Новости Законодательства
5 Ноября 2018
Поделиться:

Налоговая рассмотрела некоторые моменты в применении новой ставки

ФНС в письме от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667@ напоминает, что с 1 января следующего года ставка по НДС составляет 20 % и применяется для товаров либо услуг, отгруженных с 1.01.2019 г. в независимости от даты и условий договоров на поставку таковых. Делается акцент на то, что при этом не нужно вносить изменения в договор из-за нового размера ставки, но можно пересмотреть стоимость товаров и способ расчета. Также в письме рассматривается ряд вопросов:

1. Как рассчитывать налог при получении аванса/полной оплаты до 1 января 2019 года на поставку с 1 января 2019 года?
Здесь начисление НДС происходит по ставке 18 процентов. К отгрузке с 01.01.2019 г. товаров по поступившей до этого оплаты применяется ставка 20 %.

2. Как оформлять двух процентную оплату покупателя из-за повышения ставки?
Возможно несколько вариантов событий:

  • оплата происходит 01 января 2019 и позднее. Тут ее надо рассматривать как именно доплату налога и оформлять корр. счет-фактуру.
  • оплата происходит с 1 января 2019 года, но плательщик не платит НДС. В этом случае оплата заносится в книгу продаж со ссылкой на корректировочный документ, в котором указываются все оплаты от этого плательщика.
  • оплата происходит до 31 декабря 2018 г. Тут ее надо принимать как доп. оплату товара и исчислять с нее налог по ставке 18%.

3. Как быть, если с 1 января 2019 года цена товаров, отгруженных до 01.01.2019, стала другой?
Если поменялась стоимость, тариф либо количество отгруженных товаров, продавец оформляет для покупателя корр. счет-фактуру.

4. Что делать, если счет-фактура на товары, отгруженные до 01.01.2019, был исправлен?
В этом случае необходимо сделать новые счета-фактуры.

5. Если товар необходимо вернуть?
Если дело касается продавца, то:

  • продавец печатает корр. счет-фактуру на сумму товара, который вернули. Время отгрузки при этом не важно. Ставка будет такая же, какая была при отгрузке.
  • если товар был отгружен в этом году, и его возвращает лицо, которое не платит НДС, в книге покупок отображается корректировочный документ, содержащий общие данные по возвратам данного лица в определенном периоде.

Если речь о покупателе, то:

  • если покупатель провел у себя суммы налога по поступившим ему товарам, то все исправления в связи с возвратом товара он производит, ссылаясь на корр. счета-фактуры продавца.

Также в письме рассмотрены особенности применения новой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, таких как иностранные организации или иностранные лица, не стоящие на учете в ФНС.


Будьте в курсе новых публикаций

Подпишитесь на рассылку