Налоговая декларация по акцизам
Отдел продаж:
Отдел продаж
График работы

Налоговые декларации по акцизам: порядок заполнения и сроки сдачи


вопросы

Акцизы — это косвенный налог, который перечисляют в бюджет производители и импортёры подакцизной продукции. Чтобы отчитаться об уплате налога, предприниматели должны сдавать в ФНС декларацию по акцизам. Разберёмся в том, какие виды деклараций по акцизам существуют и как заполнить этот документ.

Что такое акцизы

Все российские налоги можно разделить на две большие группы: налоги прямые и косвенные. Прямые налоги (например, налог на имущество) компания или ИП платит из своего бюджета, а косвенные (например, НДС) — из средств конечного потребителя. Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товара, которую устанавливает продавец. После того как потребитель оплачивает покупку, магазин изымает сумму налога из выручки и передаёт эти средства государству.

Акцизы — это один из видов косвенного налога. Он закладывается в стоимость продукции, которую правительство признало подакцизной. Перечень подакцизных товаров регулярно дополняется. Полный список такой продукции дан в статье 181 Налогового кодекса РФ.

В 2024 году акцизом облагаются:

  • этиловый спирт;
  • спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;
  • алкогольная продукция с долей этилового спирта более 0,5%;
  • пиво с долей этилового спирта более 0,5%;
  • виноградное и плодовое сусло, сброженные материалы;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.;
  • бензин для автомобилей;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
  • прямогонный бензин;
  • средние дистилляты;
  • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • авиационный керосин;
  • нефтяное сырьё;
  • природный газ;
  • жидкости для электронных систем доставки никотина;
  • табак и табачные изделия, которые употребляются путём нагревания;
  • виноград, который используется для производства вина;
  • этан;
  • сжиженные углеводородные газы;
  • жидкая сталь;
  • сахаросодержащие напитки.

Единой ставки у акцизов нет. Размер налога и правила его расчёта зависят от конкретной продуктовой группы. Но налоговую декларацию по акцизам предприниматели должны сдавать вне зависимости от того, с какими товарами они имеют дело.

Подробная информация об акцизах приведена в главе 22 НК РФ.

Кто обязан сдавать декларацию по акцизам

Отчитываться об уплате налога обязаны организации и ИП, совершающие с подакцизными товарами действия, после которых происходит начисление акциза. Все виды таких действий перечислены в ст. 182 НК РФ.

В общем случае налог начисляется, когда производитель или импортёр подакцизных товаров реализует эту продукцию на территории РФ, то есть продаёт её или передаёт изделия контрагентам безвозмездно. При этом учитывается как продажа товаров конечному потребителю, так и посреднику, например, оптовику. Главное, чтобы в роли продавца выступал изготовитель или импортёр продукции.

Для отдельных товарных групп могут быть установлены дополнительные правила. Например, акциз будет начислен, если компания самостоятельно произведёт из принадлежащего ей винограда вино или виноградное сусло.

Таким образом, в 2024 году декларацию по акцизам, как правило, сдают производители и импортёры подакцизных товаров. Нулевые декларации по акцизам отправлять в ФНС не нужно.

Формы деклараций

Форма налоговой декларации по акцизам зависит от того, с каким именно подакцизным товаром работает компания. Сейчас в России используют документы четырёх видов. Скачать бланки деклараций по акцизам можно на нашем сайте.

Разновидность декларации Код документа по КНД Основание для использования
Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, виноград КНД 1151090 Приказ ФНС России № ЕД-7-3/262@ от 19 апреля 2023 года
Налоговая декларация по акцизам на табак, табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для них КНД 1151074 Приказ ФНС России № ММВ-7-3/95@ от 15 февраля 2018 года
Налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырьё КНД 1151095 Приказ ФНС России № ЕД-7-3/525@ от 31 мая 2021 года
Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы КНД 1151089 Приказ ФНС России № ЕД-7-3/8@ от 12 января 2022 года

Порядок заполнения декларации по акцизам

Подробные рекомендации по заполнению документов даны в приказах, согласно которым были утверждены бланки деклараций (мы указали их реквизиты выше, в таблице с формами деклараций по акцизу). Сейчас рассмотрим состав деклараций по акцизам на разные товарные группы и основные правила заполнения этих документов.

