Декларация по НДС: полное руководство по заполнению
Елена Янова
Декларация по налогу на добавленную стоимость — единственная отчётность по НДС, сдавать которую следует ежеквартально. Действующая сейчас форма для сдачи сведений применяется с отчётности за I квартал 2023 года. Рассмотрим, на кого распространяется обязанность по сдаче декларации НДС, в какой срок и в каком формате передавать документ, и приведём краткую инструкцию по тому, как его заполнить.
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из видов косвенных налогов. Фактически компании платят его не из своего бюджета, а из средств конечного потребителя. НДС представляет собой надбавку к стоимости товаров и услуг. Говоря упрощённо, когда потребитель оплачивает покупку, поставщик изымает сумму налога из выручки и перечисляет её в федеральный бюджет.
Согласно ст. 146 НК РФ, налог на добавленную стоимость начисляется, когда компания:
- продаёт товары;
- выполняет работы или услуги;
- передаёт имущественные права;
- безвозмездно передаёт товары, выполняет работы или услуги;
- импортирует продукцию на территорию РФ;
- выполняет строительно-монтажные работы для себя.
Кто должен платить налог и сдавать декларацию по НДС
До 2025 года платить НДС и заполнять отчётность, связанную с этим налогом, были обязаны:
- компании и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО); предприниматели, которые совмещают ОСНО и патент;
- компании и ИП, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), если они импортировали товары в Россию, выставляли покупателям счёт-фактуру с НДС, были признаны налоговыми агентами по НДС;
- компании и ИП, которые платят Единый сельскохозяйственный налог, если они не получили освобождение от НДС.
Если в течение квартала компания не платила налог, то освобождения от подачи отчётности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию по НДС.
Способы отправки декларации по НДС
Отчёт по НДС представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ сдать его можно только в электронной форме. Отправлять бумажный документ могут только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или признаются налогоплательщиками, освобождёнными от уплаты налога.
Сдать декларацию по НДС онлайн можно по телекоммуникационным каналам связи, то есть с помощью с помощью специальных сервисов для отправки электронной отчётности. Такие программы разрабатывают операторы электронного документооборота. Список лицензированных операторов дан на сайте ФНС.
1С-Отчётность подойдёт тем, кто хочет работать с документами в привычном интерфейсе «1С». А онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 позволит отправлять отчётность с любого устройства и из любой точки мира.
Календарь сдачи декларации по НДС в 2025 году
В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчётности — 25-е число каждого месяца. Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Если 25-е число выпадет на выходной день, то документ потребуется сдать не позднее рабочего дня, который следует за этим выходным.
В 2025 году сроки сдачи отчётности по НДС следующие:
Отчётный период | Крайний срок сдачи |
---|---|
IV квартал 2024 года | 27 января 2025 года |
I квартал 2025 года | 25 апреля 2025 года |
II квартал 2025 года | 25 июля 2025 года |
III квартал 2025 года | 27 октября 2025 года |
Сдать декларацию за IV квартал 2025 года нужно до 26 января 2025 года.
Какая ответственность следует за несдачу декларации по НДС
При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Размер штрафа зависит от суммы налога к уплате и длительности просрочки. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, компании потребуется уплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум (30% от рассчитанного НДС).
Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчётному счёту. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.
Астрал Отчёт 5.0. Оставьте , и наш менеджер свяжется с вами.
Структура декларации по НДС
Форма декларации утверждена ведомственными приказами Налоговой службы № ММВ-7-3/558@ и ЕД-7-3/228@, изменена приказом ФНС России от 12 декабря 2022 года № ЕД-7-3/1191@. В этом же приказе содержится инструкция по заполнению декларации по НДС.
В декларацию входят титульный лист и двенадцать разделов, к некоторым из которых есть приложения. Скачать форму декларации по НДС для заполнения вручную вы можете на нашем сайте.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
Раздел декларации по НДС | Что необходимо указать | Примечания |
---|---|---|
Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдаётся отчёт. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать её номер (002, 003) |
Раздел 1 декларации НДС | Сумма налога, которую по подсчётам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите в декларации по НДС верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
Раздел 2 декларации НДС | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты. Раздел заполняется отдельно по каждой организации, для которой заявитель выполняет функцию налогового агента. |
Раздел 3 декларации НДС | Расчёт налоговых отчислений по операциям, облагаемым по ставкам из пп. 1–4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчётный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
Разделы 4-6 декларации НДС | Расчёты налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, для которых установлена нулевая ставка. | |
Раздел 7 декларации НДС | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
Разделы 8-9 декларации НДС | Данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчётный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел содержит информацию о посредниках, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
Раздел 10 декларации НДС | Информация из журнала учёта выставленных счетов-фактур | |
Раздел 11 декларации НДС | Информация из журнала учёта полученных счетов-фактур | |
Раздел 12 декларации НДС | Данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
Теперь оно звучит так: «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7,11, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации».
