АУСН в 2025 году: переход и применение

Дарья Алексеева

23 декабря 2024

99500

Автоматизированная упрощённая система налогообложения или АУСН — это специальный налоговый режим, при котором организациям и предпринимателям не нужно самостоятельно считать налог, сдавать декларацию, РСВ и прочую отчётность, а также платить страховые взносы за работников и проходить налоговые проверки.

С января 2025 года спецрежим будет доступен для ИП и ООО во всех регионах России. Расскажем про основные условия применения АУСН в 2025 году.

Введение АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения была введена в 2022 году в качестве экспериментального проекта по снижению налоговой нагрузки малого бизнеса (Федеральный закон от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ). Эксперимент затронул конкретные регионы: Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.

Сначала выбирать АУСН могли только вновь зарегистрированные компании и ИП. Но уже в 2023 появилась возможность перехода на этот спецрежим с других систем налогообложения (УСН, самозанятость) при соблюдении ряда условий.

1 января 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, который упраздняет некоторые ограничения и упрощает переход на АУСН. В частности, налогоплательщики, соответствующие определённым требованиям, смогут добровольно перейти на автоматизированную упрощёнку с 1 числа любого месяца.

Кроме того, с 1 января 2025 года власти субъектов получают возможность вводить АУСН на своих территориях посредством собственного регионального закона. Таким образом, область применения автоматизированной УСН может расшириться до пределов всей страны.

Особенности бизнеса на АУСН

На автоматизированной упрощённой системе налогообложения доступны две ставки:

8% для объекта «Доходы»

20% для объекта «Доходы минус расходы»

Налогоплательщикам на АУСН не нужно уплачивать страховые взносы и вести учёт доходов и расходов. Все необходимые данные налоговая получает через контрольно-кассовую технику, от уполномоченных банков, а также на основе сведений, указанных в личном кабинете налогоплательщика.

Отчётность на автоматизированной упрощёнке также сводится к минимуму. В большинстве случаев бизнесу не приходится отчитываться ни в налоговую, ни в Социальный фонд. Такие формы как годовая декларация, РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 на АУСН не сдаются. ФНС рассчитывает налог самостоятельно и уведомляет налогоплательщика о сумме, которую необходимо выплатить.

Налоговый период на АУСН равен одному календарному месяцу. Уведомление о необходимости уплаты налога приходит не позднее 15 числа месяца, следующего за истёкшим периодом. До 25 числа налог следует уплатить.

Отчётность на АУСН может потребовать лишь в отдельных случаях:

если налогоплательщик выплачивает дивиденды — сдаётся декларация по налогу на прибыль

если налогоплательщик выставляет счета-фактуры с НДС — сдаётся декларация по НДС

если у налогоплательщика есть трудоустроенные сотрудники — сдаются подраздел 1.1. (сведения о трудовой деятельности) и подраздел 1.2. (сведения о страховом стаже) подраздела 1 формы ЕФС-1

Сдавать отчётность вовремя и без ошибок легко с сервисами «Астрал Отчёт 5.0» и «1С-Отчётность» от «Калуга Астрал». Здесь реализованы удобные решения для работы с электронной отчётностью различных видов: бухгалтерской, налоговой, кадровой, статистической. Каждый из сервисов обладает функциями отслеживания актуальных форм отчётности и их проверки в процессе заполнения.

Кто может применять АУСН

Применять автоматизированную УСН могут компании и ИП, соответствующие ряду условий:

численность персонала — максимум 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ

доходы за год — не более 60 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей

расчётный счёт открыт в уполномоченном банке, принимающем участие в эксперименте (перечень таких банков можно посмотреть на официальном сайте налоговой службы в разделе АвтоУСН)

все работники являются налоговыми резидентами и получают зарплату на банковскую карту

отсутствуют филиалы и обособленные подразделения

доля участия сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25%

Также на АУСН существуют ограничения по видам деятельности. Например, этот спецрежим запрещён для банков, микрофинансовых организаций, ломбардов, НКО, КФХ, производителей подакцизных товаров и т.д. (полный перечень представлен в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ).

С 1 января 2025 года лимит по доходам на АУСН будет применяться не только в отношении текущего года, но и в отношении предыдущего. То есть предприниматели, желающие в 2025 году перейти на АУСН, должны следить, чтобы и в 2024 году их выручка не превысила 60 млн рублей (п. 1 ст. 9 закона № 259-ФЗ).

Преимущества и недостатки спецрежима АУСН

В таблице ниже можно наглядно ознакомиться с плюсами и минусами применения автоматизированной упрощённой системы налогообложения:

Преимущества	Недостатки
Существенное упрощение учёта и отчётности: не нужно сдавать документы в ФНС и Социальный фонд.	Ограниченная территория применения.
Автоматический расчёт налога без участия налогоплательщика.	Необходимость открывать расчётный счёт в уполномоченном банке.
Не нужно следить за сроками представления документов или изменением форм отчётности.	Строгие условия применения
У ИП нет обязательства по уплате страховых взносов за себя.	Ограничения по видам деятельности
Не нужно платить страховые взносы за сотрудников.
Не нужно рассчитывать НДФЛ за сотрудников.
Отсутствие выездных налоговых проверок.

Как действующему бизнесу перейти на АУСН

В 2025 году организации и ИП на УСН, а также плательщики НПД могут перейти на автоматизированную упрощённую систему с 1 числа любого месяца, независимо от даты регистрации их бизнеса. Достаточно направить в ФНС уведомление об отказе от УСН/НПД и переходе на автоматизированный спецрежим.

Уведомление можно сформировать и отправить двумя способами:

через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
через уполномоченный банк.

ФНС отмечает, что те предприниматели, которые зарегистрированы в одном из четырёх экспериментальных регионов, но ведут свою деятельность в каких-то других субъектах РФ, также имеют право перейти на АУСН (Письмо ФНС от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@).