Алкоголь и сахаросодержащие напитки

Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкоголь, сахаросодержащие напитки и виноград состоит из трёх разделов и шести приложений. Заполнять документ полностью должны не все налогоплательщики. Большинство приложений к декларации предназначено для компаний, которые работают с этиловым спиртом.

Рассмотрим состав документа детальнее.

Раздел документа Какие данные нужно указать Кто должен заполнить
Титульный лист ИНН, КПП, наименование юрлица-налогоплательщика или Ф. И. О. ИП-налогоплательщика, номер телефона. Налоговый период, отчётный год, код ИФНС Все налогоплательщики
Раздел 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» Суммы акцизов к уплате, разнесённые по разным КБК. Суммы акцизов к уменьшению Все налогоплательщики
Раздел 2 «Расчёт суммы акциза» Раздел 2 заполняется отдельно для каждой разновидности подакцизной продукции. Здесь указывают код вида товара, совокупный объём реализованной продукции, а также перечисляют все операции, которые совершила компания, и рассчитывают связанный с этими операциями налог Все налогоплательщики
Раздел 3 «Сумма акциза на виноград» Расчёты, необходимые для получения налогового вычета Налогоплательщики, которые совершали налогооблагаемые операции с виноградом
Приложение № 1 «Расчёт налоговой базы по подакцизной продукции, произведённой из этилового спирта» Заполняется отдельно для каждой разновидности продукции. Нужно указать объём подакцизного товара, содержание спирта в процентах и налоговый период, в котором осуществлена реализация продукции Налогоплательщики, которые совершали налогооблагаемые операции с продукцией из этилового спирта
Приложение № 2 «Сведения о реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства» Заполняется отдельно в отношении каждой из представленных банковских гарантий или договоров поручительства. Нужно указать реквизиты банковской гарантии или договора поручительства, объём экспортированного подакцизного товара и сумму акциза Экспортёры подакцизного товара, которые хотят получить освобождение от уплаты акциза
Приложение № 3 «Сведения об объёмах этилового спирта, реализованных покупателю (или переданных структурному подразделению)» ИНН и КПП покупателя, реквизиты платёжного извещения, объём переданного спирта, сумма акциза Производители, которые продавали этиловый спирт или передавали его своему структурному подразделению для производства алкоголя или спиртосодержащей продукции
Приложение № 4 «Сведения об объёмах этилового спирта, полученных (реализованных) организацией» Заполняется отдельно по каждому покупателю или продавцу. Нужно указать ИНН и КПП покупателя или продавца, реквизиты свидетельства и счетов-фактур, а также объём реализованного этилового спирта Производители, которые продавали этиловый спирт или передавали его безвозмездно организациям, имеющим свидетельство, предусмотренное п. 1 ст. 179.2 НК РФ. Также документ заполняют покупатели этилового спирта, которые имеют указанное свидетельство
Приложение № 5 «Сведения об объёмах этилового спирта, приобретённых (ввезённых, переданных в структуре одной организации) в налоговом периоде на основании извещения об уплате авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта» Заполняется отдельно для каждого извещения. Нужно указать реквизиты извещения, информацию о поставщике товара, объём спирта и сумму акциза Покупатели и импортёры этилового спирта, которые получили товар на основании извещения об уплате авансового платежа акциза
Приложение № 6 «Сведения об объёмах этилового спирта, приобретённых (ввезённых, переданных в структуре одной организации) на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, и об использовании этилового спирта» Заполняется отдельно для каждого извещения. Нужно указать реквизиты извещения и банковской гарантии, информацию о поставщике товара, объём спирта и сумму акциза Покупатели и импортёры этилового спирта, которые получили товар на основании извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза или в связи с представлением поставщиком банковской гарантии

Табачная продукция

В декларацию по акцизу на табак входят титульный лист, два раздела и два приложения.

