Директор на АУСН – как сэкономить и не попасть под блокировку счета в 2026 году

С 1 января 2026 года каждая компания с директором в ЕГРЮЛ платит страховые взносы за директора минимум с МРОТ, даже если зарплаты нет. Для большинства режимов налогообложения это новая нагрузка около 8 000 рублей в месяц. Для организаций на АУСН сумма к уплате по-прежнему равна нулю: тариф взносов составляет 0%, и ФНС подтвердила это в письме от 15.01.2026 № БС-4-11/117@.

Экономия реальная, но не бесплатная. Переход на АУСН ради одного только обнуления взносов привлекает внимание налоговой. Банки, работающие в связке с ФНС по 115-ФЗ, тоже оценивают модель поведения клиента. Ниже разберем, как устроена льгота, что происходит с пенсионным стажем директора и где проходит граница между законной оптимизацией и схемой.

Обязательные взносы за директора с 2026 года: что изменится для всех

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил ст. 421 НК РФ новым правилом: если выплаты директору за месяц ниже федерального МРОТ (или их нет вовсе), база для страховых взносов все равно считается равной МРОТ. На 2026 год это 27 093 рубля.

Кого затронуло изменение

Правило распространяется на любую организацию, у которой в ЕГРЮЛ указан единоличный исполнительный орган. Не имеет значения, заключен ли трудовой договор, выплачивается ли зарплата и ведет ли компания деятельность. Если директор числится, взносы начисляются.

Ситуации, в которых база считается по МРОТ:

Сколько это стоит на общем тарифе

Единый тариф страховых взносов в 2026 году для большинства плательщиков составляет 30% с выплат в пределах единой предельной базы. При базе, равной МРОТ, расчет выглядит так:

Отчетность, бухучет и налоги

Что изменится в уплате страховых взносов в 2026 году

Александра Кадынцева

12.12.2025

12 021

Для микробизнеса, где директор одновременно является единственным учредителем, почти 100 000 рублей в год составляют ощутимую нагрузку. Именно поэтому АУСН с нулевым тарифом стала предметом пристального интереса.

АУСН — спасение от взносов? Взносы за директора на АУСН: тариф 0% и экономия

Автоматизированная упрощенная система налогообложения действует с 2022 года на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Что такое АУСН и ее ключевые преимущества

АУСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса, при котором налог рассчитывается автоматически на основе данных банка и ККТ. Декларация по УСН не сдается, расчет НДФЛ с зарплат берет на себя уполномоченный банк, а расчет по страховым взносам (РСВ) не представляется вовсе. Режим доступен для ООО и ИП, соответствующих установленным лимитам.

Отчетность, бухучет и налоги

АУСН в 2025: подводные камни перехода с УСН

Виталий Михейкин

10.12.2025

98 080

Страховые взносы за директора на АУСН: почему они нулевые

Ключевая особенность режима для целей нашей темы закреплена в ст. 18 закона № 17-ФЗ: единый пониженный тариф страховых взносов для плательщиков АУСН составляет 0%.

Закон № 425-ФЗ не сделал исключения для организаций на АУСН. Формально база для взносов формируется и у них (в том числе исходя из МРОТ). Но поскольку тариф нулевой, итоговая сумма к уплате всегда равна нулю. Любое число, умноженное на ноль, дает ноль.

Эту позицию подтвердили два ведомства:

Дополнительный бонус: организации на АУСН не сдают расчет по страховым взносам (РСВ). Это прямо следует из закона № 17-ФЗ и подтверждено в обоих письмах.

Расчет экономии

Сравним годовые расходы на взносы за одного директора с зарплатой на уровне МРОТ:

Если директор получает зарплату выше МРОТ, экономия еще больше. При окладе 50 000 рублей в месяц разница достигает 180 000 рублей в год.

Как банк считает НДФЛ на АУСН

На АУСН расчет и удержание НДФЛ с зарплаты берет на себя уполномоченный банк. Организация передает данные о начислениях через личный кабинет, банк самостоятельно рассчитывает сумму налога и перечисляет ее в бюджет. Директору (и любому другому сотруднику) на руки поступает сумма за вычетом НДФЛ. Отдельных платежных поручений по НДФЛ компания не формирует.

Зарплата директора на АУСН: можно ли работать без нее и как быть с пенсионным стажем

Возможность работы директора без зарплаты на АУСН: юридические аспекты

Вопрос о том, нужен ли трудовой договор директору, который является единственным учредителем, остается дискуссионным. Минтруд неоднократно высказывал позицию (письмо от 24.03.2020 № 14-2/В-293), что трудовой договор в этом случае не заключается: работник и работодатель совпадают в одном лице.

Директор без зарплаты на АУСН с формальной точки зрения не нарушает закон: если директор не получает зарплату, база для взносов формируется исходя из МРОТ, но при тарифе 0% к уплате ничего не возникает. РСВ сдавать не нужно. Однако полное отсутствие выплат директору при наличии выручки у компании может вызвать вопросы со стороны банка и налоговой (подробнее об этом в разделе о рисках).

