Отчетность, бухучет и налоги

Как ИП сменить систему налогообложения

19.03.2026

65 801

9 минут

С 1 января 2026 года условия применения спецрежимов изменились: законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ подняли базовый лимит доходов на УСН до 490,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,090), но одновременно ввели обязанность по НДС для упрощенцев: в 2026 году НДС обязателен, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Для предпринимателей, которые выбирали режим два-три года назад, смена режима налогообложения — это повод пересчитать налоговую нагрузку и оценить, выгоден ли текущий вариант.

Ошибка в процедуре перехода стоит дорого: пропущенный срок подачи уведомления автоматически оставляет ИП на прежнем режиме еще на год. Ниже разобран полный алгоритм: от выбора нового режима до действий после перехода.

Предприниматель в 2026 году может работать на пяти режимах. Каждый ограничен по выручке, штату или виду деятельности.

Режим	Ставка налога	Лимит дохода (2026)	Лимит сотрудников	НДС	Отчетность
ОСНО	НДФЛ 13–22% (прогрессивная шкала, 5 ступеней)	Нет	Нет	Да, 22%/10%/0%	Полная: 3-НДФЛ, декларация по НДС
УСН «Доходы»	6%	490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,090)	130 человек	При доходах за 2025 год свыше 20 млн ₽	Декларация по УСН раз в год
УСН «Доходы минус расходы»	15%	490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,090)	130 человек	При доходах за 2025 год свыше 20 млн ₽	Декларация по УСН раз в год
ПСН (патент)	6% от потенциального дохода	20 млн ₽ (изменено 425-ФЗ с 01.01.2026)	15 человек	Нет	Нет декларации
ЕСХН	6% от «доходы минус расходы»	Нет (доля с/х дохода ≥ 70%)	Нет	Да (освобождение при выручке до 60 млн ₽)	Декларация по ЕСХН раз в год
НПД (самозанятость)	4% (физлица) / 6% (юрлица и ИП)	2,4 млн ₽	0 (нельзя нанимать)	Нет	Нет
АУСН	8% («доходы») или 20% («доходы минус расходы»)	60 млн ₽	5 человек	Нет	Нет (налог считает ФНС)

Лимит остаточной стоимости основных средств для УСН в 2026 году — 218 млн рублей (200 млн × дефлятор 1,090). Регионы вправе снижать ставки УСН и ПСН. Прежде чем выбирать режим, проверьте региональный закон: в ряде субъектов ставка УСН «Доходы» составляет 1–3%, а не 6% (Методические рекомендации ФНС; 425-ФЗ от 28.11.2025).

АУСН действует в экспериментальном режиме, который продлен до 31 декабря 2027 года. Актуальный перечень регионов-участников проверяйте на портале ФНС, поскольку список периодически расширяется.

Отчетность, бухучет и налоги

Применение АУСН: условия, лимиты и особенности спецрежима

Дарья Алексеева

19.11.2025

173 723

Смена налогового режима для ИП бывает добровольной и вынужденной. Добровольная происходит, когда предприниматель находит более выгодный вариант: например, выручка выросла и патент перестал покрывать все виды деятельности, или наоборот, обороты упали и НПД оказался дешевле УСН.

Вынужденный переход наступает при нарушении условий текущего режима. Типичные ситуации:

доход ИП на патенте превысил 20 млн рублей за календарный год, и право на ПСН утрачено с начала налогового периода, на который был выдан патент (ст. 346.45 НК РФ);
численность сотрудников на УСН превысила 130 человек, ИП теряет право на упрощенку с начала квартала, в котором допущено превышение (ст. 346.13 НК РФ);
годовой доход самозанятого ИП превысил 2,4 млн рублей, и регистрация в качестве плательщика НПД аннулируется в день превышения.

При вынужденной утрате права предприниматель автоматически переходит на ОСНО, если не подаст уведомление о переходе на другой спецрежим в установленный срок.

