Совмещение УСН и патента для ИП в 2024 году

УСН и патент для ИП в 2024 году — это две системы налогообложения, которые предлагают предпринимателям различные варианты оптимизации налоговых платежей. Каждая из них имеет свои преимущества и недостатки. Однако многих интересует возможность комбинирования этих режимов, чтобы получить максимально выгодные условия.

В этой статье рассмотрим, что лучше для ИП: патент или УСН доходы, какой режим и в каких случаях выгоднее применять, можно ли совмещать упрощёнку и ПСН одновременно и как это сделать.

Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП — это специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель платит фиксированный налог вместо нескольких.

Как считать налог на ПСН

1. Определите потенциально возможный доход (ПВД) — это сумма дохода, которую предприниматель может получить в течение налогового периода (обычно год). ПВД устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности.
В России ПСН регулируется главой 26.5 Налогового кодекса (НК) РФ. Ознакомьтесь с перечнем видов деятельности, которые могут быть переведены на ПСН в вашем регионе.
2. Рассчитайте стоимость патента — она равна 6% от ПВД. Если срок действия патента меньше года, то стоимость будет пропорциональна сроку действия.
3. Оплатите стоимость патента в установленные сроки — обычно это нужно сделать до начала действия патента.
4. Ведите учёт доходов и расходов, чтобы подтвердить право на применение ПСН.
5. Уплатите страховые взносы и НДФЛ — они не входят в стоимость патента, но обязательны к уплате.

Преимущества и недостатки ПСН

Как ИП получить патент

1. Выбрать вид деятельности, который подходит под ПСН в вашем регионе. Им может быть ремонт или пошив одежды и обуви, оказание косметических услуг или фотография. Полный перечень можно посмотреть в ст. 346.43 НК РФ.
2. Определить потенциально возможный доход для выбранного вида деятельности.
3. Заполнить заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России: от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ или от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
4. Рассчитать стоимость налога патента и оплатить её:
   • до 6 месяцев — полная сумма налога до окончания срока действия патента;
   • от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы налога в течение 90 дней и 2/3 суммы до окончания действия патента.
5. Получить патент в налоговой инспекции по месту регистрации.

Упрощённая система налогообложения для ИП

Упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, который позволяет ИП платить только один налог с доходов.

Как считать налог на УСН

1. Выберите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
2. Определите налоговую ставку: 6% от доходов или 15% от прибыли (доходы за вычетом расходов).
3. Рассчитайте налоговую базу:
   1. Если объектом являются доходы, то налоговая база — это все полученные доходы.
   2. Если объект — доходы минус расходы, то налоговая база равна разнице между доходами и расходами.
Важно. При расчёте налога на УСН учитываются только те доходы и расходы, которые относятся к предпринимательской деятельности.
4. Умножьте налоговую базу на ставку налога.
5. Вычтите из полученной суммы авансовые платежи по налогу, если они были уплачены в течение года.
6. Заплатите налог до 28 апреля следующего года.
7. Сдайте декларацию по УСН до 25 апреля следующего года.

Расчёт налога на УСН требует учёта нескольких ключевых факторов. Необходимо определить доходы. К ним относятся все поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу ИП. Также следует учесть расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Главное, чтобы эти расходы были подтверждены документально. Наконец, ставка налога зависит от объекта налогообложения (доходы минус расходы или только доходы) и региона, где зарегистрирован ИП. Все эти факторы необходимо учесть для правильного определения суммы налога на УСН.

Преимущества и недостатки УСН

Как ИП перейти на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России осуществляется следующим образом:

1. Определите, подходит ли вам УСН. Проверьте соответствие критериям, установленным законодательством:
   • Доход за год не должен превышать дохода за 9 месяцев 2023 года 112,5 млн рублей.
   • Остаточная стоимость основных средств должна быть менее 150 млн рублей.
   • Средняя численность сотрудников: не более 100 человек или от 100 до 130, но с повышенной ставкой до 8% «доходы» и 20% «доходы минус расходы».
2. Подготовьте необходимые документы:
   • Заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
   • Копия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
   • Копии документов, подтверждающих постановку на учёт в налоговом органе и регистрацию в качестве ИП.
3. Подайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП. Это можно сделать лично, через представителя с нотариально заверенной доверенностью, по почте или в электронной форме.
4. Дождитесь решения налоговой инспекции. В течение 30 дней после получения заявления налоговая инспекция должна принять решение о переходе ИП на УСН или об отказе в переходе.
5. В случае положительного решения налоговая инспекция уведомит вас об этом и укажет дату начала применения УСН. С этой даты вы будете обязаны уплачивать налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Обратите внимание, что переход на УСН осуществляется только со следующего календарного года. Если вы подадите заявление до 31 декабря текущего года, то УСН начнёт действовать с 1 января следующего года. Исключение — уведомление о переходе на УСН подано одновременно с регистрацией ИП. Также учтите, что при переходе на УСН необходимо соблюдать все требования законодательства, связанные с применением этой системы налогообложения, включая своевременную уплату налогов и представление отчётности.

