НДС в 2019 году: макулатура теперь облагается налогом

Команда Астрал

06.09.2019

7 817

Давно не новость, что с 2019 года ставка НДС увеличена на 2%, а в некоторых случаях обязанность исчислять и выплачивать этот налог отныне возложена на покупателей.

Изменения коснулись также купли/продажи макулатуры. Ранее ее реализация освобождалась от обложения НДС. Однако с 1 января 2019 года при сделке с макулатурой применяется особый порядок налогообложения. В статье мы рассмотрим нововведения подробнее.

НДС с макулатуры – последние новости

В соответствии с Федеральным законом 424-ФЗ, начиная с 2019 года покупка/продажа макулатуры облагается НДС.
Согласно п. 8, ст 161 НК РФ, облагаемой НДС макулатурой являются:

отходы из бумаги или картона, полученные в процессе производственных и потребительских процессов;
бумага, картон, документы, типографские изделия, которые вышли из употребления или были забракованы;
деловые бумаги, документы и другие изделия из бумаги, срок хранения которых истек.

Исчисление и уплата налога при реализации макулатуры теперь являются обязанностью покупателя, а не продавца. При реализации макулатуры покупатель выступает в качестве налогового агента. При этом необходимость выполнять обязанности налогового агента никак не зависит от режима налогообложения организации или предпринимателя.

В случаях, когда макулатура приобретается не для себя, а для третьих лиц, покупатель (то есть посредник) не признается налоговым агентом. Будет ли сделка с макулатурой облагаться налогом на добавленную стоимость, зависит главным образом от того, является ли продавец плательщиком НДС или нет.

Если продавец – плательщик НДС:

покупатель выступает в качестве налогового агента;
начисление и уплата налога в бюджет выполняется покупателем;
родавцом составляется счет-фактура, в котором указывается, что НДС начисляется налоговым агентом.

Налоговый агент, являющийся плательщиком НДС, может принять к вычету сумму налога при реализации макулатуры (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если продавец не является плательщиком НДС:

в договоре в первичных учетных документах делается пометка «Без НДС»;
в контракте обязательно указываются, по каким причинам сделка освобождена от налогообложения.

Существуют исключения, когда НДС с макулатуры платит продавец, а не покупатель.
Это происходит в следующих случаях (при условии, что продавец является плательщиком НДС):

в договор без какого-либо основания внесена запись об осуществлении сделки без НДС;
покупатель – физическое лицо, не зарегистрированное как ИП.

Помимо исчисления налога на добавленную стоимость покупатель должен отразить его сумму в декларации по НДС.

Декларационную форму обязаны подавать все налоговые агенты. Даже в случае, когда применяется налоговый спецрежим, освобождающий от уплаты данного налога, а также от составления отчетности по нему.

Сроки подачи декларации для налоговых агентов такие же, как и у всех плательщиков НДС.

Команда Астрал

6 сентября 2019

7817