Формы отчётности

Каждая организация должна представлять разнообразные данные в контролирующие органы – основные формы отчётности, которые постоянно меняются. Расскажем, какие виды отчётности сдаёт среднестатистическая организация и какие формы отчётности действуют на данный момент.

Формы бухгалтерской отчётности организаций

Список отчётов и их форм утверждён приказом Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Также при подготовке бухгалтерской отчётности следует руководствоваться ПБУ 4/99 – методичкой по заполнению.

Приказ № 66н утверждает формы бухгалтерской отчётности некоммерческих и коммерческих организаций. Списки отчётности тех и других организаций почти полностью совпадают, но всё же имеют ряд отличий.

Основные формы бухгалтерской отчётности некоммерческой организации

По закону «О бухгалтерском учёте» отчётность некоммерческих организаций в общем случае включает в себя три основные формы:

• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — он характеризует финансовое состояние, в нём НКО отражает структуру своих активов и пассивов в тыс. рублей;
• Отчёт о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — в этом отчёте НКО показывают, как и на что тратят полученные взносы и безвозмездные поступления, это важно для контроля за их расходованием;
• Приложения — содержат разъяснения по отдельным показателям баланса и отчётам о целевом использовании средств, которые составляет бухгалтер НКО.

У большинства НКО есть право вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть в баланс и отчёт о целевом использовании средств они включают меньше показателей, чем в стандартные формы.

Исключение – организации, которые выполняют роль зарубежного представителя в РФ (они должны сдавать полную отчётность).

Иногда НКО дополнительно сдают отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Это нужно, если в течение отчётного года организация занималась предпринимательской деятельностью и получила от неё существенный доход, без учёта которого нельзя оценить финансовое положение и результаты работы НКО.

В 2023 году существуют новые формы и сроки сдачи отчётности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Они утверждены Приказом Минюста России от 30 сентября 2021 года № 184.

Их можно сдать как в бумажном варианте, так и в электронном через Госуслуги.

Основные формы финансовой бухгалтерской отчётности в коммерческой организации

У коммерческих организаций бухгалтерских отчётов больше. Все их формы утверждены тем же приказом № 66н.

К формам отчётности относятся:

1. Бухгалтерская отчётность

• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) — отражает структуру активов и пассивов организации;
• Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002) — показывает, каких результатов организация добилась за год и что на них повлияло;
• Отчёт об изменениях капитала (ОКУД 0710004) — включает данные о чистых активах, движении капитала и различных корректировках;
• Отчёт о движении денежных средств (ОКУД 0710005) — показывает, сколько денег организация получила или потратила в рамках инвестиционной, финансовой и текущей деятельности;
• Пояснения к отчётности — разъясняют отдельные показатели перечисленных отчётов.
• Отчёт об инвестиционной деятельности (ОКУД 0617010) – показывает, вкладывала ли компания деньги в инвестиции и сколько (активы, ценные бумаги, недвижимость и т.д.).

2. Налоговая отчётность в виде налоговой декларации

• По налогу на прибыль (КНД 1151006) – показывает доходность и затраты компании за определённый срок, а также позволяет рассчитать сумму налога, которую налогоплательщик должен оплатить.
• По НДС (налогу на добавочную стоимость) (КНД 1151001) – показывает стоимость товаров и услуг + налог, который нужно уплатить.
• На имущество (КНД 1152026) – показывает стоимость имущества, которые подлежать оценке и налогообложению.
• По страховым взносам (КНД 1151111) – показывает сумму налога, которую компания должна заплатить в страховой фонд для финансирования социальных программ.

3. Отчётность перед государственными органами (Росстат, ПФР, ФНС, ФСС и ГСС).

Некоторые коммерческие организации также могут вести учёт и сдавать бухотчётность в упрощённом виде. В частности, такое право есть у малого бизнеса и у «Сколково». Исключения перечислены в п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учёте».

В упрощённом варианте в состав годовой отчётности включаются только баланс и отчёт о финрезультатах. Остальные отчёты и пояснения можно не составлять, если нет важных сведений, которые в них следует отразить.

Федеральные и отраслевые стандарты могут предусматривать иные формы бухгалтерской отчётности ООО. Другие бланки применяют страховые компании, негосударственные ПФ. Для них приказ № 66н не актуален.

Данные бухгалтерской отчётности организаций содержатся в ГИРБО. Любая организация на этом ресурсе может получить отчётность, пояснения и аудиторское заключение к ней.

Требования к формам отчётности компаний

Положение о формах бухгалтерской отчётности организаций ПБУ 4/99 устанавливает состав, содержание и правила составления отчётов. К нему всегда следует обращаться при заполнении форм бухгалтерской отчётности.

