Как изменилась отчётность с введением ЕНС и ЕНП

Александра Кадынцева

С января 2023 года действует новый принцип уплаты налогов. В 2025 году выплата взносов и налогов по-прежнему производится на отдельный счёт единым платежом и в единый срок, но в работе ЕНС и ЕНП произошли некоторые изменения.

Всё самое важное об уплате и отчётности ЕНП и ЕНС в 2025 году, расскажет наша статья.

Как изменилась отчётность с введением ЕНС

Единый налоговый счёт – обязательное нововведение для всех налогоплательщиков (ИП, юрлиц, физлиц), кроме самозанятых. Они продолжают выплачивать налоги по той же системе, но по желанию могут перейти на Единый налоговый платёж. Он открывается автоматически.

Согласно с действующим сегодня механизмам налогового расчёта, уплата взносов и налогов включает две новых составляющих:

• Единый налоговый счёт (ЕНС). Это реквизиты налоговой службы, унифицированные для всех налогоплательщиков.
• Единый налоговый платёж (ЕНП). Он представляет собой любую сумму, которую налогоплательщик перечисляет на счёт ИФНС. Из неё в срок уплаты налогов инспекторы службы сами спишут деньги в нужном размере. При этом размер взноса налогоплательщика должен покрывать его текущие финансовые обязательства перед бюджетом.

Это позволяет сократить число ошибок в налогообложении, а также упростить процесс их выплаты.

Единый налоговый счёт представляет собой сумму всех сборов, пеней и налогов, которые обязан уплатить налогоплательщик. Для каждого индивидуального предпринимателя и юридического лица он открывается отдельно и связан с идентификационным номером налогоплательщика. На него зачисляется сумма средств, которую налоговая служба распределяет на необходимые сборы и платежи согласно с декларациями, расчётами и налоговыми уведомлениями. Положить денежную сумму на счёт можно в любое время. Ключевое – наличие нужной суммы в момент списания налогов.

Взносы плательщика списываются с ЕНС в счёт уплаты налогов в определённом порядке:

1. Недоимки (с самой ранней), образовавшиеся по налогам (НДФЛ).
2. Текущий НДФЛ (списание происходит с начисления).
3. Другие задолженности (если есть, то с самой ранней).
4. Текущие налоги. Списание происходит постепенно по мере возникновения обязанностей по их уплате.

В последнюю очередь списываются пени, проценты и начисленные штрафы, если таковые есть.

В 2025 году не все налоги уплачиваются через ЕНС и ЕНП. Так, новый туристический налог не уплачивается в составе ЕНП. Для него формируется платёжка на отдельный КБК по месту нахождения туристического объекта, облагаемого налогом.

Кроме этого, из состава ЕНП в 2025 году исключены некоторые виды страховых взносов. Новшество касается страхователей, работающих в угольной промышленности и авиации. Они должны перечислять суммы дополнительного страхования, используя отдельные платёжные документы.

Отдельными платежами (не в составе ЕНП) в 2025 году по-прежнему уплачиваются взносы на травматизм, налог на сверхприбыль, а также проводится оплата государственной пошлины, если на её погашение нет исполнительного документа.

Пополнить свой Единый налоговый счёт безналично плательщик может в банке, либо в личном кабинете на сайте ФНС. Для индивидуальных предпринимателей доступна возможность пополнения счёта наличными через почтовое отделение, МФЦ или отделение банка.

Проверить отчётность ЕНС и состояние счёта можно в программах электронного бухгалтерского учёта либо в личном кабинете налогоплательщика в ФНС. Ещё один способ проверки его состояния – запрос в территориальное отделение налоговой службы.

Какие плюсы у ЕНС

Введение новой системы расчёта с ИФНС, кроме сокращения количества ошибок налогоплательщиков, имеет и другие преимущества:

• Единый срок выплат. Перевод раз в месяц упрощает организациям и ИП процесс уплаты налогов.Единый срок выплат. Перевод раз в месяц упрощает организациям и ИП процесс уплаты налогов.
• Возможность в любой момент удобным способом пополнить налоговый счёт.
• В платёжной документации минимум реквизитов. Основная информация в ней – идентифицирующий налоговый номер и сумма, которую нужно уплатить. Оплата налогов производится на единые реквизиты для всех регионов и всех плательщиков.
• Возможность уменьшения налогов для ИП на упрощённой системе налогообложения на сумму страховых взносов ежеквартально.
• Денежные излишки можно вернуть или оставить для уплаты следующих налогов.

Также переплаченную сумму можно использовать для уплаты налогов другого налогоплательщика. Например, ИП может зачесть свою переплату на выплату транспортного или земельного налога своего родственника.

Ещё одно преимущество – возможность разблокировки счёта буквально за 1 день. Банковский счёт блокируется, только если общий баланс ЕНС стал отрицательным.

Сроки подачи отчётности по ЕНС

В 2025 году ЕНС и отчётность ЕНП сдаётся не позже 25 числа того месяца, который считается расчётным. Для выплаты налогов на имущество, а также ежеквартальных выплат расчётным устанавливается 25 число следующего месяца за тем, который завершает квартал.

Таблица 1. Сроки подачи отчётности в 2025 году.

