НДФЛ с дивидендов: процентные ставки для выплат в 2024 году
Отдел продаж:
Отдел продаж
График работы

НДФЛ с дивидендов: ставки в 2024 году


Автор Свободный автор Астрал

Свободный автор Астрал

вопросы

Дивиденды относятся к той прибыли компании, которую она делит между своими инвесторами, владеющими акциями. В соответствии с НК РФ дивиденды облагаются подоходным налогом. Расскажем, как исчисляется НДФЛ с дивидендов в 2024 году и что влияет на размер ставки этого налога.

Как облагаются дивиденды

Лицо, которое владеет акциями компании, выплачивающей дивиденды, автоматически получает право на долю с прибыли. Размеры выплат и их периодичность (от 1 до 12 раз в год) заранее должны быть прописаны в политике компании и утверждены на собрании акционеров.

Компания, производящая выплаты, независимо от применяемой системы налогообложения и особенностей получателей, признаётся налоговым агентом. Следовательно, в её обязанности входит исчисление, удержание и перечисление в государственный бюджет налога с дивидендов как физических, так и юридических лиц.

  • Выплаты физлицам (в том числе предпринимателям и самозанятым) облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • Выплаты юрлицам облагаются налогом на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Налогообложение дивидендов для резидентов и нерезидентов РФ

Налоговый статус получателя выплат непосредственно влияет на размер налоговой ставки. Так, дивиденды резидентов РФ облагаются по ставкам:

  • 13% — если налоговая база не превышает лимит 5 млн рублей в год;
  • 15% — если налоговая база превышает лимит 5 млн рублей в год.

Для нерезидентов, независимо от налоговой базы, ставка налога на выплаты дивидендов — НДФЛ 15%, если иные ставки не предусмотрены специальными соглашениями с иностранными государствами в целях избегания двойного налогообложения.

Налоговый статус зависит от того, сколько календарных дней налогоплательщик провёл на территории страны за один год. Чтобы считаться резидентом, необходимо находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. При этом гражданство на статус резидента не влияет.

Ставка НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам

Налогообложение для участников физлиц зависит от их налогового статуса: являются ли они резидентами на момент совершения выплат. Если да, то ставка составит 13% или 15% (при превышении лимита 5 млн рублей). Для нерезидентов РФ начисление НДФЛ с дивидендов в любом случае будет осуществляться по прогрессивной ставке 15%.

Исчисление и выплата налога на дивиденды в РФ — обязанность налогового агента, которым является компания. В общем случае физические лица получают выплаты уже после вычета НДФЛ, поэтому самостоятельно вычислять и уплачивать налог не нужно. Однако в ряде случаев всё-таки может возникнуть такая потребность. Рассмотрим это подробнее.

Когда платить НДФЛ с дивидендов нужно самому

Физлица сталкиваются с необходимостью самостоятельной уплаты НДФЛ с дивидендов в нескольких случаях.

  • Дивиденды передаются в имущественной, а не в денежной форме, из-за чего налоговый агент не может удержать НДФЛ. Компания в обязательном порядке отчитывается перед налоговой об этом, и все обязанности по уплате налога переходят к получателю.
  • Компания, производящая выплаты, неправильно удержала налог (например, по ставке 13% вместо требуемых 15%). ФНС по окончании года проведёт перерасчёт и выставит физлицу налоговое уведомление с требованием заплатить недостающую сумму.
  • Физлицо получает выплаты от иностранных компаний (ст. 228 НК РФ).

Во всех указанных случаях налогоплательщику необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, чтобы отчитаться перед ФНС о своих доходах. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налоговой или через портал «Госуслуги».

Ниже представлен пример заполнения декларации 3-НДФЛ на сайте ФНС:

Декларацию 3-НДФЛ необходимо сдать до 30 апреля года, следующего за отчётным периодом (календарным годом, в котором были получены выплаты). Сам налог следует погасить до 15 июля того же года, в котором сдали декларацию.

Налог на выплату дивидендов для юридических лиц в 2024 году

Налоги с дивидендов учредителей могут выплачиваться не только физическим, но и юридическим лицам. Нередко держателями акций становятся различные ООО. Налогообложение в таких случаях производится по правилам, утверждённым ст. 284 НК РФ.

В 2024 году расчёт налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам 0%, 13% и 15%.

Особенности юридического лица Ставка налога на прибыль
Материнская компания или организация, которая на момент принятия решения о выплате дивидендов владеет минимум 50% уставного капитала на протяжении 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) 0%
Российские организации, не отвечающие условиям для получения нулевой ставки. А также организации, получающие выплаты по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) 13%
Иностранные компании, получающие дивиденды по акциям российских организаций или в иной форме от участия в капитале организации (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) 15%

Расчёт налога с дивидендов

Рассмотрим два варианта вычисления суммы НДФЛ с дивидендов.

