Возврат НДФЛ иностранцам

Все граждане, которые легально работают на территории РФ, уплачивают налог на доходы физлиц (НДФЛ). Иностранцы не являются исключением. Официальное трудоустройство даёт им те же возможности, что и гражданам России, в частности, право на налоговые вычеты. Об особенностях возврата НДФЛ иностранцам рассказываем в этом материале.

Какие налоги платят иностранцы

Иностранные граждане, живущие и работающие в России, обязаны платить налоги. Часть из них физлица выплачивают самостоятельно, а часть — через работодателя. К первой категории относятся такие виды налогов, как:

• земельный;
• транспортный;
• налог на имущество.

Гражданство налогоплательщика не влияет на ставки, коэффициенты и порядок уплаты перечисленных налогов. Значение имеют лишь особенности имущества (земли, недвижимости, транспорта и пр.).

К налогам, которые физлицо выплачивает через работодателя, относится НДФЛ. И в этом случае статус работника уже оказывает влияние на размер налоговой ставки.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Подоходный налог для иностранцев может рассчитываться по одному из трёх тарифов — со ставкой 13%, 15% или 30%. Основным критерием при определении тарифа является наличие статуса налогового резидента РФ. Если он есть, доходы облагаются по базовой ставке 13%, если нет — 30%.

Нерезидентам всё же доступна ставка 13%, но только при определённых условиях:

• наличие статуса высококвалифицированного специалиста (ВКС);
• работа по патенту иностранного гражданина;
• удалённая работа по трудовому договору (доступно с 2024 года);
• участие в государственной программе по переселению в РФ соотечественников, проживающих за границей;
• наличие гражданства стран ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан).

Повышенная ставка НДФЛ 15% была введена в 2021 году. Она применяется к той части доходов физлица, которая превышает лимит 5 млн руб. в год. При этом наличие статуса резидента не имеет значения. Доходы любого налогового агента, выплачивающего НДФЛ по стандартной ставке 13%, будут облагаться прогрессивной ставкой 15% при превышении установленного лимита.

Особенности уплаты НДФЛ на патенте

Некоторым иностранцам для легальной трудовой деятельности необходим патент — специальный документ, подтверждающий право иностранного гражданина на работу в России. Его оформляют те, кому не нужна виза для пребывания в РФ, например, граждане Узбекистана, Азербайджана, Таджикистана, Абхазии. Граждане ЕАЭС в эту категорию не входят. Они могут работать в России без каких-либо разрешений.

Патент работник оформляет самостоятельно, перечисляя при этом фиксированный авансовый платёж по НДФЛ в бюджет. Размер платежа зависит от срока действия патента и двух дополнительных показателей:

• коэффициент-дефлятор — учитывает изменение стоимости товаров, услуг и работ в РФ за прошлый период, обновляется ежегодно (в 2024 равен 2,4).
• региональный коэффициент — отражает особенности трудового рынка в конкретном регионе.

Расчёт авансового платежа происходит на основе фиксированной величины, равной 1200 рублей в месяц. Формула следующая:

Рассмотрим пример.

Павел оформляет трудовой патент в Санкт-Петербурге на три месяца. Ему нужно заплатить: 1200 ₽ × 2,4 × 1,597223 (региональный коэффициент для Санкт-Петербурга) × 3 = 13 800 рублей (с учётом округления).

Когда возможно возмещение НДФЛ иностранцу

Чтобы иметь право на вычет НДФЛ, иностранец должен соответствовать двум условиям:

• получать доход, облагаемый НДФЛ.
• иметь статус резидента РФ либо трудовой патент.

Рассмотрим подробно доступные варианты налогового вычета для иностранцев.

Вычет НДФЛ для налогового резидента РФ

Если иностранец является резидентом и выплачивает НДФЛ по ставке 13% или 15%, его права на налоговые вычеты ничем не отличаются от прав граждан РФ. Так он имеет возможность получения всех вычетов, описанных в НК РФ:

• имущественные — продажа/покупка земли, недвижимости, расходы на строительство и т.д. (ст. 220 НК РФ);
• социальные — расходы на лечение, обучение, добровольное страхование и пр. (ст. 219 НК РФ);
• стандартные — вычеты на ребёнка и вычеты, положенные работнику в связи с определёнными особенностями (ст. 218 НК РФ);
• инвестиционные — долгосрочное владение ценными бумагами, взносы на инвестиционный счёт (ст. 219.1 НК РФ);
• профессиональные — например, адвокатская, авторская или интеллектуальная деятельность и сопутствующие расходы (ст. 221 НК РФ).

