Совмещение УСН и патента для ИП в 2025 году

УСН и патент для ИП в 2025 году — это две системы налогообложения, которые предлагают предпринимателям различные варианты оптимизации налоговых платежей. Каждая из них имеет свои преимущества и недостатки. Однако многих интересует возможность комбинирования этих режимов, чтобы получить максимально выгодные условия.

В этой статье рассмотрим, что лучше для ИП: патент или УСН доходы, какой режим и в каких случаях выгоднее применять, можно ли совмещать упрощёнку и ПСН одновременно и как это сделать.

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП — это специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель платит фиксированный налог вместо нескольких. Как перейти на ПСН, мы подробно рассказали в статье «Регистрация ИП на патенте: как начать работать с ПСН».

Коротко расскажем о новшествах, которые ждут предпринимателей на патенте в 2025 году.

Первое из них связано с новым сроком уплаты налогов. Так, если срок действия патента истекает 31 декабря, то уплатить налог по нему нужно до 28 декабря. Это правило действует с 1 января 2025 года.

Также с 1 января 2025 года работать на патенте смогут бизнесмены, чья деятельность связана с продажей и производством серебряных изделий.

Помимо этого, до 1 января 2027 года продлено право регионов вводить для предпринимателей налоговые каникулы, в том числе и для предпринимателей на ПСН.

Преимущества и недостатки ПСН

Как ИП получить патент

1. Выбрать вид деятельности, который подходит под ПСН в вашем регионе. Им может быть ремонт или пошив одежды и обуви, оказание косметических услуг или фотография. Полный перечень можно посмотреть в ст. 346.43 НК РФ.
2. Определить потенциально возможную прибыль для выбранного вида деятельности.
3. Заполнить заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России: от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ или от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

4. Рассчитать стоимость налога и оплатить её:

   • до 6 месяцев — полная сумма налога до окончания срока действия патента;
   • от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы налога в течение 90 дней и 2/3 суммы до окончания действия патента.
5. Получить ПСН в налоговой инспекции по месту регистрации.

Упрощённая система налогообложения для ИП

Упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, который позволяет предприятиям платить только один налог с доходов.

В 2025 году предпринимателей на упрощёнке ждёт немало нововведений. Для них будет действовать прогрессивная шкала НДФЛ, увеличивается стандартная ставка по налогу на прибыль, вводится налоговая амнистия при дроблении бизнеса, а также новый туристический налог.

Подробнее об этих нововведениях для индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе рассказано в статье «УСН: что изменится с 2025 года».

Преимущества и недостатки УСН

Как ИП перейти на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей осуществляется следующим образом:

1. Проверьте соответствие вашего бизнеса критериям, установленным законодательством:

   • Доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.
   • Остаточная стоимость основных средств менее 200 млн рублей.
   • Средняя численность сотрудников: не более 130 человек или от 100 до 130, но с повышенной ставкой до 8% «доходы» и 20% «доходы минус расходы».

2. Подготовьте документы:

   • Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения по форме № 26.2-1, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
   • Копия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
   • Копии документов, подтверждающих постановку на учёт в налоговом органе и регистрацию в качестве предпринимателя.
3. Подайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации бизнеса.
4. Дождитесь решения налоговой инспекции.

В случае положительного решения налоговая инспекция уведомит вас об этом и укажет дату начала применения нового режима.

Переход на неё осуществляется только со следующего календарного года. Если вы подадите заявление до 31 декабря текущего года, то упрощёнка начнёт действовать с 1 января следующего года. Исключение — уведомление о переходе на УСН подано одновременно с регистрацией бизнеса.

Основные различия между УСН и ПСН

Упрощённая система налогообложения и патент — это два разных режима налогообложения, которые могут быть выбраны предпринимателями. Основные различия между УСН и ПСН покажем в таблице.

Выбор между этими налоговыми системами зависит от вида деятельности, размера бизнеса, количества сотрудников и других факторов. Он должен основываться на анализе ваших конкретных потребностей и возможностей. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или бухгалтером для получения более точной информации о применимости того или иного режима в конкретной ситуации.

Условия совмещения ПСН и УСН для ИП

Совмещение этих режимов возможно, но важно сделать это грамотно, учитывая ограничения каждой системы и правила их совместного применения.

