до 8%, а пониженные ставки не действуют.

В строке 124 указывается обоснование применения пониженной налоговой ставки, если она применяется налогоплательщиком. Эти ставки устанавливаются региональными законами. Принцип формирования кода похож на тот, что используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона.

В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Заполнение строк зависит от того, какая цифра стоит в поле 101. Если там указана цифра 1, то строки 110-113 умножаются на ставку налога из соответствующих строк 120-123.

Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.

А если в поле 101 стоит цифра 2, то есть применяется ставка 8%, то строки заполняются по-другому, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей.

Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то они указываются в строке 141. И неважно, что это оплата взносов за март.

Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше.

Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.

Раздел 2.1.2

Его заполняют только плательщики торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор. Все остальные не включают этот раздел в отчёт.

Строки 110-143 заполняются так же, как эти строки в разделе 2.1.1, но с небольшим отличием.

При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учёт не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.

В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2021 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2020 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Торговый сбор может уменьшить исчисленный налог до нуля.

Раздел 1.1

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.

В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчётные периоды и налог за календарный год.

В разделе 1.1 появилась новая строка 101, в ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачёту. Эту строку заполняют те ИП, которые утратили право на применение ПСН и у них осталась переплата по этому налогу. Её можно зачесть в счёт налога по УСН. Все остальные ИП (и тем более организации), в строке ставят прочерки.

Образец заполнения декларации УСН Доходы

Образец заполнения декларации УСН Доходы минус расходы

Сдавать декларацию по УСН и другую отчётность удобнее всего в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Вам требуется сдать декларацию?

Оставьте заявку, наши специалисты свяжутся с вами в ближайшее время!

Оставить заявку

Может быть интересно

Комментарии для сайта Cackle
autohello-finger