Формирование пенсионного стажа на АУСН: подробное разъяснение

Нулевой тариф взносов не означает, что директор теряет пенсионные права. Согласно ч. 1.2 ст. 18 закона № 17-ФЗ, застрахованные лица, работающие у плательщиков АУСН, формируют пенсионные права за счет средств федерального бюджета. Механизм работает так: государство компенсирует Социальному фонду России (СФР) суммы, которые организация на АУСН не уплачивает.

Для директора без трудового договора (единственный учредитель) ситуация сложнее. Если он нигде не оформлен как работник, период не войдет в страховой стаж. Один из способов решить проблему: заключить трудовой договор с минимальным окладом и подавать персонифицированную отчетность.

Юридические тонкости оформления директора на АУСН

Даже если трудовой договор формально не требуется (директор является единственным учредителем), его наличие снимает множество вопросов: у банка, у налоговой, у СФР. Установите оклад хотя бы на уровне МРОТ. На АУСН взносы с него все равно нулевые, а НДФЛ рассчитает банк. Подавайте персонифицированную отчетность (подраздел 1.2 ЕФС-1), чтобы у директора формировался пенсионный стаж.

Подводные камни и риски: когда экономия на взносах за директора на АУСН может обернуться блокировкой счета

Переход на АУСН законен. Нулевой тариф установлен федеральным законом. Но контекст перехода имеет значение.

Привлечение внимания ФНС: переход на АУСН исключительно ради ухода от взносов

Налоговая оценивает деловую цель смены режима налогообложения. Если единственная причина перехода на АУСН состоит в обнулении взносов за директора, а по остальным параметрам режим компании невыгоден или не подходит, это может быть квалифицировано как получение необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).

Признаки, которые повышают риск претензий:

Статья 115-ФЗ и ее применение в отношении «схем»

Банки, через которые проходят все операции на АУСН, одновременно выполняют функции агента финансового мониторинга по Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Нетипичная модель поведения клиента (отсутствие зарплатных выплат при наличии оборота, регулярный вывод средств на личные счета, высокая доля наличных) может стать основанием для запроса документов или ограничения операций по счету.

Последствия: блокировка счета, доначисления, штрафы

При негативном сценарии возможны:

Признаки «недобросовестности» использования АУСН

Обобщая практику, можно выделить ключевые маркеры, на которые ориентируются ФНС и банки: резкая смена режима без экономического обоснования, отсутствие зарплаты при значительном обороте, вывод средств через дивиденды или займы в пользу учредителя-директора, несоответствие структуры операций заявленному виду деятельности.

ООО на АУСН: взносы за директора и как обезопасить себя, используя режим правильно

Для ООО на АУСН взносы за директора остаются нулевыми при любом уровне его зарплаты — главное, чтобы компания соответствовала условиям режима и вела деятельность прозрачно.

Подтвердите деловую цель перехода

Переход на АУСН должен быть обоснован не только экономией на взносах. Аргументы, которые работают:

Зафиксируйте эти причины в протоколе решения единственного участника (или протоколе общего собрания) о переходе на АУСН. Формулировка может быть краткой, но конкретной.

Оформите директора корректно

Даже если трудовой договор формально не требуется (директор является единственным учредителем), его наличие снимает множество вопросов: у банка, у налоговой, у СФР. Установите оклад хотя бы на уровне МРОТ. На АУСН взносы с него все равно нулевые, а НДФЛ рассчитает банк.

Подавайте персонифицированную отчетность (подраздел 1.2 ЕФС-1), чтобы у директора формировался пенсионный стаж.

Следите за лимитами

Ограничения АУСН на 2026 год:

Если компания приближается к верхней границе по доходу или численности, заранее просчитайте, что произойдет при утрате права на АУСН. Возврат на УСН возможен с начала следующего календарного года, если компания подаст уведомление в установленный срок.

Выбор объекта: «доходы» или «доходы минус расходы»

На АУСН доступны оба варианта. Ставки:

Для ООО с директором и минимальными расходами объект «доходы» чаще оказывается выгоднее. Если у компании значительная расходная часть (закупки, аренда, подрядчики), стоит сравнить налоговую нагрузку по обоим вариантам с учетом того, что на АУСН перечень признаваемых расходов формируется автоматически на основании данных банка и ККТ.

Какую отчетность сдает ООО на АУСН за директора

Одно из главных преимуществ АУСН заключается в сокращении отчетности. Но «сокращение» не означает «полное отсутствие».

Что НЕ нужно сдавать:

Что нужно сдавать:

Если в компании есть наемные сотрудники помимо директора (до 5 человек), отчетность подается за каждого из них в том же порядке. Взносы за всех сотрудников на АУСН также равны нулю.

Выводы: директор на АУСН – баланс между выгодой и безопасностью

Нулевой тариф страховых взносов на АУСН в 2026 году подтвержден Минфином и ФНС. Экономия для ООО с одним директором составляет около 97 500 рублей в год по сравнению с общим тарифом. К этому добавляется отсутствие РСВ и автоматический расчет НДФЛ банком.

Три условия, при которых эта экономия остается безопасной:

1С-Отчетность

Астрал Подпись

1С:Бухгалтерия 8

АУСН остается одним из немногих режимов, где «ничего не платить по взносам» является не схемой, а прямой нормой закона. Но только при условии, что весь остальной документооборот выстроен грамотно.

Часто задаваемые вопросы