Как изменилась отчётность с введением ЕНС и ЕНП

С января 2023 года действует новый принцип уплаты налогов. В течение года он применялся в переходном режиме, но с 2024 года вступает в силу в полном объёме. Теперь выплата взносов и налогов производится на отдельный счёт единым платежом и в единый срок.

Всё самое важное об уплате и отчётности ЕНП и ЕНС в 2024 году, расскажет наша статья.

Как изменилась отчётность с введением ЕНС

Единый налоговый счёт – обязательное нововведение для всех налогоплательщиков (ИП, юрлиц, физлиц), кроме самозанятых. Они продолжают выплачивать налоги по той же системе, но по желанию могут перейти на Единый налоговый платёж. Он открывается автоматически.

Согласно с действующим сегодня механизмом налогового расчёта, уплата взносов и налогов включает две новых составляющих:

• Единый налоговый счёт (ЕНС). Это реквизиты налоговой службы, унифицированные для всех налогоплательщиков.
• Единый налоговый платёж (ЕНП). Он представляет собой любую сумму, которую налогоплательщик перечисляет на счёт ИФНС. Из неё в срок уплаты налогов инспекторы службы сами спишут деньги в нужном размере. При этом размер взноса налогоплательщика должен покрывать его текущие финансовые обязательства перед бюджетом.

Эти нововведения не случайны и призваны сократить число ошибок в налогообложении, а также упростить процесс их выплаты.

Единый налоговый счёт представляет собой все соборы, пени и налоги, которые обязан уплатить налогоплательщик. Для каждого индивидуального предпринимателя и юридического лица он открывается отдельно и связан с идентификационным номером налогоплательщика. На него зачисляется сумма средств, которую налоговая служба распределяет на необходимые сборы и платежи согласно с декларациями, расчётами и налоговыми уведомлениями. Положить денежную сумму на счёт можно в любое время. Ключевое – наличие нужной суммы в момент списания налогов.

Взносы плательщика списываются с ЕНС в счёт уплаты налогов в определённом порядке:

1. Недоимки (с самой ранней), образовавшиеся по налогам (НДФЛ).
2. Текущий НДФЛ (списание происходит с начисления).
3. Другие задолженности (если есть, то с самой ранней).
4. Текущие налоги. Списание происходит постепенно по мере возникновения обязанностей по их уплате.

В последнюю очередь списываются пени, проценты и начисленные штрафы, если таковые есть.

Пополнить свой Единый налоговый счёт безналично плательщик может в банке, либо в личном кабинете на сайте ФНС. Для индивидуальных предпринимателей доступна возможность пополнения счёта наличными через почтовое отделение, МФЦ или отделение банка.

Проверить отчётность ЕНС и состояние счёта можно в программах электронного бухгалтерского учёта либо в личном кабинете налогоплательщика в ФНС. Ещё один способ проверки его состояния – запрос в территориальное отделение налоговой службы.

Какие плюсы у ЕНС

Введение новой системы расчёта с ИФНС, кроме сокращения количества ошибок налогоплательщиков, имеет и другие преимущества:

• Единый срок выплат. Перевод раз в месяц упрощает организациям и ИП процесс уплаты налогов.
• Возможность в любой момент удобным способом пополнить налоговый счёт.
• В платёжной документации минимум реквизитов. Основная информация в ней – идентифицирующий налоговый номер и сумма, которую нужно уплатить. Оплата налогов производится на единые реквизиты для всех регионов и всех плательщиков.
• Возможность уменьшения налогов для ИП на упрощённой системе налогообложения на сумму страховых взносов ежеквартально.
• Денежные излишки можно вернуть или оставить для уплаты следующих налогов.

Также переплаченную сумму можно использовать для уплаты налогов другого налогоплательщика. Например, ИП может зачесть свою переплату на выплату транспортного или земельного налога своего родственника.

Ещё одно преимущество – возможность разблокировки счёта буквально за 1 день. Банковский счёт блокируется, только если общий баланс ЕНС стал отрицательным.

Как изменились сроки подачи отчётности после перехода к ЕНС

В 2024 году ЕНС и отчётность ЕНП сдаётся не позже 25 числа того месяца, который считается расчётным. Для выплаты налогов на имущество, а также ежеквартальных выплат расчётным устанавливается 25 число следующего месяца за тем, который завершает квартал.

Таблица 1. Сроки подачи отчётности в 2024 году после перехода на ЕНС.

