В декларации по НДС обновился список контрольных соотношений

Вступил в силу приказ ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ о введении новой формы декларации по НДС, которая используется с первого квартала 2025 года. В обновлённом бланке документа изменился перечень контрольных соотношений, нарушение которых грозит налогоплательщикам признанием того, что декларация не была представлена.

В новый перечень вошли контрольные соотношения для отражения ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения ставки НДС 20% с применением вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также пониженных ставок НДС 7% и 5%, используемых без применения налоговых вычетов.

Также касательно применения налоговых ставок 5% и 7% в налоговой напомнили, что используются они на последовательной основе, то есть выбрав пониженную систему ставок по налогу на добавленную стоимость, ООО или ИП должен использовать их в течение 3 лет или 12 налоговых периодов подряд. Прервать течение последовательного периода использования этих налоговых ставок можно, только если налогоплательщик получит освобождение от уплаты НДС на УСН при условии, что его доходы за отчётный период окажутся меньше 60 миллионов в год.

Случаи, когда в течение 3 лет налогоплательщик переходит со ставки 7% на 5% и обратно, не считаются прерыванием последовательного налогового периода.

Что касается изменений в декларации по НДС, то в новой форме документа обновились многие разделы. В Разделе 2 добавились строки для новых налоговых ставок, о которых мы сказали выше. В Разделе 3 появились новые строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105. Новые строки также появились в Разделах 7, 9, 12. Обновился в документе и перечень операций, облагаемых нулевой ставкой НДС. Теперь в него включены операции по майнингу и реализации цифровой валюты, реализации товаров в ЕАЭС на электронных торговых площадках, операции туроператорской деятельности, реализации цифровых прав банковским организациям и физическим лицам.

В сервисах 1С-Отчётность и Астрал Отчёт 5.0 уже есть обновлённая декларация по НДС. С их помощью заполнить и сдать налоговую отчётность можно точно в срок и без ошибок.