Вариант 1

Компания производит выплаты, но сама их не получает. Расчёт налога будет производиться в соответствии с п. 2.3 ст. 210 и п. 3, 4 ст. 214 НК РФ по следующей формуле:

Вариант 2

Организация сначала получает дивиденды от других организаций, а потом платит их сама. Тогда налог считается сложнее (п. 5 ст. 275 НК РФ), поскольку НДФЛ при таких условиях можно уменьшить на величину уплаченного налога на прибыль.

Сначала нужно рассчитать размер вычета:

Здесь:

  • величина «Д0» — дивиденды, начисленные участнику;
  • величина «Д1» — сумма дивидендов, начисленная всем участникам;
  • величина «Д2» — сумма дивидендов, которые получила компания (сюда включаются те выплаты, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0% или ранее не учитывались при расчёте налогов с выплат, осуществлённых ранее).

Теперь можно рассчитать НДФЛ с выплат, начисленных участнику, по формуле:

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов

Для подоходного налога, удержанного с дивидендов в момент их выплаты физлицу, действуют те же сроки уплаты, что и по другим НДФЛ. С 1 января 2024 года платить подоходный налог и сдавать соответствующее уведомление ЕНП нужно так:

  • за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 25 числа (сдача уведомления) и не позднее 28 числа (уплата налога);
  • за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 3 числа следующего месяца (сдача уведомления) и не позднее 5 числа следующего месяца (уплата налога);
  • за период с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня текущего года (и уведомление, и уплата налога)

Как платить налоги с дивидендов в 2024 году: КБК для ЕНП

В 2024 году все налоги перечисляются на КБК Единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. Однако в уведомлении ЕНП по НДФЛ необходимо указывать КБК уже не ЕНП, а самого налога. В случае с резидентами код зависит только от ставки, использованной при расчёте налога:

  • если 13% — КБК 182 1 01 02130 01 1000 110;
  • если 15% — КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.

Для нерезидентов в уведомлении ЕНП проставляется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Скачать образец платёжного поручения ЕНП

Скачать образец уведомления ЕНП

Отчётность по дивидендам

Организации обязаны отражать дивиденды, выплаченные физлицам, в расчёте 6-НДФЛ. Сведения фиксируются следующим образом:

  • в Разделе 1 отражается НДФЛ с выплат, которые подлежат перечислению за каждый месяц отчётного квартала (отдельно по каждому КБК);
  • в Разделе 2 отражается сумма начислений, выплаченных в отчётном периоде (отдельно по каждой ставке и по каждому КБК).

При заполнении годового отчёта дивиденды отражаются ещё и в Приложении 1.

Отметим, что в 2024 году применяется обновлённая форма 6-НДФЛ, утверждённая Приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года N ЕД-7-11/649@. Подробнее о работе с новой формой 6-НДФЛ мы рассказываем в отдельном материале.
Специалисты «Астрал-Софт» разработали удобные решения для сдачи электронной отчётности для клиентов с самыми разными потребностями. Для организаций, которые пользуются программами «1С:Предприятие» отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность», позволяющий отправлять отчётность во все контролирующие органы без изменений привычного интерфейса. А онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» подойдёт тем, кто хочет работать с документами на разных устройствах и не устанавливать программу на каждое из них. Все сервисы «Астрал-Софт» используют только актуальные формы отчётности.
Автор Свободный автор Астрал

Свободный автор Астрал

Комментарии для сайта Cackle

Продукты по направлению

1С-Отчетность

Отчетность в контролирующие органы из программ «1С-Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

Передача отчетности в контролирующие органы

Астрал Отчет 4.5

Отправка отчетности и организация документооборота

Оставить заявку

Еще не определились? Напишите нам и мы ответим на Ваши вопросы

/local/templates/astral/img/form/feedback.png
3 минуты — и готово! Скачайте бесплатную программу Астрал Помощник и начните работу
с электронной подписью прямо сейчас

Хотите разобраться
в сервисах Астрал?

Подробные инструкции,
решения проблем
и ответы на вопросы
в Базе знаний

Оформляйте, подписывайте и обменивайтесь документами с контрагентами без дублирования на бумаге
Попробуйте сервис Доки —3 месяца бесплатно!
Не пора ли обновиться?
Проверьте вашу версию КриптоПро
в два клика
Проверить
Скачайте программу Астрал Помощник
для подготовки ПК к работе с электронной подписью
Никаких скрытых платежей!

У вас есть вопросы?

Бесплатная отправка отчетности целый месяц!
Зарегистрируйте бизнес онлайн за 15 минут
Зарегистрировать бизнес
Поможем с получением электронной подписи (КЭП ФНС) без посещения инспекции
Сдать отчетность без ошибок помогут
сервисы «Астрал Отчёт 5.0» и «1С-Отчётность»
Они имеют встроенный редактор форм, поэтому вы точно сможете заполнить данные верно. Также сервисы позволяют сдавать отчётность из любого места, где бы вы не находились.
{{FORM-FEEDBACK1 data-uname="3" data-color-brand="indigo" data-display="INLINE" data-button-text="Купить в 1 клик"}}
Превысили 60 млн ₽?
Готовьтесь платить НДС: что ждет упрощенцев в 2025 году
Узнать
Чтобы увидеть больше наших решений,
загляните в Каталог
autohello-finger