Вычет НДФЛ иностранным гражданам в связи с переплатой налога

Из-за смены налогового статуса у иностранца может возникнуть переплата по НДФЛ. Речь идёт о ситуации, когда нерезидент становится резидентом и переходит со ставки 30% на стандартную ставку 13%. Если по итогам календарного года у иностранца будет числиться переплата, то он может обратиться в ИФНС за возвратом излишне уплаченного НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Вычет НДФЛ по патенту иностранным работникам

Так как иностранный гражданин на патенте выплачивает авансовый платёж по НДФЛ, он может рассчитывать на налоговый вычет (ст. 227.1 НК РФ) — работодатель при выплате заработной платы будет уменьшать исчисленный НДФЛ работника на ту сумму, которую тот уже заплатил авансом.

Как иностранцу самостоятельно вернуть НДФЛ

Оформить налоговый вычет можно только за последние три года. Например, если у иностранца были расходы на лечение в 2023 году, он сможет вернуть подоходный налог в любой момент до конца 2026 года. Главное, чтобы в период осуществления указанных расходов иностранец имел статус резидента РФ.

Для возврата средств необходимо представить в ИФНС пакет документов, в числе которых:

• декларация 3-НДФЛ и справка о доходах 2-НДФЛ (за тот год, в котором были расходы);
• заявление на возврат средств;
• документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции об оплате, лицензии медицинских организаций или образовательных учреждений и пр.);
• реквизиты банковской карты для возврата средств.

Подать документы можно лично в налоговую по месту регистрации, отправить по почте заказным письмом или воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС, загрузив сканы указанных документов.

Срок рассмотрения запроса на налоговый вычет составляет три месяца. Если с документами всё в порядке, средства будут зачислены на карту, реквизиты которой иностранец предоставил во время запроса. Если налоговая выявит какие-то ошибки или потребует дополнительной информации, весь пакет документов нужно будет отправить заново.

Как вернуть НДФЛ иностранцу, работающему по патенту

Самостоятельно вернуть НДФЛ по патенту иностранец не может. Это делается только через текущего работодателя, который может учитывать ранее уплаченные авансовые платежи в счёт НДФЛ по факту работы.

Однако подобные перерасчёты автоматически не проводятся. Сначала иностранец должен представить работодателю заявление о том, что хочет получить вычет и приложить к нему квитанции об уплате авансовых платежей. После чего работодатель должен подать своё заявление в ФНС и получить разрешение на возмещение НДФЛ по патенту. Только после этого бухгалтерия предприятия, в котором работает иностранец, сможет произвести перерасчёт и вычесть ранее уплаченный НДФЛ.

Если иностранец работает сразу в нескольких местах, то он может рассчитывать на налоговый вычет только у одного работодателя.

В некоторых случаях ФНС может отказать в возврате НДФЛ иностранному гражданину, работающему по патенту:

• если подобное разрешение уже было выдано другому работодателю;
• если налоговая не получила от МВД данных о наличии патента у иностранца.

Подведём итоги

• НДФЛ для иностранных граждан может быть рассчитан со ставкой 13%, 15% или 30% в зависимости от налогового статуса и размера дохода.
• Некоторым иностранцам для работы нужен патент, который необходимо оформить самостоятельно и перечислить фиксированный авансовый платёж по НДФЛ в бюджет. Размер платежа зависит от срока действия патента и дополнительных коэффициентов.
• Возврат НДФЛ иностранцу возможен при наличии патента иностранного гражданина, статуса резидента или при переплате по НДФЛ.
• Налоговый вычет можно получить за последние три года, предоставив пакет документов в налоговую.
• Для возврата НДФЛ по патенту иностранцу необходимо обратиться к работодателю, который сможет учесть ранее уплаченные платежи в счёт НДФЛ.

Чтобы увидеть больше наших решений,
загляните в Каталог

Переходите в Каталог