Система прослеживаемости товаров

С 8 июля 2021 года учёт импортных товаров необходимо осуществлять с помощью национальной системы прослеживаемости товаров. Вести контроль ввозимой продукции обязаны страны, входящие в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). С 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года данная мера применялась в качестве эксперимента, в котором ИП и организации участвовали добровольно.

В статье выясним, для чего потребовалось введение прослеживаемости товаров, а также расскажем про перечень учитываемых товаров, используемую документацию, схемы и порядок работы с системой.

Что такое национальная система прослеживаемости товаров

Российская национальная система прослеживаемости товаров — это информационная система, предназначенная для сбора и учёта данных о товарах, подлежащих прослеживаемости, а также об операциях, связанных с их оборотом. Кроме того, система обеспечивает хранение сведений о прослеживаемости товаров.

В отличие от обязательной маркировки, контроль за продукцией осуществляется в рамках целой товарной партии и не требует:

• нанесения специального кода непосредственно на продукт или упаковку;
• автоматических операций считывания;
• дополнительного оборудования.

Прослеживаемые товары идентифицируются только в документарной форме. Организации-участники присваивают изделиям регистрационный номер партии товаров (РНПТ). При продаже плательщики НДС включают РНПТ в счёт-фактуру, а неплательщики — в документы об отгрузке.

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются в электронной форме. Функционирование системы регулируют поправки, внесённые в статью 169 налогового кодекса РФ.

РНПТ состоит из нескольких частей, которые означают:

• код таможни;
• дата регистрации таможенной декларации;
• номер таможенной декларации;
• порядковый номер товара в графе 32 таможенной декларации.

Экспорт товаров, которым присвоен РНПТ, не подлежат контролю на территории РФ с помощью других программ отслеживания оборота. И наоборот — продукция, чей учёт ведётся другими способами, в национальную прослеживаемость товаров не включена.

Для обозначения наименований используют Единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Оператор системы прослеживаемости товаров — Федеральная налоговая служба РФ.

Вести обмен документами в цифровом виде внутри компании или с коммерческими и государственными организациями необходимо с помощью сервиса прослеживаемости товаров для организации электронного документооборота.

Рекомендуем использовать Доки. Сервис позволяет вести взаимодействие с партнёрами и контролирующими органами, соблюдая законодательство.

Перечень товаров национальной системы прослеживаемости

Посмотреть перечень товаров, подлежащих прослеживаемости В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2019 года № 807, в перечень товаров, подлежащих государственному контролю вошли:

Для чего используется система прослеживаемости товаров

Чтобы понять, в чём цель прослеживаемости товаров и зачем была разработана национальная система прослеживаемости, следует вспомнить о проблеме переполненности рынка контрафактными товарами

Всего можно выделить пять основных задач, которые решает система прослеживаемости товаров в РФ.

1. С помощью неё государство осуществляет контроль оборота импорта на всех этапах его реализации.
2. Данная мера позволяет контролировать уплату таможенных платежей и налогов, а также исключить ввоз нелегальной продукции.
3. Выполнение международных обязательств обеспечивает экономическую безопасность страны и увеличивает конкурентоспособность среди отечественных производителей.
4. Благодаря организованному между налогоплательщиками электронному документообороту используемая документация не дублируется.
5. Выполнение требований системы позволяет оптимизировать бизнес-процессы всех участников оборота импорта.

Кроме того, система позволяет обеспечить полноту сведений о прослеживаемости товаров: данных о самой продукции, а также информации обо всех операциях, связанных с её оборотом.

Кто использует национальную систему прослеживаемости

Использовать систему прослеживаемости товаров необходимо всем участникам оборота, которые работают с импортом из представленного перечня. Порядок учёта распространяется на ИП и юрлиц, вне зависимости от налогообложения, которое они используют.

Участники оборота обязаны дублировать РНПТ в документах, сопровождающих продукцию на любом из указанных ниже этапе:

• ввоз на территорию РФ;
• перепродажа;
• утилизация;
• конфискация;
• передача;
• вывоз из страны;
• продажа конечному потребителю.

Организация отчитывается за каждую произведённую операцию с продукцией. Для осуществления передачи документов между контрагентами понадобится сервис по организации электронного документооборота и проверке прослеживаемости товаров.