Тип отчёта	Период подачи	Примечания
Декларация по УСН	1 раз в год	Для ИП до 25 апреля года, следующего за отчётным, для организаций – до 25 марта
Уведомления о суммах сборов, налогов взносов	Каждый месяц	До 25 числа месяца, в котором платится взнос
Декларация по налогу на прибыль	За год и за каждый квартал	До 25 числа апреля, июля и октября, а годовая – до 25 марта
6-НДФЛ	За год и за каждый квартал	До 25 числа апреля, июля и октября, а годовая – до 25 марта
Расчёт по страховым взносам	За год и за каждый квартал	До 25 числа апреля, июля и октября, а годовая – до 25 марта
Персонифицированные сведения о физических лицах	Каждый месяц	До 25 числа месяца, в котором платится взнос
Бухгалтерские отчёты по УСН и АУСН	1 раз в год	До 31 марта

Наряду с единым счётом и единым налоговым платежом установлен также общий срок выплаты налогов и подачи отчёта в ИФНС. Все обязательные налоговые платежи с введением ЕНС совершаются не позднее 28 числа месяца, идущего в календаре за расчётным.

Так, для платежей, совершаемых каждый месяц, это 28 число текущего месяца. Для квартальных – 28 число первого месяца нового расчётного квартала. Исключение из нового правила – уплата налогов в декабре и январе. За отрезок 1—22 января взносы в налоговую выплачиваются до 28 января. За срок 23—31 декабря выплата производится до последнего рабочего дня уходящего года.

Для некоторых категорий налогов сроки выплаты не изменились. К ним относятся имущественные налоги физических лиц. Их по-прежнему нужно выплатить до 1 декабря. Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей оплачиваются в период с 31 декабря по 1 июля. Неизменным остался и срок выплат за травматизм. Они выплачиваются не позже 15 числа месяца, идущего за учётным.

Какие отчёты нужно сдавать по ЕНП

Чтобы Единый налоговый платёж был правильно распределён по всем необходимым расчётам, по которым налоговая декларация поступает позже назначенного срока выплаты взносов и налогов, в органы ИФНС плательщики должны направить налоговое уведомление. Отправлять уведомление нужно также для налогов и взносов, по которым не предусмотрена декларация.

Для всех видов налоговых платежей подаётся единый документ.

Для отчётности по ЕНП сдаются уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов, по которым ещё не наступил срок подачи налоговой отчётности. Уведомления подаются за ежемесячные платежи по страховым взносам и НДФЛ, авансовым платежам по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу, УСН и ЕСХН. Уведомления по НДФЛ подаются дважды в месяц, исключая декабрь и январь, так как в декабре уведомление подаётся трижды, а в январе – один раз. В тексте уведомления содержатся реквизиты и сумма, а также отчётный период, за который она вносится.

За ошибки и недочёты в налоговых уведомлениях и других формах отчётности налогоплательщикам придётся платить штрафы.

Уведомление так же, как и другие отчётные документы, должно быть передано в ИФНС не позже 25 числа месяца, следующего за расчётным периодом.

Отправляется документ в электронном или бумажном виде. Для подачи электронного уведомления через личный кабинет налогоплательщика нужно подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью. Если уведомление подаётся на бумажном бланке, нужно сдать его в территориальное отделение ИФНС, то есть туда, где налогоплательщик стоит на учёте.

Если уведомление не направлено в налоговую в срок, это чревато тем, что распределение денег на Едином налоговом счёте не может быть проведено. В свою очередь, это грозит налогоплательщику начислением пени.

Если документ составлен с ошибкой и её обнаружил сам налогоплательщик, ситуацию можно исправить повторной отправкой документа. В новой версии указываются данные, в которых допущена ошибка, а в графе «сумма» указывается 0. При поступлении в налоговую нового бланка данные уведомления обновятся автоматически.

Однако, как уже отмечалось выше, ошибок в подаче этого документа лучше не допускать, чтобы не быть оштрафованным.

Есть ли отчётность по ЕНС

С введением ЕНС основная налоговая отчётность осталась прежней. В 2025 году бизнесу всё так же нужно подавать налоговые декларации и декларации по налогам на прибыль. Есть в перечне обязательной отчётной документации и 6-НДФЛ. Для индивидуальных предпринимателей и компаний, имеющих сотрудников, нужно персонифицированные сведения о физических лицах. Для организаций без сотрудников этот отчёт подаётся в «нулевом» формате.

По-прежнему актуальной остаётся и текущая бухгалтерская отчётность по УСН и АУСН. Помимо налоговой отчётности, компаниям нужно отчитываться в Социальный фонд России (СФР). Сведения о страховом стаже, досрочном назначении пенсии, дополнительных страховых взносах и взносах на обязательное социальное страхование подаются в одной форме, но вносятся в разные разделы и подразделы отчётного документа.

Заключение

Единый налоговый счёт и Единый налоговый платёж – действующий порядок учёта уплаты взносов и налогов. Он упрощает взаимодействие плательщиков и налоговой службы, а также расчёты с бюджетом. Удобство и очевидные плюсы этой системы уже оценили не только налогоплательщики, но и сотрудники Федеральной налоговой службы.

Получайте актуальную информацию о налогах и отчётности, подписавшись на наши телеграм-каналы

Александра Кадынцева