Отчёт о прослеживаемых товарах

С 8 июля 2021 года в России работает система прослеживаемости товаров. В перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, входят импортные холодильники, морозильники, стиральные машины, автопогрузчики, компьютерные мониторы, детские коляски и автокресла. В связи с этим у тех компаний и ИП, которые работают с прослеживаемыми товарами, возникла обязанность сдавать новый отчёт. Расскажем о том, кто, когда и как должен сдавать отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Кто сдаёт отчёт по прослеживаемым товарам

По общему правилу отчёт о прослеживаемых товарах сдают предприниматели, которые работают с этими товарами: самостоятельно импортируют или просто покупают, продают, и даже дарят или передают в производство импортные товары из перечня в Постановлении Правительства № 1110.

Но есть нюансы. Отчитываться должны:

неплательщики НДС: те, кто применяет УСН, работает на патенте или освобождён от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК. Они указывают в отчёте все операции с прослеживаемыми товарами;
плательщики НДС. Но они заполняют отчёт, только если операции с прослеживаемыми товарами не отражаются в НДС-декларации. К примеру, если товар передан в производство или на переработку.

В отчёт не включаются операции при импорте прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС или при экспорте в эти страны. Такие операции отражаются в уведомлениях о ввозе или перемещении.

Если за квартал не было никаких операций с прослеживаемыми товарами, нулевой отчёт сдавать не надо.

Когда сдают отчёт по прослеживаемости

Отчётность сдают ежеквартально, крайний срок сдачи совпадает с декларацией по НДС:

25 апреля
25 июля
25 октября
25 января

Если 25 число — выходной или праздник, то крайняя дата переносится на следующий рабочий день.

Отчёт о прослеживаемых товарах сдают только в электронном виде через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

Что будет, если не сдать отчёт

Штрафы за несдачу отчётности о прослеживаемых товарах пока не установлены. С 1 июля 2022 планировалось ввести следующие штрафы:

за непредоставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — 1 000 рублей за каждый несданный документ;
за ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — 1 000 рублей за каждый документ.
за документ в бумажном формате — 200 рублей за каждый.

Для поддержки бизнеса, а также повышения устойчивости экономики РФ ФНС совместно с Минфином предложили перенести срок вступления в силу закона об установлении ответственности участников оборота прослеживаемых товаров за нарушения на 1 января 2024 года.

Как заполнить отчёт

Форма отчёта о прослеживаемых товарах утверждена Приказом ФНС России от 8 июля 2021 года № ЕД-7-15/645@.

Данные для заполнения берут из УПД или других документов, в которых упомянуты прослеживаемые товары. В отчёте указывают:

код вида операции;
реквизиты УПД, счетов-фактур и других документов, по которым совершена операция;
наименование, ИНН и КПП контрагента;
регистрационный номер партии товара (РНПТ);
количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ.

Следует учитывать особенности заполнения некоторых полей.

Код вида операции

В этом поле могут быть только такие значения:

21 (I квартал);
22 (II квартал);
23 (III квартал);
24 (IV квартал).

Обособленные подразделения

В отчёт включаются операции с прослеживаемыми товарами как головного подразделения компании, так и её российских ОП. В строках 4—4б отчёта указываются наименование, ИНН и КПП головного подразделения.

Коды операций

Для каждой операции предусмотрен свой код, который проставляется в графе 3. В таблице приведены самые распространённые коды операции по приобретению, получению или реализации прослеживаемых товаров.

Операция	Код	Комментарий
Реализация товара собственником	15	Отражают с такими кодами только продажу или безвозмездную передачу прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ либо освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Безвозмездная передача товара	16
Приобретение товара в собственность	17	Отражают таким кодом только покупку товаров: у тех, кто применяет УСН или ПСН, а также у тех, кто освобождён от обязанности платить НДС; не признаваемую объектом обложения НДС/освобождаемую от налога.
Получение товара безвозмездно	18	Отражают с такими кодами только покупку или получение прослеживаемых товаров у фирм и ИП, применяющих УСН, патентный режим или освобождённых от обязанности платить НДС
Получение покупателем корректировочного счёта-фактуры или универсального корректировочного документа в связи: с уменьшением стоимости отгруженных товаров;	21
с увеличением такой стоимости.	22

Если после отправки в отчёте обнаружилась ошибка, следует в тот же день подать корректировку. Номер корректировки указывают в строке 2. Отдельных правил для заполнения корректировочного отчёта нет: нужно просто заполнить форму правильно и снова отправить её.

В сервисах для сдачи электронной отчётности от «Калуга Астрал» реализована работа со всеми видами документов по прослеживаемым товарам. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.