Схема работы участников системы при ввозе прослеживаемых товаров на территорию России

Законы, регулирующие систему

Правила регулирует Федеральный закон от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2019 года № 807, эксперимент по прослеживаемости импортных товаров стартовал 1 июля 2019 года и должен был продолжаться до 31 декабря 2020 года. Эксперимент был продлён дважды: на полгода Постановлением Правительства РФ № 2 от 6 января 2020 года, а затем ещё на месяц Постановлением Правительства от 13 ноября 2021 № 181.

После окончания эксперимента 30 июня 2021 года, процедура стала обязательной с 1 июля, когда в силу вступили ст. 1 и 2 Федерального закона от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ.

Нормативно-правовой базой для внедрения национальной системы прослеживаемости товаров послужил перечень следующих документов:

• Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС;
• Федеральный закон от 2 декабря 2019 года № 386-ФЗ «О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС»;
• План мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров, утверждённый приказом Минфина России от 19 июня 2018 года №1049 (в редакции приказа Минфина от 29 апреля 2019 года №204);
• Федеральный закон от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации»;
• Приказ Минфина России от 5 февраля 2021 года № 14н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи».

Изменения в документах

Для правомерного выполнения обязательств перед государством обновлены следующие документы, положения и правила: новые формы, дополнены реквизиты регистров и изменена декларация НДС прослеживаемости товаров.

Обязательные счета-фактуры

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ плательщик НДС не формирует счета-фактуры, если покупатель:

• отказался от составления в письменной форме;
• является неплательщиком НДС.

Данное правило не распространяется на реализацию прослеживаемых товаров и составление счёта-фактуры для плательщиков НДС обязательно.

Электронные счета-фактуры при отслеживании

В соответствии с 169 НК РФ, счёт-фактура может составляться в электронном виде или на бумажном носителе. Обмен цифровыми копиями счетов-фактур оформляются только при договорённости между контрагентами.

При работе с прослеживаемыми товарами оформлять счёт-фактуру необходимо только в электронном формате.

Исключения составляют продажи товара:

• самозанятым покупателям;
• физлицам, приобретающим продукцию под личные нужды;
• в рамках экспорта с территории РФ;
• на территорию страны-члена ЕАЭС.

Новые правила оформления счетов-фактур

После вступления закона об использовании системы обязательной прослеживаемости товаров в счетах-фактурах необходимо указывать новые реквизиты:

• РНПТ;
• единица измерения, соответствующая виду товара;
• количество продукции в установленных единицах измерения;
• выполненные работы, оказанные услуги или передача прав на имущество указываются:
• с порядковым номером записи поставки;
• с реквизитами для и идентификации документа об отгрузке.

В соответствии с п. 3 ст. 2 № 371-ФЗ, потребитель получит вычет НДС, даже если данные в счете-фактуру не вписаны или указаны с ошибками.

Формы документов

В налоговую декларацию НДС добавлены:

• книга покупок;
• книга продаж;
• журнал выставленных счетов-фактур;
• журнал полученных счетов-фактур;
• дополнительный лист книги покупок;
• дополнительный лист книги продаж;
• корректировочная счёт-фактура;
• счёт-фактура;
• приказ ФНС России от 29.10.2019 № ММВ-7-3/558@;
• формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
• предоставление сведений из:
• журналов учёта выставленных и полученных счетов-фактур;
• книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов из них.

Также ФНС подготовило новые документы для целей прослеживаемости:

• уведомление о перемещении;
• уведомление об остатках;
• отчёт об операциях;
• уведомление о ввозе.

Проект форм, форматов и порядок заполнения можно скачать на сайте ведомства. Для подписи электронных документов и возможности их отправки контрагентам понадобится оформить усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП).

Отчётность

Добавлено четыре вида новой отчётности. Каждая имеет свои особенности, порядок заполнения и относится к определённым субъектам.