Нулевая декларация по НДС в 2025 году
Если в I квартале 2025 года или последующих налоговых периодах у организации или ИП не возник объект налогообложения и НДС не начислялся, обязанность по сдаче отчёта не исчезает. Однако в этом случае бухгалтер должен подать нулевую декларацию по НДС. За несдачу нулевой декларации налогоплательщика оштрафуют на 1 тысячу рублей. Если компания опоздает с отправкой документа более чем на 20 дней, ей могут заблокировать расчётный счёт.
При этом, если компания или ИП вообще не вели деятельность в течение налогового периода и в кассе либо на расчётном счёте не было движения денег, нужно сдать единую (упрощённую) налоговую декларацию. Помимо НДС, единая декларация заменяет и отчёт по налогу на прибыль организации.
Уточнённая декларация по НДС
Если после отправки декларации бухгалтер обнаружил в документе ошибку, отчёт потребуется заполнить повторно. Предпринимателю лучше не дожидаться требования от ФНС и исправить данные самостоятельно, особенно если недочёты в декларации привели к занижению суммы налога.
Чтобы исправить ошибку, нужно отправить в налоговую уточнённую декларацию по НДС. Для этого заполните стандартную форму отчёта. В «уточнёнку» должны войти все страницы первичной декларации, даже если в них нет ошибок. Разделы, которые изначально были верными, заполните так же, как в первый раз. А в страницы с неправильными данными внесите исправления. На титульном листе формы поставьте порядковый номер корректировки.
Декларация по НДС в 1С
Большинство организаций обязано сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Поэтому мы подробно рассмотрим правила заполнения документа с помощью сервиса для сдачи отчётности онлайн — модуля 1С-Отчётность, встроенного в программы «1С». Отчётность по НДС в 1С формируется автоматически. Итоговые данные в декларацию НДС в 1С попадают из книг покупок и продаж.
Перейти к заполнению декларации по НДС в 1С можно разными путями:
- Главное — Задачи организации;
- Отчёты — Отчётность по НДС;
- воспользоваться модулем 1С-Отчётность.
Как подготовиться к заполнению декларации по НДС в 1С
Прежде чем заполнять декларацию, нужно подготовиться:
- проверить полноту и корректность ввода первичной документации с НДС, наличие счетов-фактур;
- проверить расчёты с контрагентами по ОСВ счетов 60, 62, 76;
- провести сверку данных учёта НДС с покупателями и поставщиками, например, с помощью 1С:Сверка;
- если при проверке и корректировке данных сбилась хронология, то перепровести документы, чтобы её восстановить;
- установить дату запрета изменения данных для всех, кроме лица, ответственного за подготовку отчётности;
- выполнить регламентные операции по НДС;
- проверить анализ состояния налогового учёта по НДС: просмотрите все плашки документа, даже пустые;
- выполнить экспресс-проверку книги покупок и книги продаж. При этом ставьте все флажки в настройках.
После завершения подготовки можно заполнять отчёт по НДС в 1С. Как это сделать:
- настроить состав декларации. Чтобы отчёт был компактнее, можно скрыть ненужные разделы;
- соблюдать последовательность заполнения декларации: Титульный лист, Раздел 3, Раздел 1, Раздел 8, Раздел 9;
- расшифровать показатели отчёта;
- проверить отчёт по всем доступным критериям: КС, выгрузка, контрагенты;
- отправить отчёт в ИФНС из 1С.
Как настроить состав отчёта по НДС в 1С
Состав декларации по НДС можно настроить, пройдя по следующему пути: «Ещё» — «Настройка» — «Свойства разделов».
Вы можете скрыть разделы, которые не заполняются. Для этого потребуется снять флажок в поле «Показывать». Например, мы убрали флажок с раздела 2, так как у компании нет операций налогового агента по НДС.
Как заполнить разделы декларации по НДС в 1С
Заполнить титульный лист декларации по НДС
На титульном листе декларации по НДС появятся данные из карточки организации.
Проверьте заполнение полей:
- Номер корректировки;
- Налоговый период;
- Код места представления;
- Дата подписи.
Раздел 3 декларации НДС
Большинство строк в разделе 3 декларации по НДС заполняется автоматически:
- в строки с 010 по 100 попадают данные из «Регистра накопления НДС продажи»;.
- в строки с 120 по 180 — данные из «Регистра накопления НДС покупки»..
Если сумма в строке 118 больше, чем сумма в строке 190, то в строке 200 указывается НДС к уплате в бюджет. Если же больше сумма из строки 190, то в строке 210 указывается НДС к возмещению.
Раздел 4 декларации НДС
Заполняется автоматически. Но если были отгрузки в ЕАЭС и дальнее зарубежье, их надо «разделить» вручную. Для этого нажмите «Добавить строки 010-050». Суммы следует взять из расшифровки строки 020 и не округлять.
Раздел 5 декларации НДС
Здесь отражаются вычеты НДС, не показанные в квартале, в котором:
- ранее подтверждали ставку НДС 0%;
- показали, что не подтвердили ставку НДС 0%.
Раздел 6 декларации НДС
Этот раздел заполняют, если не подтвердили ставку НДС 0% в установленный срок.