Наряду с единым счётом и единым налоговым платежом установлен также общий срок выплаты налогов и подачи отчёта в ИФНС. Все обязательные налоговые платежи с введением ЕНС совершаются не позднее 28 числа месяца, идущего в календаре за расчётным.

Так, для платежей, совершаемых каждый месяц, это 28 число текущего месяца. Для квартальных – 28 число первого месяца нового расчётного квартала. Исключение из нового правила – это уплата налогов в декабре и январе. За отрезок 1-22 января взносы в налоговую выплачиваются до 28 января. За срок 23-31 декабря выплата производится до последнего рабочего дня уходящего года.

Для некоторых категорий налогов сроки выплаты не изменились. К ним относятся имущественные налоги физических лиц. Их по-прежнему нужно выплатить до 1 декабря. Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей оплачиваются в период с 31 декабря по 1 июля. Неизменным остался и срок выплат за травматизм. Они выплачиваются не позже 15 числа месяца, идущего за учётным.

Какие отчёты требуется сдавать по ЕНП

2023 год ИФНС назначила переходный период на Единый налоговый платёж. Он применим к уплате всех взносов, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Единый платёж распространяется на акцизы, страховые взносы, НДФЛ, налоги на прибыль и имущественные налоги, а также на УСН, ПСН, ЕСХН и другие виды сборов.

С 2024 года он полностью вступает в силу. Это значит, что за ошибки и недочёты в налоговых уведомлениях и других формах отчётности налогоплательщикам придётся платить штрафы.

Чтобы Единый налоговый платёж был правильно распределён по всем необходимым расчётам, по которым налоговая декларация поступает позже назначенного срока выплаты взносов и налогов, в органы ИФНС плательщики должны отправить налоговое уведомление. Отправлять уведомление нужно также для налогов и взносов, по которым не предусмотрена декларация.

Для всех видов налоговых платежей подаётся единый документ.

1. НДФЛ и страховые взносы за ноябрь (до 25 числа).
2. За зарплаты декабря, страховые взносы и НДФЛ (до 29 числа).

В тексте уведомления содержатся реквизиты и сумма, а также отчётный период, за который она вносится.

Уведомление так же, как и другие отчётные документы, должно быть передано в ИФНС не позже 25 числа месяца, следующего за расчётным периодом.

Отправляется документ в электронном или бумажном виде. Для подачи электронного уведомления через личный кабинет налогоплательщика нужно подписать его усиленной квалифицированной цифровой подписью. Если уведомление подаётся на бумажном бланке, нужно сдать его в территориальное отделение ИФНС, то есть туда, где налогоплательщик стоит на учёте.

Если уведомление не направлено в налоговую в срок, это чревато тем, что распределение денег на Едином налоговом счёте не может быть проведено. В свою очередь, это грозит налогоплательщику начислением пени.

Если документ составлен с ошибкой и её обнаружил сам налогоплательщик, ситуацию можно исправить повторной отправкой документа. В новой версии указываются данные, в которых допущена ошибка, а в графе «сумма» указывается 0. При поступлении в налоговую нового бланка данные уведомления обновятся автоматически.

Однако, как уже отмечалось выше, с 1 января 2024 года ошибок в подаче этого документа лучше не допускать, чтобы не быть оштрафованным.

Есть ли отчётность по ЕНС

С введением ЕНС основная налоговая отчётность осталась прежней. В 2024 году бизнесу всё также нужно подавать налоговые декларации и декларации по налогам на прибыль. Есть в перечне обязательной отчётной документации и 6-НДФЛ. Для индивидуальных предпринимателей и компаний, имеющих сотрудников, нужно персонифицированные сведения о физических лицах. Для организаций без сотрудников этот отчёт подаётся в «нулевом» формате.

По-прежнему актуальной остаётся и текущая бухгалтерская отчётность по УСН и АУСН. Помимо налоговой отчётности, компаниям нужно отчитываться в Социальный фонд России (СФР). Сведения о страховом стаже, досрочном назначении пенсии, дополнительных страховых взносах и взносах на обязательное социальное страхование подаются в одной форме, но вносятся в разные разделы и подразделы отчётного документа.

Заключение

Единый налоговый счёт и Единый налоговый платёж – новый порядок учёта оплаченных взносов и налогов, который действует уже год. Он упрощает взаимодействие плательщиков и налоговой службы, а также расчёты с бюджетом. Удобство и очевидные плюсы новой системы уже оценили не только налогоплательщики, но и сотрудники Федеральной налоговой службы.