Стандартные требования к отчётам:

• использование только русского языка;
• отражение всех числовых показателей в рублях;
• указывать суммы в тысячах рублей, округляя десятичные знаки;
• ставить прочерки на месте отсутствующих данных;
• составлять баланс в нетто-оценке;
• обеспечивать сопоставимость показателей отчётов за текущий период с отчётами прошлых периодов.

Бухотчётность должна помогать пользователям составить полное и достоверное понимание о том, как обстоят дела в компании: каково её финансовое положение, результаты деятельности. Для этого дополнительную информацию отражают в пояснениях к бухбалансу или составляют пояснительные записки.

Пояснительная записка не входит в состав отчётности и не связана с числовыми показателями в ней. В записке могут содержаться планы развития на будущее, запланированные финансовые вложения, динамика важных показателей за определённый период.

При составлении отчётности следует подчеркнуть, что пояснительная записка не входит в её состав. Для этого (п. 39 ПБУ 4/99):

• не оставляйте в отчётности ссылок на содержащуюся в записке информацию;
• указывайте данные в записке так, чтобы из формулировок не следовала привязка к бухотчётности.

Формы налоговой отчётности организации

Состав налоговой отчётности коммерческих и некоммерческих организаций совпадает. Он зависит от системы налогообложения, наличия у компании облагаемых объектов и от совершения определённых действий.

Рассмотрим стандартные формы отчётности по налогам и взносам:

*не позднее 25/28 числа имеется в виду не позднее 25/28 числа месяца, идущего после отчётного периода.

Перечень налоговых деклараций зависит также от вида деятельности организации: дополнительно к указанным в таблице отчётам ООО могут сдавать декларации по налогу на игорный бизнес, водному налогу, НДПИ и др.

Формы отчётности по сотрудникам в СФР

С 1 января 2023 год ПФР и ФСС объединились в Социальный Фонд России (СФР), главная функция которого – проверка форм отчётности.

Благодаря слиянию федеральных органов появились некоторые изменения.

Помимо отчётов по сотрудникам, указанным в таблице (РСВ, 6-НДФЛ и 4-ФСС), организации отчитываются о трудовой деятельности наёмных работников в Фонд с помощью новой формы – ЕФС-1 (Единая форма сведений). Формат и порядок заполнения нового отчёта утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Помимо форм, о которых мы говорили выше, в неё входят:

• СЗВ-ТД — регулярный отчёт, который сдают по каждому работнику при наличии кадрового события (приём, увольнение, перевод на другую должность, выбор формы трудовой книжки и пр.). Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 25.12.2017 № 730П.
• СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчёт по стажу сотрудников, который работодатели сдают до 1 марта. Форма утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П.

Формы статистической отчётности

Статистическая отчётность подаётся в Росстат. Ежегодно появляются новые формы, а старые — изменяются. Также каждый год утверждается новый список организаций, который подпадает под статистическое наблюдение.

Узнать, должна ли организация сдавать промежуточную статистическую отчётность в этом году, и уточнить набор отчётов можно в специальном сервисе Росстата, указав ОКПО, ИНН или ОГРН. Там же будут указаны актуальные формы и сроки их сдачи.

Бланки строгой отчётности

Бланки строгой отчётности (БСО) никуда не сдаются, а хранятся в организации. Они отличаются тем, что имеют бумажную форму и являются единицей учёта, но при этом не относятся к денежным документам и не могут быть учтены как обязательства или активы.

Существуют различные виды БСО, среди которых можно выделить следующие:

• Квитанция. Подтверждает факт оплаты услуг в парикмахерских, ателье, салонах.
• Абонемент. Применяется при приобретении клиентом права на посещение серии культурных мероприятий, а также тренажёрных залов, бассейнов, фитнес-клубов на определённый срок.
• Путёвка. Бланк о приобретении туристического тура.
• Билет. Бланк БСО при покупке билетов в театры, филармонии, для проезда на различных видах транспорта.
• Талон. Применяется как факт оплаты, например, места на парковке.

Хранение бланков строгой отчётности в организации регламентировано положением о документах и документообороте. Срок хранения зависит от вида БСО.

Электронная отчётность организаций

Право сдавать отчётность на бумаге сохраняется у некоторых категорий налогоплательщиков, но большинство отчётов контролирующие органы принимают только в электронном виде.

Например, 6-НДФЛ и РСВ на бумаге имеют право сдать только те организации, в которых среднесписочная численность сотрудников — 10 и менее человек. Отчёт 4-ФСС можно сдать на бумаге, если количество сотрудников не превышает 25 человек, а для отчётов в ПФР предел —24 человека. Все остальные работодатели сдают только электронную отчётность.

На 2023 год электронные формы бухгалтерской отчётности являются обязательными для представления данных в Росстат.