Уведомление об остатках товаров подлежащих прослеживаемости

Для работы в национальной системе прослеживаемости понадобится определить, попадает ли используемая продукция под новое законодательство. Необходимо сравнить коды ТН ВЭД ЕАЭС с перечнем из Постановления Правительства РФ о прослеживаемости товаров. При наличии такого товара уведомить ИФНС об остатках и получить РНПТ. До получения регистрационного номера, какие-либо операции с экспортной продукцией запрещены. Для отправки уведомления используют форму, где указывают:

• наименование организации;
• ИНН и КПП;
• дату инвентаризации;
• номер инвентаризационной описи;
• наименование продукции;
• количество;
• стоимость без НДС;
• коды по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2.

Уведомление о ввозе

Организации и ИП, которые ввозят товары подлежащие прослеживаемости из стран ЕАЭС, подают данную форму на пятый день с момента принятия продукции на учёт. В уведомлении указывают:

• ИНН и КПП получателя;
• идентификационный код страны и юридический адрес отправителя;
• реквизиты сопроводительных документов;
• код товаров по ТН ВЭД ЕАЭС;
• стоимость товара без НДС;
• количество ввозимой продукции.

Уведомление о перемещении

Поставщики, которые отправляют прослеживаемые товары в страны ЕАЭС, предоставляют данную форму о перемещении за пять дней с момента отгрузки. В уведомлении указывают:

• ИНН и КПП отправителя;
• идентификационный код страны, юридический адрес и наименование организации-получателя;
• реквизиты сопроводительных документов;
• пункт назначения доставки получателя;
• коды РНПТ товара;
• наименование;
• количество;
• стоимость без НДС.

Операционный отчёт

Организации и ИП обязаны предоставлять операционный отчёт до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчётным. В нём указывают:

• наименование, ИНН и КПП организации;
• код вида подотчётной операции;
• реквизиты сопроводительных документов;
• количество товара с указанием РНПТ;
• стоимость без НДС.

Плательщики и неплательщики НДС отражают разные операции в отчёте. Перечисленные формы необходимо подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью и отправлять в ФНС через специальный сервис. С помощью Астрал.Отчёт 5.0 можно сдавать отчёты с любого ПК и из любой точки мира при наличии интернета. Сервис ведёт автоприём сведений ФНС и предоставляет информацию в госорганы без задержек.

В каких случаях прекращается и возобновляется прослеживаемость

В п. 4 ст. 105.32 НК РФ установлены случаи, когда прослеживаемость импортных товаров не осуществляется. Данные правила действуют для товаров, которые:

• выбыли из оборота прослеживаемости;
• проданы физлицу для использования в личных целей;
• вывезены с территории РФ;
• исключены из государственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.

Согласно п. 5 ст. 105.32 НК РФ, прослеживаемость возобновляется, если осуществлён:

• возврат товара из производства;
• возврат товара покупателем;
• возврат продавцу (частично или полностью) ранее вывезенного с территории РФ товара.

Информацию о прекращении и возобновлении прослеживаемости товара, организация отражает в ежеквартальном отчёте.

Штрафы

На государственном портале нормативно-правовых актов подготовлен законопроект, который вносит поправки в Кодекс об административных правонарушениях. Документ предусматривает ответственность в виде штрафов для организаций и ИП, которые не выполняют обязанности по учёту прослеживаемых товаров:

• непредставление или несвоевременное представление в налоговую (ФНС) отчёта об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости — 1000 рублей за каждый документ;
• искажение или неотражение реквизитов прослеживаемости товаров в отчётах об операции, счетах-фактурах, в универсальных передаточных (УПД) или корректировочных документах — 1000 рублей за каждый документ;
• несоблюдение способа предоставления документов, содержащих реквизиты прослеживаемости — 200 рублей за каждый документ, но не более 100 тысяч рублей.

В законопроекте предусмотрены штрафы для операторов ЭДО. За каждый непредоставленный вовремя документ для проверки компания заплатит 1000 рублей.

Как подготовится к прослеживаемости

1. Получить усиленную квалифицированную электронную подпись.
2. Начать использовать ЭДО.
3. Настроить учётные программы на регистрацию товара партиями и заполнение номенклатурных карточек.
4. Провести инвентаризацию.
5. Подать в ФНС уведомление об остатках или ввозе.
6. Получить из ФНС РНПТ на основании остатков или импортируемых товаров.

Благодаря национальной системе прослеживаемости товаров операции с экспортными товарами стали проще для государственных органов и организаций, занимающимся данным видом деятельности.