Нулевая отчётность ИП на УСН

Если в отчётном периоде предприниматель не вёл деятельность и не имел облагаемой налогом базы, он всё равно обязан отчитаться перед налоговой. Такая отчётность ИП называется нулевой.

В статье расскажем, как ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, сдают нулевую отчётность и рассмотрим образцы заполнения бланков.

Какая нулевая отчётность ИП на УСН сдаётся

Законодательством не предусмотрено специальных форм для нулевой отчётности. ИП, у которого в отчётном периоде не было доходов и расходов, должен использовать стандартные бланки, только вместо отчётных показателей проставлять нули или прочерки.

Чтобы отчётность ИП была признана нулевой, должны единовременно выполняться следующие условия:

• нет оборота денежных средств через кассу и расчётный счёт;
• нет выплат и начислений работникам;
• отсутствие налогооблагаемого имущества.

С нулевой отчётностью часто сталкиваются предприниматели, которые зарегистрировались в конце года и ещё не приступили к своей деятельности. При этом статус налогоплательщика у них уже есть, в связи с чем они обязаны сдавать соответствующую отчётность. Перечень форм зависит от выбранной системы налогообложения. В частности, на УСН нулевая отчётность предпринимателей включает в себя лишь налоговую декларацию.

В некоторых случаях декларация может быть ошибочно принята за нулевую, но по факту таковой не являться:

• у предпринимателя на УСН с объектом «доходы минус расходы» в отчётном периоде были расходы, но не было доходов — декларация в этом случае отражает убыток;
• предприниматель работает по налоговой ставке 0%, но ведёт активную деятельность с регулярными доходами и расходами;
• база налогообложения в декларации равна нулю из-за того, что доходы оказались равны расходам.

Что изменилось в налоговой декларации в 2023 году

В 2023 году изменился порядок сдачи налоговой отчётности. Основная причина — введение ЕНС — Единого налогового счёта и ЕНП — Единого налогового платежа

Теперь все суммы, подлежащие уплате, налогоплательщики должны зачислять на ЕНС посредством общего платёжного поручения. ФНС самостоятельно распределяет полученные суммы по различным платежам. Налогоплательщику нужно лишь представить специальное уведомление об исчисленных суммах до 25 числа того месяца, в котором должна произойти оплата (Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Названные нововведения отразились на форме и сроках сдачи годовой декларации. Теперь нужно использовать бланк, утверждённый Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 и при заполнении руководствоваться порядком, указанном в Приложении 2 данного Приказа. По сути, изменения небольшие и касаются только сроков:

• в разделе 1.1 произошла замена слов «двадцать пятого» на «двадцать восьмого» (строки 020, 040, 050, 070, 080);
• сноска к разделу 1.1 теперь содержит указания «28 марта» и «28 апреля»;
• аналогичные замены произошли в строках 020, 040, 050, 070 и 080 раздела 1.2 и в сноске к нему.

Даже при таких незначительных изменениях, штрихкоды формы в обязательном порядке обновляются. Это исключает путаницу в различных редакциях одного и того же документа. Новые штрихкоды выглядят так:

Важно учитывать изменения отчётных форм и использовать актуальные бланки. Если декларация будет заполнена в устаревшей форме, то ФНС приравняет её к непредставленной отчётности.

Порядок заполнения нулевой декларации по УСН для ИП

Независимо от объекта налогообложения предприниматели на УСН заполняют титульный лист декларации. Это базовый бланк, в котором отражаются регистрационные данные налогоплательщика:

• ИНН и ФИО предпринимателя;
• номер корректировки (по умолчанию ставится значение «0»);
• номер налоговой инспекции, в которой ИП состоит на учёте;
• код налогового периода («34» — если оформляется стандартный отчёт за прошедший год, «50» — при закрытии ИП);
• отчётный год;
• код по месту нахождения (для предпринимателей — «120»);
• реквизиты доверенности (при необходимости);
• подпись, дата и контактные данные.

Образец заполнения титульного листа декларации за 2022 год.

Те ИП, которые получают целевое финансирование, должны заполнить Раздел 3. Объект налогообложения, как при заполнении титульного листа, значения не имеет. В этом разделе фиксируется информация о полученных грантах, средствах инвесторов, безвозмездных вложениях и прочих поступлениях. Обязательно нужно указать код для каждого вида полученных средств. Перечень кодов представлен в Приложении № 6 Приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

Дальнейший порядок заполнения декларации зависит от объекта налогообложения.

Отчёт ИП на УСН «Доходы»

Предприниматели, которые выбрали объект «Доходы», должны заполнить Раздел 1.1, Раздел 2.1.1 и Раздел 2.1.2.

В первом заполняется только одна строка — 010. Здесь указывается код ОКТМО муниципального образования, в котором ИП стоит на учёте. Остальные поля можно оставить пустыми, если декларация сдаётся в электронном виде. На бумажных бланках ставятся прочерки.

В Разделе 2.1.1 фиксируются данные о том, как определялась налоговая база в отчётном периоде. В нулевой декларации заполняется следующее:

• ячейка 101 — код признака применения налоговой ставки;
• ячейка 102 — предприниматели, у которых есть трудоустроенные работники, ставят «1», если работников нет — «2»;
• ячейки 120—123 содержат информацию о налоговых ставках за каждый квартал в виде цифры, например, «6» (если применяется стандартная ставка 6%);
• ячейка 124 — обоснование применения льготной налоговой ставки (если предприниматель работает по заниженной ставке).

Остальные ячейки либо пустые (электронная версия), либо с прочерками (бумажная версия).

Раздел 2.1.2 заполняют только те предприниматели, которые платят торговый сбор. Здесь фиксируются данные о суммах сбора, за счёт которых также уменьшается налоговый платёж. На данный момент этот бланк актуален только для Московского региона.

Отчёт ИП на УСН «Доходы минус расходы»

На объекте «Доходы минус расходы» заполняется Раздел 1.2 и Раздел 2.2. Первый отражает суммы налоговых платежей, подлежащих уплате, и заполняется аналогично Разделу 1.1 — только код ОКТМО в ячейке 010. Второй раздел заполняется следующим образом:

• ячейка 201 — код признака применения налоговой ставки;
• ячейки 260—263 — налоговая ставка за каждый квартал;
• строка 264 — обоснование применения сниженной налоговой ставки.

Остальные ячейки остаются пустыми, либо заполняются прочерками.

Сроки и порядок сдачи нулевой декларации по УСН для ИП

Декларация по УСН заполняется по итогам прошедшего года и представляется в ИФНС по месту регистрации ИП. Срок сдачи для предпринимателей — период с 1 января до 25 апреля года, следующего за отчётным. ИП может сдать декларацию несколькими способами:

• представить распечатанный и заполненный бланк лично в отделение налоговой;
• выслать документ по почте;
• направить в налоговую доверенное лицо (при этом нужно обязательно оформить доверенность);
• представить документ в электронном виде с помощью оператора ЭДО.

Штраф за нарушение порядка сдачи нулевой декларации ИП на УСН

За просрочку или непредставление декларации по УСН предпринимателю грозит штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц просрочки (статья 119 НК РФ). При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы неуплаченного налога. В отдельных случаях ФНС может вовсе заблокировать расчётный счёт предпринимателя до тех пор, пока он не погасит все налоги и не представит необходимые документы.