Основные принципы:

• Упрощёнка для всей деятельности: ИП переводит на неё всю свою деятельность, а ПСН открывает только на те виды, для которых они доступны в регионе.

• Разные варианты совмещения:

  • В одном регионе: бизнесмен может использовать УСН и купить патенты на отдельные виды деятельности. Например, груминг-салон на упрощёнке и магазин товаров для животных на ПСН.
  • В разных регионах: бизнес может применять разные системы для одного вида деятельности. Например, грузоперевозки на УСН в Ростове-на-Дону и на ПСН в Краснодаре.
• Ограничение по одному виду деятельности: в одном регионе нельзя совмещать УСН и патент для одного и того же вида деятельности, например, иметь два магазина, один из которых на УСН, а другой на патенте.

• Исключения для недвижимости и маркированных товаров:

  • Аренда недвижимости: предприниматель может использовать патент для части объектов недвижимости в аренде и УСН для остальных.
  • Маркированные товары: предприниматель может использовать УСН для продажи маркированных товаров (обувь, лекарства, меха) и патент для других товаров в рамках одного вида деятельности.

Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ПСН — это ИП с численностью штата до 130 человек (включая 15 человек по патентной системе) и максимальной совокупной прибылью до 60 млн руб.

Когда УСН и патент одинаково выгодны

Упрощённая и патентная системы налогообложения могут быть выгодными в зависимости от конкретных условий деятельности предпринимателя.

Патентная система налогообложения применяется только для определённых видов деятельности, которые устанавливаются законодательством каждого региона. Патент приобретается на определённый срок, и его стоимость зависит от потенциально возможной выручки, которая устанавливается региональными властями. Это может быть выгодно для предпринимателей, занимающихся видами деятельности, такими как услуги по ремонту, парикмахерские услуги, розничная торговля и т. д.

Упрощённая система налогообложения также имеет свои преимущества. Она снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский учёт. Однако, чтобы применять УСН, необходимо соответствовать установленным критериям, таким как годовой доход, количество сотрудников и вид деятельности.

Вот некоторые общие критерии, которые могут помочь определить, когда оба режима одинаково выгодны.

• Размер потенциальной прибыли. Если вы ожидаете получить небольшую выручку, то патентная система может оказаться более выгодной, так как она не требует уплаты налога с суммы прибыли, превышающей установленный лимит.
• Вид деятельности. Некоторые виды деятельности могут быть доступны только при использовании патента, например, услуги общественного питания. В этом случае патент будет единственным вариантом.
• Количество сотрудников. Для применения УСН количество сотрудников должно быть ограничено. Если у вас небольшое количество сотрудников, то обе системы могут быть одинаково выгодными.
• Регион. В разных регионах могут действовать разные условия для применения этих режимов. Рекомендуется изучить законодательство вашего региона, чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения.

Лимит при совмещении УСН и патента

В чём сложности совмещения

Рассмотрим недостатки совмещения ИП на УСН и патенте одновременно и разберём, как вести учёт и рассчитать налоги:

• Предприниматель должен вести отдельные записи о прибыли, расходах и работниках для каждого режима налогообложения. Если бизнесмен на упрощёнке без работников получил патент с сотрудниками, но по факту никого не оформил, подавать нулевые отчёты не нужно.
• Как рассчитать патент при УСН «доходы минус расходы?» Нужно вести две Книги учёта доходов и расходов, одну для упрощённой системы, другую для ПСН.
• Нужно ли платить УСН при патенте? Ежегодную декларацию по УСН необходимо подавать даже в случае отсутствия деятельности на этом режиме (нулевая декларация).
• Сложности с учётом. Ведение отдельного учёта для двух режимов может вызвать затруднения.

Несмотря на некоторые неудобства, совмещение этих режимов может быть выгодным решением для предпринимателя, если правильно организовать учёт и отчётность.

Когда совмещение УСН и ПСН невозможно

Совмещать оба эти режимы нельзя, если предприниматель ведёт один и тот же вид деятельности в разных местах одного и того же субъекта РФ. Например, если у бизнесмена две закусочные в одном городе, и одну он хочет оформить на УСН, а для другой открыть ПСН. В этом случае нужно либо для обеих оформить ПСН, либо остаться на УСН.

В такой ситуации совмещение невозможно потому, что патентная система применяется к виду деятельности, а не к объектам её осуществления.

Популярные вопросы