Все про отчетность на ЕСХН в 2022 году
Техподдержка:
8 (800) 551-80-36
Отдел продаж:
8 (800) 600-36-51
moscow@astral.ru
Отдел продаж:

вопросы

Единый сельскохозяйственный налог — специальный налоговый режим, разработанный для предприятий в статусе сельхозпроизводителей. ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия.

Основной вид отчётности по этому режиму налогообложения — декларация ЕСХН, которую сдают один раз в год.

Расскажем подробнее о том, кто применяет ЕСХН, как рассчитывают и уплачивают налог и как сдают отчётность.

Кто может применять ЕСХН

Право применять ЕСХН имеют организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию.

Предприятия, занимающиеся исключительно переработкой сельхозпродукции, не могут перейти на ЕСНХ.

Также применять этот спецрежим могут градообразующие и посёлкообразующие российские рыбохозяйственные организации, но при одном условии: численность работающих в них, с учётом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населённого пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели. При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.

Третья категория, имеющая право на ЕСХН — организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Кроме того, для предприятий есть ограничения.

Применять ЕСХН могут только предприятия, имеющие не менее 70% дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведённой их членами.

ИП, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчётного периода не может быть меньше 70% от общей выручки.

Применять ЕСХН можно не сразу, а только после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Другой вариант перехода на ЕСНХ — подать заявление в последний день календарного года. В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.

В чём выгода применения ЕСХН

Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.

Элемент системы налогообложения ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6% 20% (в общем случае) 6% От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, поскольку в неё не входят произведённые расходы. Значит сумма налога к уплате будет больше.

По налоговой нагрузке ЕСХН сопоставима только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Но сейчас плательщики сельхозналога обязаны платить НДС. Исключение: если доход сельхозпроизводителя в 2022 году не превысит 60 млн рублей.

Отчётность, учёт и уплата налога на ЕСХН в 2022 году

Для плательщиков ЕСХН сдача отчётности происходит один раз в год. Они сдают одну декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

За 2021 год декларацию по ЕСХН необходимо сдать до 31 марта 2022 года.

ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации — только регистры бухгалтерского учёта.

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз — по итогам года, до 31 марта следующего года, учитывая уже внесённый авансовый платёж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не освобождён от уплаты НДС по нормам ст. 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

Декларация ЕСХН за 2021 год

Последняя редакция декларации утверждена приказом ФНС от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@.

Скачать бланк декларации ЕСХН за 2021 год

Заполнение декларации по ЕСХН не займёт много времени. В форму отчёта входят титульный лист, два основных и два дополнительных раздела.

Раздел Что содержит
Титульный лист Идентификационные данные страхователя
Раздел 1 Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2 Расчёт налога
Раздел 2.1 Расчёт и перенос убытка
Раздел 3 Суммы дополнительного финансирования

Заполняйте все суммы в полных рублях без копеек. Округляйте копейки до рубля по следующим правилам:

  • отбрасывайте суммы до 50 копеек,
  • округляйте до рубля суммы 50 и более копеек.

Титульный лист

Поле Как заполнить
ИНН и КПП Укажите ИНН и КПП, если сельхозпроизводителем является организация, или только ИНН, если декларацию заполняет ИП
Номер корректировки В исходном отчёте поставьте код «0--». В корректировках указывайте порядковый номер: «1--», «2--» и т.д.
Налоговый период Укажите код «34»
Представляется в налоговый орган Укажите код ИФНС по месту регистрации налогоплательщика
По месту учёта В отчётности организации поставьте код «214», предпринимателя – «120»
Налогоплательщик Укажите полное название организации. Если отчитывается ИП, укажите его фамилию, имя и отчество

После заполнения декларации подсчитайте количество страниц и укажите на титульном листе. Если декларацию подписывает руководитель организации, укажите его ФИО. Если декларацию сдаёт ИП, нужно только поставить подпись и указать дату заполнения.

Раздел 1

Укажите код муниципального образования в строке 001. Если в течение 2021 года организация меняла своё местонахождение или ИП менял место жительства, поставьте второй код ОКТМО в поле 003. Если в течение 2021 года ОКТМО не менялся, в поле 003 поставьте прочерки.

В строке 002 укажите сумму авансового платежа, который платили за первое полугодие 2021 года. В поле 004 укажите сумму налога, которую должны доплатить за 2021 год. Если размер аванса оказался больше налога за год, укажите сумму уменьшения в строке 005.

Раздел 2

Во втором разделе приведите расчёт налога за 2021 год:

Строка Данные
010 Доходы, учитываемые в расчёте ЕСХН
020 Расходы за 2021 год, учитываемые при применении сельхозналога
030 Налоговая база по ЕСХН
040 Убыток за предыдущий год (годы), уменьшающий налоговую базу
045 Ставка налога
046 Номер, пункт и подпункт регионального закона, в котором установлен сниженный тариф ЕСХН
050 Сумма налога за 2021 год

Раздел 2.1

Заполняйте этот раздел, только если в прошлые годы организация получала убытки. Убытки можно учитывать в течение десяти лет. Если за один год учтён не весь убыток, остаток переносится на следующий год.

Строка Что указать
010 Сумма убытка, накопленная к началу 2021 года
020 – 110 Суммы убытков в детализации по годам
120 Убыток 2021 года
130 Убыток, перенесённый на 2022 год
140 – 230 Детализация переноса убытка по годам

Данные в строки 010—110 перенесите из декларации за 2020 год (строки 130—230). Данные строк 130—230 перенесите в строки 010—110 декларации за будущий, то есть 2022 год.

Раздел 3

Отразите суммы дополнительного финансирования, полученного в 2021 году. Виды финансирования перечислены в ст. 251 НК РФ.

В поле 1 укажите код из приложения 5 к Порядку, утверждённому приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384. В строках 2/5 отразите дату поступления и срок использования средств. В строках 3/6 отразите полученную сумму и сумму, срок освоения которой ещё не истёк. В строках 4/7 используйте суммы, использованные целевым и нецелевым способом.

Как сдать декларацию по ЕСХН за 2021 год

Декларацию можно сдать в электронном или бумажном виде. Выбор зависит от среднесписочной численности сотрудников за отчётный год:

  • При ССЧ до 100 человек можно выбирать между бумажным и электронным отчётом;
  • При ССЧ более 100 человек декларацию ЕСХН можно сдать только по ТКС.
Сдавать отчётность удобнее всего в электронном виде. Это быстро и безопасно. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Астрал Отчет 4.5

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Оставить заявку

Еще не определились? Напишите нам и мы ответим на Ваши вопросы

Оставить заявку
Комментарии для сайта Cackle
autohello-finger