Бухгалтерский баланс на УСН: виды отчетности, правила заполнения и сроки предоставления

Свободный автор Астрал

02 ноября 2021

44511

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс на УСН: в чем отличие?

Компании на упрощенной налоговой системе (УСН) должны предоставлять бухгалтерский баланс в ИФНС. Исключение составляют ИП, которые ведут частную практику, и находящиеся на территории Российской Федерации филиалы или представительства зарубежных организаций.

Некоторым юрлицам на УСН разрешено вести отчетность в упрощенном порядке:

малый бизнес;
НКО;
организации в статусе участника проекта по осуществлению исследований и разработок с последующей коммерциализацией их результатов.

Организации на «упрощенке», не вошедшие в данный перечень, этой привилегии лишены. Это организации с обязательным аудитом, ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, МФО, бюджетные организации, политические партии, адвокатские бюро и коллегии, юридические консультации, нотариальные палаты и НКО из реестра организаций, которые выполняют функцию иноагента.

Таким образом, не все юридические лица на УСН могут применять упрощенный порядок бухгалтерской отчетности, а сами понятия не тождественны друг другу.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенный бухгалтерский баланс при УСН строится на обобщенных статьях без их детализации. Бухгалтерии следует опираться на нормы №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов РФ № 66н. В частности, утвержденные формы для составления упрощенного бухбаланса представлены в Приложении №5 к данному приказу.

С 2020 года данный вид отчетности можно сдать только в электронном формате. Суммы следует использовать в «тыс. руб.» без использования «млн руб.». Также следует заменить ОКВЭД на ОКВЭД 2.

Упрощенный бухбаланс включает меньшее число строк в графах, предназначенных для отражения активов и пассивов организации. Причина этого – в приведении укрупненных показателей и объединении в графе сразу несколько позиций.

Требование по указанию кода при этом сохраняется. В согласии с п.5 Приказа № 66н следует вписать код строки по тому показателю, который в составе данного сводного показателя является наибольшим.

Пример: Компания работает в сфере оптовой торговли. Расходы в отчетном периоде составляют 40 000 тысяч рублей. В этот показатель включены: 34 000 тыс. рублей себестоимость продаж и 6 000 тыс. рублей коммерческие расходы. Так как себестоимость в данном суммарном показателе является преобладающим значением, то в графе нужно ввести код 2120 «Себестоимость продаж».

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.

Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.

АКТИВ
Наименование показателя	Уточнение по заполнению	Счета, которые включаются в показатель
Материальные внеоборотные активы	Включает остаточную стоимость нематериальных активов	01, 03, 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	Объединяет остаточную стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и конструкторские работы, остатки по депозитам, долгосрочные вложения и долги	55, 58, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Запасы	Информация об остатках материалов и товаров, затрат на незавершенное производство	10, 41, 44, 45, 20, сальдо со счета 97
Денежные средства и эквиваленты	Объединяет информацию о движении средств с «денежных счетов», исключая субсчет 55 «Депозитные счета»	50, 51, 52, 55, 57
Финансовые и другие оборотные активы	Данные о краткосрочных вложениях	58
БАЛАНС	Общая сумма 5 строк
ПАССИВ
Капитал и резервы	Заносятся кредитовые остатки. При получении отрицательного результата цифру пишут в скобках.	80 (за вычетом сальдо счета 81), 82, 83, 84
Долгосрочные заемные средства	Сведения об остатки задолженности организации по долгосрочным займам. Не следует учитывать проценты, которые на дату составления уплачиваются менее 1 года	67
Другие долгосрочные обязательства	Объединяет данные по остаткам на других счетах по долгосрочным обязательствам.	60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Краткосрочные заемные средства	Сумма сальдо по счету 66 и начисленные проценты, которые не были учтены в предыдущей строке.	66
Кредиторская задолженность	Суммарная информация по сальдо всех краткосрочных обязательств.	60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательства	Заполняется, если какие-то данные о краткосрочных обязательствах не была отражена выше.
БАЛАНС	Общая сумма 6 строк

По правилу составления балансы должны быть идентичны друг другу.

Кому и когда нужно сдавать баланс

Бухбаланс в составе отчетности с января 2020 года следует сдавать только в ИФНС. Сделать это нужно не позднее 31 марта следующего после отчетного периода года. Обязанность по предоставлению отчетности в органы статистики с 2020 года отменена.

Если компания зарегистрирована в срок с 30.09. по 31.12., то представить отчетность в первый раз следует только по окончании следующего года. То есть, первый отчет включит окончание года и следующий календарный год.

Отправляйте электронную отчетность во все необходимые контролирующие органы в привычном сервисе 1С-Отчетность. Отслеживайте перемещение отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС

Свободный автор Астрал