Переход ИП на УСН

Сверьте свои показатели с лимитами из таблицы выше. Для УСН дополнительно проверьте остаточную стоимость основных средств: она не должна превышать 218 млн рублей (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Срок перехода на другую систему налогообложения — уведомление по форме 26.2-1 подается не позднее 31 декабря текущего года, и с 1 января следующего года ИП применяет упрощенку. Вновь зарегистрированный ИП вправе подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет — режим будет применяться с первого дня регистрации.

Переход на АУСН

Если ИП работает на ОСНО или ЕСХН, уведомление о переходе на АУСН подается через личный кабинет ИП не позднее 31 декабря текущего года — режим начнет применяться с 1 января следующего. Если же предприниматель использует УСН или НПД, перейти можно с 1 числа любого месяца, а уведомление подается до конца месяца, предшествующего месяцу перехода. Убедитесь, что ваш регион входит в перечень участников эксперимента на сайте налоговой службы или в ЛК налогоплательщика.

Отчетность, бухучет и налоги

АУСН и переходный период: как учитывать доходы и расходы при смене налогового режима

Феоктистова Екатерина

12.03.2026

3 275

Переход ИП на ЕСХН

Уведомление по форме 26.1-1 подается не позднее 31 декабря текущего года. С 1 января следующего года ИП переходит на единый сельскохозяйственный налог. Обязательное условие: доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции — не менее 70%.

Переход ИП на ПСН

Для патента убедитесь, что ваш вид деятельности включен в региональный закон о ПСН, а годовой доход не превысит 20 млн рублей (лимит изменен с 01.01.2026 законом № 425-ФЗ). Заявление по форме 26.5-1 подается не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента — в ИФНС по месту ведения деятельности. Инспекция обязана выдать патент или отказ в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Переход ИП на НПД

Регистрация на НПД возможна в любой день через приложение «Мой налог»: понадобятся паспорт, ИНН и фото. Процедура занимает несколько минут. При переходе на НПД из УСН или ЕСХН нужно в течение месяца после регистрации в «Мой налог» направить в налоговую уведомление о прекращении применения прежнего спецрежима (форма 26.2-8 для УСН). Если этого не сделать, регистрация в качестве плательщика НПД будет аннулирована (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как перейти на ОСН

Добровольный переход с УСН на ОСНО оформляется уведомлением по форме 26.2-3. Заявление о смене системы налогообложения для ИП в этом случае подается не позднее 15 января года, с которого планируется переход, — и с 1 января этого года ИП считается перешедшим на общую систему.

По УСН налоговая не выдает отдельного решения о переходе: уведомление носит заявительный характер. При сомнениях можно запросить информационное письмо по форме 26.2-7, подтверждающее применение УСН.

Отчетность, бухучет и налоги

Совмещение УСН и ПСН в 2026 году: новые лимиты, ограничения и правила учета

Сергей Феоктистов

10.12.2025

3 859

Ключевые формы и документы

Форма	Название	Когда используется	Куда подавать
26.2-1	Уведомление о переходе на УСН	Переход на упрощенку с нового года или при регистрации ИП	ИФНС по месту жительства
26.2-3	Уведомление об отказе от УСН	Добровольный уход с УСН на ОСНО	ИФНС по месту жительства
26.2-8	Уведомление о прекращении деятельности на УСН	Переход с УСН на НПД (прекращение УСН)	ИФНС по месту жительства
26.5-1	Заявление на получение патента	Переход на ПСН	ИФНС по месту ведения деятельности
26.1-1	Уведомление о переходе на ЕСХН	Переход на единый сельхозналог	ИФНС по месту жительства
Регистрация в «Мой налог»	Постановка на учет как плательщик НПД	Переход на самозанятость	Через приложение «Мой налог»

Формы уведомлений для УСН (26.2-1, 26.2-3, 26.2-8) утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ в действующей редакции. Перед подачей рекомендуем проверить актуальный статус приказа — формы периодически обновляются. Форма 26.5-1 для ПСН утверждена Приказом ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@. Актуальные бланки доступны на сайте ФНС в разделе «Формы документов».

Подайте уведомление о смене режима электронно — с УКЭП за 1 день

Уведомление о переходе на УСН, ЕСХН или отказ от УСН можно подать через личный кабинет ФНС или оператора ЭДО при наличии квалифицированной электронной подписи. Получите УКЭП в УЦ Астрал — аккредитованном удостоверяющем центре РФ.

Оформить электронную подпись

Направление перехода	Форма документа	Срок подачи	Дата начала нового режима
На УСН (добровольно)	Уведомление по форме 26.2-1	Не позднее 31 декабря текущего года	1 января следующего года
На УСН (вновь зарегистрированный ИП)	Уведомление по форме 26.2-1	30 календарных дней с даты постановки на учет	С даты регистрации
На ПСН	Заявление по форме 26.5-1	Не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения	С даты, указанной в патенте
На ЕСХН (добровольно)	Уведомление по форме 26.1-1	Не позднее 31 декабря текущего года	1 января следующего года
На НПД	Регистрация в приложении «Мой налог»	В любой день	С даты регистрации
На АУСН (кроме ИП на УСН и НПД)	Уведомление через личный кабинет ИП	Не позднее 31 декабря текущего года	1 января следующего года
С УСН на ОСНО (добровольно)	Уведомление по форме 26.2-3	Не позднее 15 января года, с которого переходите	1 января этого года

Отдельные правила для перехода в середине года и с нового года

Большинство переходов привязано к 1 января. Добровольно сменить УСН на ОСНО, ОСНО на УСН, ОСНО на ЕСХН или перейти на АУСН (кроме ИП на УСН и НПД) в середине года нельзя.

Исключения, когда смена возможна не с начала года:

Патент. Можно получить на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Заявление подается за 10 рабочих дней до начала применения. Это единственный спецрежим, на который можно перейти в середине года без утраты права на прежний.
НПД. Регистрация возможна в любой день. Но если ИП был на УСН, то после перехода на НПД нужно в течение месяца уведомить инспекцию об отказе от УСН. «Вернуться» обратно на УСН в том же году не получится: повторный переход на УСН возможен только с 1 января следующего года.
Вынужденная утрата права. Если ИП слетел с УСН из-за превышения лимитов, он оказывается на ОСНО с начала квартала превышения. Подать заявление на патент или зарегистрироваться как самозанятый можно сразу, если условия нового режима соблюдены.
Вновь зарегистрированный ИП. В течение 30 дней с даты регистрации можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, и режим будет применяться с первого дня.

Отчетность, бухучет и налоги

Страховые взносы ИП за себя в 2026 году: размер, сроки и правила уплаты

Александра Кадынцева

05.03.2026

155 832

Сдайте отчетность по старому режиму. Сам факт подачи уведомления не закрывает все вопросы. После перехода нужно выполнить несколько действий.

Декларацию по УСН за последний год применения нужно подать в обычные сроки: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (для ИП). При добровольном отказе от УСН декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление об отказе (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП утратил право на УСН в середине года, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты. При уходе с ЕСХН декларация подается не позднее 25 марта следующего года.

Пересмотрите работу с НДС. С 01.01.2026 ИП на УСН обязаны платить НДС, если их доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Если вы переходите на УСН с ОСНО и ваша выручка за прошлый год ниже этого порога, вы получаете автоматическое освобождение от НДС без подачи отдельного уведомления (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. закона № 176-ФЗ). Если выручка выше, выберите ставку:

общая ставка — 22%/10%/0% с правом на вычеты входного НДС;
пониженная ставка 5% — при доходах от 20 до 272,5 млн ₽ (250 млн × дефлятор 1,090), без права на вычеты;
пониженная ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,090), без права на вычеты.

Настройте учет и кассу. При переходе с НПД на УСН или ОСНО может потребоваться онлайн-касса, если деятельность подпадает под требования 54-ФЗ. На НПД чеки формируются в приложении «Мой налог», а на других режимах нужна зарегистрированная ККТ.

Уведомите банк и контрагентов. Закон не требует уведомлять банк о смене режима. Реквизиты расчетного счета не меняются. Однако если вы переходите на режим с НДС (или уходите с него), контрагентам стоит сообщить: это влияет на их право на вычет входного НДС. Достаточно письма в свободной форме или обновленной карточки контрагента.

Сдайте декларацию по старому режиму без ошибок

После смены налогового режима ИП обязан отчитаться перед ФНС по прежней системе. Сервис 1С-Отчетность позволяет отправить декларацию напрямую из 1С с предварительной проверкой ошибок и мониторингом доставки.

Подключить 1С-Отчетность

Пропуск срока подачи уведомления на УСН. Если форма 26.2-1 подана позже 31 декабря, инспекция направит сообщение о невозможности применения УСН. Предприниматель останется на ОСНО весь следующий год. Судебная практика по оспариванию отказов крайне скудна: суды, как правило, поддерживают налоговую (Определение ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365).

Отсутствие уведомления об отказе от УСН при переходе на НПД. ИП регистрируется в «Мой налог», но забывает подать форму 26.2-8 в течение месяца. Результат: аннулирование статуса плательщика НПД с даты регистрации. Все доходы за этот период пересчитываются по УСН.

Совмещение УСН и патента без раздельного учета. ИП вправе одновременно применять УСН и ПСН по разным видам деятельности. Но если раздельный учет доходов не ведется, при проверке инспекция может отказать в применении патента и доначислить налог по УСН на всю выручку.

Подача заявления на патент в «не ту» инспекцию. Форма 26.5-1 подается в ИФНС по месту ведения деятельности, а не по месту жительства ИП. Если ИП зарегистрирован в Москве, а работает в Краснодаре, заявление направляется в краснодарскую инспекцию.

Пример: ИП на УСН «Доходы» решил перейти на патент с 1 марта 2026 года. Заявление по форме 26.5-1 нужно подать не позднее 14 февраля 2026 года (за 10 рабочих дней). Предприниматель подал 20 февраля. Инспекция отказала. Следующая возможная дата начала патента сдвинулась, а деятельность за март уже облагается по УСН.

Смените статус плательщика НДС — и сразу уведомите контрагентов через ЭДО

При переходе на режим с НДС или без него важно оперативно сообщить партнёрам: это влияет на их право на вычет входного НДС. Сервис Доки позволяет отправлять документы контрагентам в электронном виде прямо из 1С.

Попробовать Доки

Смена режима налогообложения для ИП сводится к трем ключевым действиям: проверить соответствие критериям нового режима, подать нужную форму в установленный срок, закрыть обязательства по старому режиму.

Главный риск при переходе — не в сложности документов, а в сроках. Почти все добровольные переходы (УСН, ЕСХН, АУСН) привязаны к 31 декабря. Пропуск этой даты означает потерю целого года. Патент и НПД дают больше гибкости: патент можно оформить в любой момент за 10 рабочих дней, на НПД зарегистрироваться в любой день.

Практический минимум перед сменой режима:

Рассчитайте налоговую нагрузку на текущем и планируемом режиме с учетом региональных ставок. Для УСН используйте актуальные лимиты 2026 года: доход до 490,5 млн рублей (с дефлятором 1,090), ОС до 218 млн рублей; порог НДС-освобождения — доходы за 2025 год не более 20 млн рублей; для патента — лимит дохода 20 млн рублей. При выборе ставки НДС учитывайте, что базовая ставка с 01.01.2026 — 22%, пониженные ставки 5% и 7% применяются при доходах до 272,5 млн ₽ и до 490,5 млн ₽ соответственно.
Проверьте региональный закон о ставках УСН и ПСН: в ряде субъектов ставки существенно ниже федеральных.
Уточните актуальный перечень форм уведомлений на сайте ФНС перед подачей.
Подайте уведомление заблаговременно — не в последний день срока.
После перехода сдайте отчетность по старому режиму и уведомите контрагентов об изменении статуса плательщика НДС.

Когда ИП может сменить систему налогообложения?

В большинстве случаев — с 1 января следующего года, подав уведомление до 31 декабря. Исключения: патент (в любой момент за 10 рабочих дней) и НПД (в любой день). Вновь зарегистрированный ИП вправе выбрать режим в течение 30 дней с даты постановки на учет.

Можно ли сменить налоговый режим в середине года?

Добровольно — только на патент или НПД. На АУСН переход возможен только с УСН и НПД. Переход на УСН, ЕСХН в середине года недоступен. Исключение: вынужденная утрата права на текущий режим из-за превышения лимитов.

До какого числа нужно подать заявление о переходе на УСН?

Уведомление о переходе на другую систему налогообложения — форма 26.2-1 — подается не позднее 31 декабря текущего года. Срок смены режима налогообложения с УСН на ОСНО иной: уведомление по форме 26.2-3 подается до 15 января года, с которого планируется переход.

Какое заявление нужно подать для смены режима?

Зависит от направления перехода. Заявление о переходе на другую систему налогообложения для ИП — это форма 26.2-1 (на УСН), 26.1-1 (на ЕСХН), 26.5-1 (на ПСН), 26.2-3 (отказ от УСН в пользу ОСНО) либо Уведомление в ЛК налогоплательщика (на АУСН). Для НПД — регистрация через приложение «Мой налог» или личный кабинет ФНС.

Куда и как подается уведомление о переходе?

Уведомление о переходе на другую систему налогообложения подается в ИФНС по месту жительства ИП — лично, почтой, через личный кабинет ФНС или через оператора ЭДО при наличии квалифицированной электронной подписи. Для патента — в инспекцию по месту ведения деятельности.

Нужно ли закрывать ИП и открывать заново, чтобы сменить режим?

Нет. Смена режима происходит через подачу уведомления или заявления в налоговую. Закрытие и повторная регистрация ИП для этого не требуются. Такой «лайфхак» иногда используют, чтобы подать уведомление на УСН в середине года (как вновь зарегистрированный ИП), но налоговая может квалифицировать это как злоупотребление, особенно если перерыв между закрытием и открытием составил несколько дней.

Что будет, если я пропущу срок подачи уведомления?

ИП останется на текущем режиме (как правило, ОСНО) до конца следующего календарного года. Перейти на УСН получится только с 1 января года, следующего за годом подачи нового уведомления. Исключений и «уважительных причин» для восстановления срока НК РФ не предусматривает.

Может ли налоговая отказать в переходе на другой режим?

По УСН и ЕСХН переход носит уведомительный характер: инспекция не «разрешает», а принимает уведомление. Отказ возможен, только если ИП не соответствует критериям (превышены лимиты, запрещенный вид деятельности). По патенту инспекция выносит решение: выдать патент или отказать. Основания для отказа перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ: несоответствие вида деятельности, неверный срок, задолженность по ранее выданному патенту.

Нужно ли уведомлять контрагентов и банк о смене налогового режима?

Закон этого не требует. Реквизиты расчетного счета не меняются. Однако если вы переходите на режим с НДС или уходите с него, контрагентам стоит сообщить: это влияет на их право на вычет входного НДС.

Как сменить режим, если я совмещаю УСН и патент?

Если вы хотите полностью уйти с УСН на ОСНО, подайте уведомление по форме 26.2-3 до 15 января. Патент при этом продолжит действовать по тем видам деятельности, на которые он выдан. Если хотите отказаться от патента и оставить только УСН, просто не подавайте заявление на новый патент после окончания текущего. Доходы по «патентным» видам деятельности с этого момента будут облагаться по УСН.

Меняются ли реквизиты для уплаты налогов после смены режима?

С 2023 года все налоги ИП уплачиваются через единый налоговый счет (ЕНС) на единый КБК. Реквизиты для перечисления единого налогового платежа не зависят от применяемого режима. Однако если вы подаете платежные поручения со статусом «02» (вместо уведомлений об исчисленных суммах), КБК конкретного налога нужно указывать корректно: для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» КБК различаются.

Дарья Алексеева

19 марта 2026

65801

Статья была полезна?

Да Нет