Раздел документа Какие данные нужно указать Кто должен заполнить
Титульный лист ИНН, КПП, наименование юрлица-налогоплательщика или Ф. И. О. ИП-налогоплательщика, номер телефона. Налоговый период, отчётный год, код ИФНС Все налогоплательщики
Раздел 1 «Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет» Суммы акцизов к уплате, разнесённые по разным КБК. Суммы акцизов к уменьшению Все налогоплательщики
Раздел 2 «Расчёт суммы акциза по подакцизным товарам» Раздел 2 заполняется отдельно для каждой разновидности подакцизной продукции. Здесь указывают код вида товара, совокупный объём реализованной продукции, а также перечисляют все операции, которые совершила компания, и рассчитывают связанный с этими операциями налог Все налогоплательщики
Приложение № 1 «Расчёт суммы акциза по сигаретам (папиросам)» Заполняется отдельно для каждого торгового наименования. Нужно указать количество реализованных пачек и суммы акциза, рассчитанные на основе ставок разных видов Налогоплательщики, которые совершали налогооблагаемые операции с сигаретами или папиросами
Приложение № 2 «Реализация подакцизных товаров за пределы территории РФ, по которой в налоговом периоде применено освобождение от уплаты акциза при представлении банковской гарантии или договора поручительства» Заполняется отдельно в отношении каждой из представленных банковских гарантий или договоров поручительства. Нужно указать реквизиты банковской гарантии или договора поручительства, объём экспортированного подакцизного товара и сумму акциза Экспортёры подакцизного товара, которые хотят получить освобождение от уплаты акциза

Нефтяное сырьё

Раздел документа Какие данные нужно указать Кто должен заполнить
Титульный лист ИНН, КПП, наименование юрлица-налогоплательщика или Ф. И. О. ИП-налогоплательщика, номер телефона. Налоговый период, отчётный год, код ИФНС Все налогоплательщики
Раздел 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» Суммы акцизов к уплате, разнесённые по разным КБК. Суммы акцизов к уменьшению Все налогоплательщики
Раздел 2 «Расчёт суммы акциза» Код вида товара, совокупный объём реализованной продукции и вычисления, необходимые для расчёта суммы акциза Все налогоплательщики
Раздел 3 «Расчёт суммы акциза, подлежащей налоговому вычету» Код вида товара, совокупный объём реализованной продукции и вычисления, необходимые для расчёта налогового вычета Все налогоплательщики

Автомобили, бензин, керосин, природный газ

Раздел документа Какие данные нужно указать Кто должен заполнить
Титульный лист ИНН, КПП, наименование юрлица-налогоплательщика или Ф. И. О. ИП-налогоплательщика, номер телефона. Налоговый период, отчётный год, код ИФНС Все налогоплательщики
Раздел 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)» Суммы акцизов к уплате, разнесённые по разным КБК. Суммы акцизов к уменьшению Все налогоплательщики
Раздел 2 «Расчёт суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)» Раздел 2 заполняется отдельно для каждой разновидности подакцизной продукции. Здесь указывают код вида товара, совокупный объём реализованной продукции, а также перечисляют все операции, которые совершила компания, и рассчитывают связанный с этими операциями налог Все налогоплательщики, за исключением компаний, которые совершали операции только с природным газом
Раздел 3 «Расчёт суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу» Раздел 3 заполняется отдельно по каждому международному договору. Здесь указывают реквизиты договора, объём реализованного газа, сумму акциза и сопутствующие вычисления Экспортёры природного газа
Приложение № 1 «Расчёт налоговой базы по автомобилям легковым и мотоциклам» Реквизиты соглашения о защите и поощрении капиталовложений, мощность двигателя авто, количество реализованного товара и вычисления, необходимые для расчёта суммы акциза Налогоплательщики, которые совершали налогооблагаемые операции с автомобилями и мотоциклами
Приложение № 2 «Сведения о реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства» Заполняется отдельно в отношении каждой из представленных банковских гарантий или договоров поручительства. Нужно указать реквизиты банковской гарантии или договора поручительства, объём экспортированного подакцизного товара и сумму акциза Экспортёры подакцизного товара, которые хотят получить освобождение от уплаты акциза
Приложение № 3 «Сведения об объёмах прямогонного бензина, полученных (переданных, реализованных) организацией» Заполняется отдельно по каждому покупателю или продавцу. Нужно указать ИНН и КПП покупателя и продавца, реквизиты счетов-фактур, а также объём реализованного бензина Поставщики и покупатели прямогонного бензина, которые имеют свидетельство на производство или переработку товара
Приложение № 4 «Сведения, необходимые для расчёта налоговых обязательств по авиационному керосину» Налоговый период, налоговая база, сумма акциза и сопутствующие вычисления Налогоплательщики, совершающие налогооблагаемые операции с авиационным керосином
Приложение № 5 «Сведения, необходимые для расчёта налоговых обязательств по средним дистиллятам» Налоговый период, объём средних дистиллятов, сумма акциза и сопутствующие вычисления Налогоплательщики, совершающие налогооблагаемые операции со средними дистиллятами

