Отчетность, бухучет и налоги

Нулевая отчётность СЗВ-М

Команда Астрал

24.09.2021

11 764

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС стали единым Социальным фондом. В связи с этим изменились правила сдачи отчётности по застрахованным лицам.

Отчёты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3 объединились в сводной форме — ЕФС-1. А на смену СЗВ-М с 1 января 2023 года пришёл новый отчёт — персонифицированные сведения о физлицах. Его следует ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ФНС. Затем налоговая передаст данные в СФР.

Форма, формат и порядок заполнения нового отчёта утверждены приказом ФНС от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@.

Подробно о новом отчёте и о правилах его заполнения читайте в нашей статье «Персонифицированная отчётность».

Отчёт заполняют все плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. Сведения подают о каждом застрахованном лице, в том числе в пользу которого начисляли выплаты в рамках трудовых отношений, ГПД на выполнение работ, оказание услуг, ряда других договоров.

Сведения о самозанятых, с которыми заключён только договор ГПХ, включать в состав формы не нужно. Она подаётся по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам взносами не облагаются.

Исключение составляют случаи, когда выплата самозанятому не признаётся объектом обложения НПД, например:

на отчётную дату от самозанятого не получен чек на оплату. При получении чека после сдачи формы нужно подать уточнённые сведения;
самозанятый был работником компании менее чем два года назад.

Новая форма персонифицированных сведений включает:

персональные данные физлиц;
суммы выплат или иных вознаграждений, начисленных в их пользу в месяце, предшествующем месяцу подачи сведений.

Отчёт «Персонифицированные сведения о физлицах» не может быть нулевым. Для него действуют те же правила, что и для старой формы СЗВ-М.

В отчёте в любом случае должны быть данные застрахованных лиц, даже если в отчётном месяце у организации не было начислений или сотрудников. Заполнение отчёта зависит от причины отсутствия сведений:

У организации есть застрахованные лица, но нет начислений в их пользу. Персональные данные всех застрахованных лиц включаются в отчёт, но в строке 070 проставляется прочерк, если форма печатная, и «0», если она электронная.
У организации нет застрахованных лиц. В общем случае такая ситуация невозможна. В организации есть хотя бы один сотрудник — директор-единственный учредитель. Именно его данные включаются в отчёт. Если выплат не было, в строке 070 проставляется прочерк, если форма печатная, и «0», если она электронная.

В других случаях отсутствия сведений отчёт по форме не сдаётся. К примеру, не отчитываются ИП без работников.

Форма сдачи определяется по тем же правилам, что и для СЗВ-М: если численность получателей выплат за отчётный период превышает 10 человек, то сдать сведения нужно в электронном виде. Сдать отчёт на бумажном носителе можно только в случае, если выплаты получали не более 10 человек.

Сдать отчётность в вовремя и без ошибок поможет один из сервисов от «Калуга Астрал», предназначенных для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Отчёт СЗВ-М содержит информацию о работающих застрахованных лицах. Работодатели ежемесячно представляют эту форму в ПФР. Но у многих возникает вопрос: если сотрудников нет, нужно ли сдавать пустой СЗВ-М? Разберёмся в этом вопросе.

Форма СЗВ-М включает четыре раздела:

реквизиты страхователя;
отчётный период;
тип формы;
сведения о застрахованных лицах.

Эти сведения подаются:

на каждого работника, с которым в отчётном периоде заключен, продолжает действовать или прекращен трудовой договор;
на каждое физлицо, с которым в отчётном периоде заключен, продолжает действовать или прекращен ГПД на выполнение работ и оказание услуг (договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки и т.п.). На таких лиц подаются сведения, если выплачиваемые им вознаграждения облагаются страховыми взносами в соответствии с законодательством РФ.

Поэтому формулировка «нулевая СЗВ-М» неправомерна — у организации не может быть нулевой СЗВ-М, поскольку есть как минимум один сотрудник — директор.

Если директор одновременно является учредителем, то неважно, заключен ли с ним трудовой договор. Организация все равно обязана представить отчет СЗВ-М, даже если деятельность не ведется. Такую позицию выражает ПФР в своих письмах от 7 июня 2018 года № 08/30755, от 29 марта 2018 года №ЛЧ-08-24/5721.

Если у предпринимателя есть наёмные работники или он пользуется услугами физлиц по договорам ГПХ, ему необходимо отчитаться по форме СЗВ-М. Если ИП работает один, то сдавать эту форму в ПФР ему не нужно.

В 2021 году по форме СЗВ-М отчитываются только те компании, где есть работники, с которыми действуют трудовые или гражданско-правовые договоры. Если сотрудников нет, обязанность сдавать этот отчёт всё же иногда возникает. Это зависит от причин, по которым в отчётном периоде у компании нет сотрудников.

Сотрудников нет в связи с отпуском

Сдать отчёт необходимо, если договор с работниками действовал хоть один день в отчётном месяце. Отпуск сотрудников не является причиной для несдачи отчёта.

Сдать форму СЗВ-М за работников, которые находились в отпусках в отчётном месяце, поможет «1С-Отчетность». Заполняйте отчёты во встроенном редакторе или импортируйте из других программ, обменивайтесь письмами с контролирующими органами.

Нет начислений в отчётном месяце

В отчёт вносятся данные по всем работникам, с которыми действует трудовой договор или ГПД. Обязанность сдать СЗВ-М не зависит от того, выплачивал ли работодатель зарплату. Даже если начислений за месяц не было, но договор действовал, на работников надо составить отчетность. Такая позиция содержится в письме ПФР от 27 июля 2016 года № ЛЧ-08-19/10581.

Нет сотрудников, но есть директор

Директор в ООО работает по трудовому договору и получает зарплату, с которой перечисляются страховые взносы. Значит, директор является застрахованным лицом, по которому необходимо отчитаться в ПФР. Поэтому СЗВ-М сдают, даже если нет сотрудников, кроме директора. Отчёт нужно заполнить и в том случае, если директор взял отпуск за свой счёт.

Бывают случаи, когда трудовой договор с директором не заключают и зарплату он не получает, но его всё равно нужно внести в отчёт. Директор исполняет свои обязанности на основании приказа или другого документа, значит, застрахован в ПФР независимо от того, получает ли зарплату. Об этом говорит ПФР в письме от 29 марта 2018 года № ЛЧ-08-24/5721.

СЗВ-М не сдают только ИП, у которых нет работников. Все остальные работодатели обязаны ежемесячно подавать в ПФР сведения о застрахованных лицах. Форму СЗВ-М сдают до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Если просрочить сдачу СЗВ-М, работодателю грозит штраф в размере 500 рублей за каждое физлицо, по которому вовремя не были сданы сведения.

Узнайте, можно ли сдавать отчет СЗВ-М досрочно из нашей статьи.

Команда Астрал

24 сентября 2021

11764

Читайте по теме

Отчетность, бухучет и налоги

Счет-фактура и вычет НДС: полное руководство для бухгалтера