Основные различия между УСН и ПСН

Упрощённая система налогообложения и патент — это два разных режима налогообложения, которые могут быть выбраны предпринимателями. Основные различия между УСН и ПСН покажем в таблице.

Выбор между УСН и ПСН зависит от вида деятельности, размера бизнеса, количества сотрудников и других факторов. Он должен основываться на анализе ваших конкретных потребностей и возможностей. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или бухгалтером для получения более точной информации о применимости того или иного режима в конкретной ситуации.

Когда УСН и патент одинаково выгодны

Упрощённая и патентная системы налогообложения могут быть выгодными в зависимости от конкретных условий деятельности предпринимателя.

Патентная система налогообложения применяется только для определённых видов деятельности, которые устанавливаются законодательством каждого региона. Патент приобретается на определённый срок, и его стоимость зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливается региональными властями. Это может быть выгодно для предпринимателей, занимающихся определёнными видами деятельности, такими как услуги по ремонту, парикмахерские услуги, розничная торговля и т. д.

Упрощённая система налогообложения также имеет свои преимущества. Она снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский учёт. Однако, чтобы применять УСН, необходимо соответствовать определённым критериям, таким как годовой доход, количество сотрудников и вид деятельности.

Вот некоторые общие критерии, которые могут помочь определить, когда УСН и патент одинаково выгодны:

• Размер потенциального дохода. Если вы ожидаете получить небольшой доход, то патентная система может оказаться более выгодной, так как она не требует уплаты налога с суммы дохода, превышающей установленный лимит.
• Вид деятельности. Некоторые виды деятельности могут быть доступны только при использовании патента, например, услуги общественного питания. В этом случае патент будет единственным вариантом.
• Количество сотрудников. Для применения УСН количество сотрудников должно быть ограничено. Если у вас небольшое количество сотрудников, то обе системы могут быть одинаково выгодными.
• Регион. В разных регионах могут действовать разные условия для применения патента и УСН. Рекомендуется изучить законодательство вашего региона, чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения.

Может ли у ИП быть патент и УСН одновременно

Совмещение УСН и ПСН для ИП возможно, но важно сделать это грамотно, учитывая ограничения каждой системы и правила их совместного применения.

Основные принципы:

• Упрощёнка для всей деятельности: ИП переводит на УСН всю свою деятельность, а патенты приобретает только на те виды, для которых они доступны в регионе.
• Разные варианты совмещения:
  • В одном регионе: ИП может использовать УСН и купить патенты на отдельные виды деятельности. Например, груминг-салон на УСН и магазин товаров для животных на патенте.
  • В разных регионах: ИП может применять разные системы для одного вида деятельности. Например, грузоперевозки на УСН в Ростове-на-Дону и на патенте в Краснодаре.
• Ограничение по одному виду деятельности: в одном регионе нельзя совмещать УСН и патент для одного и того же вида деятельности, например, иметь два магазина, один из которых на УСН, а другой на патенте.
• Исключения для недвижимости и маркированных товаров:
  • Аренда недвижимости: ИП может использовать патент для части объектов недвижимости в аренде и УСН для остальных.
  • Маркированные товары: ИП может использовать УСН для продажи маркированных товаров (обувь, лекарства, меха) и патент для других товаров в рамках одного вида деятельности.

Лимит при совмещении УСН и патента

Совмещение УСН и патента требует учёта ограничений, которые действуют для каждого из этих режимов.

Основные ограничения для УСН:

• Выручка при патенте и УСН: не более 200 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора (в 2024 году — 1,329).
• Количество работников: не более 130 человек в среднем за год.
• Основные средства: остаточная стоимость — не более 150 млн рублей.

Основные ограничения для ПСН:

• Доход: не более 60 млн рублей.
• Количество работников: не более 15 человек, занятых в деятельности на патенте.

В чём сложности совмещения

Рассмотрим недостатки совмещения ИП на УСН и патенте одновременно: как вести учёт и рассчитать налоги. Так как данный способ ведения бизнеса влечёт за собой дополнительные усилия по отчётности:

• ИП должен вести отдельные записи о доходах, расходах и работниках для каждого режима налогообложения. Если ИП на УСН без работников, получил патент с сотрудниками, но по факту никого не оформил, подавать нулевые отчёты не нужно.
• Как рассчитать патент при УСН «доходы минус расходы?» Нужно вести две Книги учёта доходов и расходов, одну для УСН, другую для ПСН.
• Нужно ли платить УСН при патенте? Ежегодную декларацию по УСН необходимо подавать даже в случае отсутствия деятельности на этом режиме (нулевая декларация).
• Сложности с учётом: Ведение отдельного учёта для двух режимов может вызвать затруднения.

Несмотря на некоторые неудобства, совмещение этих режимов может быть выгодным решением для предпринимателя, если правильно организовать учёт и отчётность.