Раздел 7 декларации НДС
Здесь отражаются операции, по которым не нужно платить НДС:
- операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
- операции, не признаваемые объектом налогообложения;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признаётся территория Российской Федерации;
- суммы оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Этот раздел заполняется автоматически по данным документа «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». При необходимости его можно дозаполнить вручную.
Раздел 1 декларации НДС
Это итоговый раздел, его заполняют в конце. Данные вносятся автоматически.
При необходимости укажите в строке 055 код основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В строку 056 впишите общую сумму налога, заявленную в этом порядке по всем указанным кодам.
В строке 085 необходимо указать признак СЗПК (Соглашения о защите и поощрении капиталовложений в РФ). По умолчанию здесь проставляется цифра 2. Если вы очистите это поле, декларация не пройдёт проверку.
Раздел 2 декларации НДС
Раздел 2 заполняется автоматически. Данные указываются, когда налогоплательщик выступает в роли налогового агента по НДС, например, при покупке работ или услуг у иностранцев, аренде муниципального имущества. В этих случаях предприниматель, который подаёт декларацию, должен удержать налог из вознаграждения в адрес продавца. На каждого продавца заполняется отдельный лист раздела 2.
Налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в те же сроки, что и остальные налогоплательщики. Они тоже переводят сумму для уплаты налога на свой ЕНС.
Раздел 8 декларации НДС
Раздел 8 заполняется автоматически на основе данных из регистра накопления «Книга покупок».
В графы 200–230 вписывается информация о прослеживаемых товарах.
В графе 200 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Раздел 9 декларации НДС
Раздел 9 заполняется автоматически на основе данных из регистра накопления «Книга продаж».
В графы 221–224 вносится информация о прослеживаемых товарах.
В графе 221 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Раздел 10 декларации НДС
Этот раздел нужно заполнить, если предприниматель выставил любые счета-фактуры по посреднической деятельности.
В графы 220–250 вписывается информация о прослеживаемых товарах.
В графе 220 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Раздел 11 декларации НДС
Раздел 11 заполняется, если были получены счета-фактуры по посреднической деятельности. В расчёт принимаются все виды счетов-фактур: на аванс, на отгрузку, корректировочные и сводные.
В графы 210–240 вносится информация о прослеживаемых товарах.
В графе 210 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Как расшифровать показатели отчёта НДС в 1С
Заполненную декларацию необходимо проверить. Для этого следует установить курсор в нужную ячейку и нажать кнопку «Расшифровать».
Расшифровка строк 010 и 120 должна совпадать с суммой по декларации. Покупки без НДС также отражаются в расшифровке.
Как проверить декларацию по НДС в 1С перед сдачей
Проверка декларации НДС проводится в несколько этапов.
1. Для проверки контрольных соотношений, установленных ФНС, нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить контрольные соотношения».
Если контрольные соотношения не выполнены, будет выведена форма с ошибками.
2. Для проверки форматно-логического контроля нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить выгрузку».
Если всё верно, появится сообщение «Ошибок не обнаружено».
3. Для проверки контрагентов нажмите на кнопку «Проверка» и выберите «Проверить контрагентов».
После проверки контрагентов должно появиться сообщение о том, что ошибок нет.
Как отправить отчёт по НДС из 1С в налоговую
После успешного выполнения всех проверок декларацию НДС нужно отправить в ИФНС. Как это сделать:
- нажать кнопку «Отправить», если подключён сервис 1С-Отчётность;
- нажать кнопку «Выгрузить» для отправки через другой сервис.
После выгрузки отчёта рекомендуется установить статус «Сдано», чтобы защитить документ от редактирования.
Часто задаваемые вопросы
Заполнять декларацию должны компании и ИП на ОСНО и ЕСХН, а также предприниматели, которые совмещают общий режим налогообложения и патент. С 2025 года плательщиками НДС также станут все «упрощенцы».
Документ сдают ежеквартально. Крайний срок отправки — 25-е число месяца, который следует за отчётным кварталом. Например, декларацию за III квартал нужно сдать до 25 октября.
В декларацию входит двенадцать разделов. Некоторые из них снабжены приложениями. Подробные рекомендации по заполнению отчёта даны в приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года.
Чтобы исправить ошибки в документе, предпринимателю необходимо отправить в ФНС уточнённую декларацию. Для этого потребуется полностью заполнить ещё одну декларацию по НДС и указать на титульном листе отчёта номер корректировки.
Нужно воспользоваться сервисом для отправки электронной отчётности. Например, модуль 1С-Отчётность поможет вам отправить документы прямо из «1С», а онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 — с любого устройства.
В этом случае компания должна уплатить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 тысячу рублей, максимальный — 30% от рассчитанного НДС.
загляните в Каталог
Елена Янова
Продукты по направлению
Блог про отчетность
Налоги на маркетплейсах: как выбрать систему налогообложения
Нужно сдать декларацию по НДС?
Оставьте заявку, мы установим программу сдачи декларации НДС и поможем сдать отчетность!