Сроки сдачи декларации по акцизам в 2024 году

Сроки предоставления декларации по акцизам для разных видов подакцизных товаров немного отличаются друг от друга.

Алкоголь и сахаросодержащие напитки

Большинство налогоплательщиков сдаёт декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором был уплачен налог. Например, если производитель шампанского уплатил акциз в апреле, то декларацию нужно подать до 25 мая.

Особый срок подачи декларации по акцизам установлен для компаний и ИП, которые совершают операции с этиловым спиртом. Эти налогоплательщики должны отправлять документ не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем уплаты налога. К примеру, декларацию за акциз, уплаченный в апреле, нужно сдать до 25 июля.

Табачная продукция

Все организации и предприниматели, которые работают с табаком и табачной продукцией, сдают документ до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором был уплачен налог.

Нефтяное сырьё

Декларация по акцизам на нефтяное сырьё также подаётся в единый день — до 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором был уплачен налог.

Автомобили, бензин, керосин, природный газ

Срок сдачи этой декларации по акцизам зависит от вида продукции, с которой работает компания, или от вида операции, которую совершает предприниматель с подакцизным товаром.

Разновидность подакцизного товара Крайний срок сдачи декларации
Легковые автомобили 25-е число месяца, следующего за месяцем уплаты налога
Мотоциклы
Автомобильный бензин
Дизельное топливо
Моторные масла
Природный газ
Жидкая сталь
Прямогонный бензин 25-е число третьего месяца, следующего за месяцем уплаты налога
Бензол, параксилол, ортоксилол
Авиационный керосин
Средние дистилляты
Этан
Сжиженные углеводородные газы
Средние дистилляты (при их приобретении в российской организации) 25-е число шестого месяца, следующего за месяцем уплаты налога
Средние дистилляты (при их продаже иностранным организациям, если товар принят на водное судно в качестве припасов. Условия такой сделки подробно описаны в подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ)
Средние дистилляты (при их продаже иностранным компаниям, которые занимаются геологическим изучением или добычей углеводородного сырья в РФ. Условия сделки описаны в подп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ)

Способы подачи декларации по акцизам

Отправлять декларации в налоговую службу можно несколькими способами. Рассмотрим их все.

Сдача декларации по акцизу на бумаге

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, сдавать бумажный документ имеют право только компании и ИП, у которых среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В этом случае декларацию по акцизу можно:

  • принести в свою инспекцию ФНС;
  • отправить в отделение по почте заказным или ценным письмом с описью вложения.

Компании должны сдавать декларацию в ИФНС по месту своего нахождения, ИП — по месту регистрации. Организации, признанные крупнейшими налогоплательщиками, подают документ в инспекцию по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Руководитель компании или индивидуальный предприниматель может принести бумажные отчёты лично или передать их с помощью уполномоченного представителя. Для того чтобы физлицо имело право представлять интересы организации или ИП в налоговой и других ведомствах, ему потребуется оформить доверенность. Документ нужно заверить у нотариуса.

