Декларация по НДС: как заполнять

Декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость) — единственная отчетность по налогу, сдавать которую следует ежеквартально. Действующая сейчас форма для сдачи сведений введена в действие совсем недавно — с подачи информации за третий квартал 2021 года.

Рассмотрим, на кого распространяется обязанность по сдаче декларации, в какой срок и в каком формате передавать документ, и приведем краткую инструкцию, как его заполнить.

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Сдать отчет по НДС — обязанность юрлиц и индивидуальных предпринимателей, которые:

не работают по спецрежимам и за прошедший квартал совершали продажи с налогом на добавленную стоимость;
выступают в качестве налогового агента;
работают по спецрежимам и имеют освобождение от налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, но выставляли контрагентам счета-фактуры с ним.

Если за квартал компания не была связана с налогом, то освобождения от подачи отчетности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию.

Куда и в какие сроки сдавать декларацию

Отчетность представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сдать её можно в электронной форме или на бумаге. Обязанность представления в электронном виде посредством ТКС возложена на следующие категории налогоплательщиков:

со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год более 100 человек;
только созданным или реорганизованным компаниям со штатом более 100 сотрудников.

Сдать отчетность в бумажном виде могут налоговые агенты.

Сроки сдачи отчетности по НДС подразумевают представление не далее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Календарь сдачи декларации по НДС в 2022 году:

За IV квартал 2021 года - 25.01.2022
За I квартал 2022 года - 25.04.2022
За II квартал 2022 года - 25.07.2022
За III квартал 2022 года - 25.10.2022
За IV квартал 2022 года - 25.01.2023

Какая ответственность следует за несдачу декларации

При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Сумма исчисляется от размера налога к уплате: по 5% за каждый месяц. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум — он составляет 30% от рассчитанного НДС.

Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчетному счету. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.

О сроках сдачи отчета по НДС всегда напомнит сервис 1С-Отчетность. Это удобная платформа для ведения учета, обмена документацией с контрагентами и направления отчетности в контролирующие ведомства. Заполнить декларацию по НДС в «1С-Отчетность можно за несколько минут. Сервис предоставит актуальную форму бланка, а перенести нужные сведения можно из подгруженной в программу базы данных.

Какие изменения были внесены в декларацию в 2021 году

Отчетность по НДС в 2021 году претерпела изменения. Причина этого — внедрение в стране системы прослеживаемости товаров. В некоторых частях формы в июле были внесены дополнительные строки для фиксации данных о товарах из этой категории. Это:

РНПТ (регистрационный номер товарной партии);
единица измерения;
количество;
стоимость.

Изменения в декларацию по НДС с 2022 года

С 1 квартала 2022 года используется новая форма налоговой декларации по НДС. Соответственно, налогоплательщики обязаны использовать новый электронный формат и новый установленный порядок заполнения декларации. Изменения вызваны освобождением от НДС ряда операций, появлением права на использование заявительного характера порядка возмещения НДС у ряда организаций и возникновения обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, в случаях, когда место реализации является территория РФ.

Структура декларации по НДС

Утверждена ведомственными приказами Налоговой службы № ММВ-7-3/558@ и ЕД-7-3/228@. Для заполнения следует использовать стандартный бланк формы по КНД 1151001.

Скачать бланк отчета по НДС

Декларация объединяет титульный лист и двенадцать разделов, к некоторым из которых есть приложения.

Скачать образец заполнения формы

Инструкция по заполнению декларации по НДС

Раздел декларации	Что необходимо указать	Примечания
Титульный лист	Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет.	В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003)
Раздел 1	Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну.	Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер.
Раздел 2	Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента.	Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции.
Раздел 3	Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ.	Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа.
Разделы 4-6	Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет.
Раздел 7	Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения.
Раздел 8-9	Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал.	Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС.
Раздел 10	Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур
Раздел 11	Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур
Раздел 12	Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ.	Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку.