Юридические лица, работающие в России и имеющие недвижимость на балансе, обязаны платить специальный налог в соответствии с гл. 30 НК РФ. Расскажем, как работать с налогом на имущество организаций в 2026 году и какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка уплаты и сдачи отчетности по нему.
Объекты налогообложения
Налог на имущество начисляется организациям, которые владеют недвижимостью. Подробные сведения о том, что относится к движимому и недвижимому имуществу, приведены в ст. 130 ГК РФ. Приведем примеры объектов, которые закон признает недвижимостью:
-
различные строения и сооружения, а также объекты, строительство которых не завершено;
-
помещения жилого и нежилого типа, имеющие неотделимые улучшения (сооружения, которые невозможно демонтировать без нанесения вреда самому объекту);
-
суда внутреннего плавания, а также морские и воздушные суда, подлежащие обязательной государственной регистрации.
Минфин акцентирует внимание на том, что в ЕГРН обязательно должна быть запись об объекте недвижимости или о том, что перемещение объекта невозможно без нанесения значительного ущерба. Однако суды могут признать недвижимостью объекты, которые не зарегистрированы и не включены в ЕГРН.
Теперь перечислим признаки, по которым можно определить, что недвижимость подлежит обложению налогом на имущество организаций.
-
Объект учитывается на бухгалтерском балансе на счете 01 «Основные средства».
-
Объект учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
-
Недвижимость облагается по среднегодовой стоимости в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ.
-
Налоговая база недвижимости определяется как кадастровая стоимость в соответствии с п. 2 ст. 375.
Перечень облагаемых объектов приведен в ст. 374 НК РФ.
Когда платить не нужно
Налог на имущество организаций платить не нужно, если:
-
недвижимость входит в перечень из п. 4 ст. 374 НК РФ (земельные участки, природные объекты, ледоколы, ядерные установки, космические объекты и т.д.);
-
предприятие применяет УСН и владеет объектами, облагаемыми по среднегодовой стоимости (ст. 346.11 НК РФ);
-
предприятие применяет спецрежим ЕСХН и использует недвижимость для нужд сельскохозяйственной деятельности (ст. 346.1 НК РФ).
Льготы при уплате налога на имущество
Данный налог относится к региональным платежам. Следовательно, власти конкретных субъектов РФ могут уменьшать базовые ставки, утверждать льготы и даже освобождать от налога отдельные категории плательщиков (п. 2 ст. 372 НК РФ). Точную информацию по региональным льготам можно посмотреть на официальном сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Но есть такие виды предприятий, которых законодательство РФ полностью освобождает от уплаты налога на имущество организаций в 2026 году. Например:
-
организации, относящиеся к религиозной или уголовно-исполнительной системе;
-
общероссийские общественные организации инвалидов;
-
управляющие компании и организации-участники Инновационного центра «Сколково»;
-
производители фармацевтической продукции (ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями).
Полный перечень можно посмотреть в ст. 381 НК РФ.
Что изменилось в 2024–2026 годах
За последние три года порядок исчисления налога на имущество организаций и сдачи отчетности по нему претерпел серию корректировок.
| Год | Изменение | Нормативная база |
|---|---|---|
| 2024 | Уточнен порядок применения кадастровой стоимости при изменении характеристик объекта в течение года | Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
| 2024 | Обновлена форма декларации по налогу на имущество | Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ |
| 2024 | Скорректированы сроки сдачи декларации (не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным) | Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
| 2024 | Введено дополнительное ограничение по максимальной ставке для недвижимости, принадлежащей личным фондам на праве собственности (с налоговой базой от кадастровой стоимости). Для объектов стоимостью менее 300 млн рублей ставка не может превышать 0,3%. | Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
| 2026 | Срок утверждения регионального перечня «кадастровых» объектов перенесен на 1 марта | Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
| 2026 | Уточнен порядок применения ставки 2,5% для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.; введено исключение для отдельных объектов незавершенного строительства физлиц | Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
| 2026 | Уточнены критерии отнесения объектов к административно-деловым и торговым центрам: единый недвижимый комплекс признается таким центром, если хотя бы одно входящее в него здание соответствует установленным признакам. | Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
| 2026 | Уточнен порядок зачета налога, уплаченного за границей: пересчет суммы в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога. | Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ |
Как определить налоговую базу
Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая или кадастровая стоимость.
По среднегодовой облагается недвижимость, которая:
-
не может облагаться как-либо иначе на основании регионального законодательства;
-
принадлежит предприятию на правах собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения;
-
отражена на счетах 01 или 03 бухгалтерского баланса;
-
получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах.
Закрытый перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, можно посмотреть в ст. 378.2 НК РФ. Региональные власти должны проводить оценку недвижимости и предоставлять данные в Росреестр, который, в свою очередь, вносит в ЕГРН сведения о кадастровой стоимости объектов, прошедших оценку.
Если объект нигде не прописан, он облагается по среднегодовой стоимости. Если же объектов указан в законодательстве, но кадастровая стоимость по нему не определена, допустимо исчисление по среднегодовому показателю.
Налоговые ставки и отчетные периоды
Налог на имущество организаций в 2026 году исчисляется по двум базовым ставкам:
-
2% — для расчета по кадастровой стоимости;
-
2,2% — для расчета по среднегодовой стоимости.
Также НК РФ предусмотрена льготная ставка 1,6% для объектов железнодорожной инфраструктуры (действие продлено до конца 2026 года).
Как рассчитать налог на имущество организаций в 2026 году
Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, должны самостоятельно рассчитывать налог на недвижимость. Порядок исчисления прямо зависит от налоговой базы конкретного объекта.
По кадастровой стоимости
Для этого расчета нужно использовать данные, указанные в ЕГРН на 1 января отчетного года. Авансовый платеж рассчитывается по формуле:
1/4 × Кадастровая стоимость × Ставка налога
Сумма для уплаты годового платежа будет рассчитываться иначе:
Кадастровая стоимость × Ставка налога - Сумма авансовых платежей
Если объект был приобретен или продан в течение налогового года, в формулу нужно будет добавить дополнительный множитель – коэффициент владения. Найти его можно так:
Количество полных месяцев владения / 12
По среднегодовой стоимости
Чтобы рассчитать налог по этой налоговой базе, сначала нужно определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период:
(О1 + О2) / 13
Здесь:
-
О1 — это суммарное значение остаточной стоимости объекта на 1 число каждого месяца отчетного года;
-
О2 – остаточная стоимость объекта на 31 декабря отчетного года.
Зная это значение, можно приступать к расчету платежей:
Авансовый платеж = 1/4 × Средняя стоимость имущества за отчетный период × Ставка налога
Годовой платеж = Среднегодовая стоимость × Ставка налога - Сумма авансовых платежей
Налог на имущество организаций: сроки уплаты в 2026 году
В 2026 году действуют единые сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый платеж — до 28 февраля следующего года.
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, допустимо перенести его на ближайший рабочий.
Налог на имущество организаций: сроки сдачи отчетности 2026
Главным отчетным документом для налога на имущество организаций является декларация КНД 1152026, утвержденная Приказом ФНС России от 24 августа 2022 № ЕД-7-21/766@. Декларация по итогам года сдается в налоговую не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
Отчетность по объектам с кадастровой стоимостью была отменена в 2022 году. Российские организации больше не заполняют Раздел 3 в декларации. Однако не стоит забывать про Уведомление по ЕНП, которое обязательно необходимо представлять в ФНС при уплате авансовых и итоговых платежей по таким объектам. Крайний срок сдачи уведомления — 25 число месяца, в котором происходит уплата.
По имуществу со среднегодовой стоимостью уведомление ЕНП оформляется при авансовых платежах, а по итогам года представляется декларация. Порядок заполнения документа можно посмотреть в Приложении 3 Приказа N ЕД-7-21/766@.
Штрафы за неуплату налога и несдачу декларации
Организацию, не заплатившую налог, ждет штраф, размер которого зависит от особенностей нарушения (ст. 122 НК РФ):
-
налоговая база была занижена из-за несоблюдения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, либо вследствие неправильного исчисления — 20% от положенной суммы;
-
неуплата произошла умышленно из-за занижения налоговой базы и других неправомерных действий — 40% от положенной суммы.
За несдачу декларации также полагается штраф:
-
для организации — 5% от неуплаченной суммы по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки отчетности (но не менее 1000 рублей и не более 30% от неуплаченной вовремя суммы), также возможна блокировка расчетного счета;
-
для должностного лица — от 300 до 500 рублей.
Частые вопросы о налоге на имущество
Кто должен платить налог на имущество организаций в 2026 году?
Платить налог обязаны все российские и иностранные организации, работающие в РФ, которые имеют на балансе объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения по ст. 374 НК РФ. Налог начисляется на имущество, учитываемое на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если оно не попадает под льготы или освобождение. Обязанность по исчислению и уплате сохраняется независимо от того, используется ли объект в деятельности или временно не эксплуатируется.
Платит ли ИП налог на имущество как организация?
Нет, индивидуальные предприниматели не платят налог на имущество организаций. ИП уплачивают налог на имущество как физические лица на основании уведомления из налоговой инспекции. Исключение составляют случаи, когда ИП использует недвижимость в коммерческих целях и объект включен в региональный перечень для уплаты налога с кадастровой стоимости — тогда применяется порядок, установленный для организаций.
Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах налога на имущество?
Да, в 2026 году уведомление об исчисленных суммах в составе ЕНП обязательно для подачи по авансовым платежам по объектам с любой налоговой базой. По итогам года уведомление не подается, если сдается годовая декларация. Однако с 1 апреля 2027 года для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, обязанность подавать уведомления отменяется — налог будет уплачиваться на основании сообщений из ИФНС.
Что делать, если кадастровая стоимость объекта значительно выше рыночной?
В этом случае организация имеет право оспорить кадастровую стоимость. Для этого необходимо обратиться в специальную комиссию при Росреестре или в суд. Основанием для пересмотра может служить недостоверность сведений об объекте, использованных при оценке, или установление рыночной стоимости на дату определения кадастровой. Успешное оспаривание позволяет применять для расчета налога установленную судом или комиссией стоимость начиная с налогового периода, в котором было подано заявление.
Александра Кадынцева
Команда Астрал
Александра Кадынцева
Команда Астрал
Александра Кадынцева
Александра Кадынцева
Команда Астрал
Елена Янова
Александра Кадынцева
Астрал Отчет 5.0
1С-УП
Астрал Доверенность
МЧД
Астрал.Маркировка
Продукты 1С
Астрал.Платформа
Внесение изменений
Астрал.Торги
Регистрация бизнеса
1С-ЭТП
Астрал Подпись
Подпись ФНС
Корпоративный УЦ
КриптоПро
КриптоАРМ
JaCarta LT
JaCarta-2 SE
Рутокен Lite
Рутокен ЭЦП 3.0
Доки
1С-ЭПД
1С-ЭДО
Астрал.ЭДО
Астрал iКЭДО
Роуминг
Астрал.СКРИН
Астрал.ОФД
Онлайн-кассы
Астрал.Безопасность
152DOC