Подача декларации по акцизам в электронном виде

Если среднесписочная численность работников в компании превышает 100 человек, отчитаться об уплате акциза можно только в электронной форме. Сделать это можно:

  • через Личный кабинет на сайте ФНС. Этот способ сдачи подойдёт только для индивидуальных предпринимателей;
  • по телекоммуникационным каналам связи — то есть с помощью специальных сервисов для сдачи электронной отчётности. Такие программы разрабатывают операторы электронного документооборота. Список лицензированных операторов дан на сайте ФНС.
Быстро заполнить декларацию по акцизам и отправить её в налоговую по ТКС помогут решения от «Астрал». Модуль 1С-Отчётность понравится бухгалтерам, которые используют продукты «1С» и хотят решать все задачи в привычной программе. А онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0 подойдёт пользователям, которые работают в другой учётной системе. С его помощью отправлять документы можно с любого компьютера и из любой точки мира.

Часто задаваемые вопросы

Компании и ИП, совершающие действия, которые закон приравнивает к объекту налогообложения. Например, импортёры, которые продают подакцизный товар на территории России. Все виды таких действий указаны в ст. 182 НК РФ, исключения — в ст. 183 НК РФ.

Это алкоголь, этиловый спирт, сахаросодержащие напитки, табак, автомобили, бензин, моторные масла и ряд других товаров. Полный список продукции дан в ст. 181 НК РФ. В 2025 году в него также могут добавить бестабачную смесь для нагревания, никотиновое сырьё и природный газ для производства аммиака.

В основном налогоплательщики должны отправлять декларации по уплате акцизов до 25-го числа месяца, который следует за месяцем уплаты налога. Но есть и несколько исключений. Например, декларацию по акцизам на этиловый спирт нужно сдать не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем уплаты налога.

Подавать бумажную декларацию разрешено только юрлицам и ИП, у которых среднесписочная численность работников не превышает 100 человек. Остальные компании должны отчитываться в электронном виде: по ТКС или через Личный кабинет на сайте налоговой.

За несдачу декларации по акцизам в установленный срок организация заплатит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц «просрочки». Минимальный размер штрафа — 1 тысяча рублей. Должностные лица компании могут получить штраф в размере от 300 до 500 рублей.

В этом случае самый надёжный источник информации — ваша инспекция ФНС. Контакты отделения можно найти на сайте налоговой службы.

Чтобы исправить ошибки, допущенные при заполнении декларации по акцизам, необходимо подать в ИФНС уточнённую декларацию с правильными данными. При этом на титульном листе документа указывается порядковый номер корректировки.

Продукты по направлению

Доки

Сервис электронного документооборота с контрагентами

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ «1С-Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Оставить заявку

Еще не определились? Напишите нам и мы ответим на Ваши вопросы

/local/templates/astral/img/form/feedback.png
Комментарии для сайта Cackle
Не пора ли обновиться?
Проверьте вашу версию КриптоПро
в два клика
Проверить
Бесплатная отправка отчетности целый месяц!
Зарегистрируйте бизнес онлайн за 15 минут
Зарегистрировать бизнес
{{FORM-FEEDBACK1 data-uname="3" data-color-brand="indigo" data-display="INLINE" data-button-text="Купить в 1 клик"}}
Чтобы увидеть больше наших решений,
загляните в Каталог
Скачайте программу Астрал Помощник
для подготовки ПК к работе с электронной подписью
Никаких скрытых платежей!
Поможем с получением электронной подписи (КЭП ФНС) без посещения инспекции
3 минуты — и готово! Скачайте бесплатную программу Астрал Помощник и начните работу
с электронной подписью прямо сейчас

Хотите разобраться
в сервисах Астрал?

Подробные инструкции,
решения проблем
и ответы на вопросы
в Базе знаний

autohello-finger