Размер суточных и другие командировочные расходы

Необлагаемый лимит суточных при командировках по России остается на уровне 700 рублей в день, при зарубежных поездках составляет 2 500 рублей, а для работников с разъездным характером работы за границей с 1 января 2025 года действует повышенный порог в 3 500 рублей. Верхнего предела по размеру суточных закон не устанавливает: работодатель вправе платить любую сумму, закрепив ее в локальном акте. Все, что превышает необлагаемый минимум, увеличивает базу по НДФЛ и страховым взносам.

С 1 сентября 2025 года порядок командирования регулируется новым Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501.В статье разберем все нововведения подробно.

Кадры / Персонал

Новые правила командировок с 1 сентября 2025: обзор изменений

Александра Кадынцева

29.07.2025

131 443

Что такое суточные и кто устанавливает их размер

Суточные компенсируют расходы работника на питание и бытовые нужды за каждый день нахождения вне места постоянной работы (ст. 168 ТК РФ). Отчитываться за эти средства чеками сотрудник не обязан.

Размер суточных определяет работодатель и фиксирует в одном из документов:

Организация вправе установить разные ставки для разных категорий должностей. Например, руководителям подразделений назначить 2 000 рублей в день, линейным специалистам 1 000 рублей. Единственное условие: нормы должны быть закреплены письменно и доведены до сотрудников.

Важно! Для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, суточные ограничены суммой 100 рублей в день. Коммерческие компании этим лимитом не связаны.

Суточные при командировке по России и на новые территории 

Необлагаемый порог для поездок внутри страны: 700 рублей в сутки. Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая дни отъезда и прибытия. Даже если поезд отправился в 23:55, суточные за этот день начисляются полностью.

Для лиц, направляемых в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области с целью обеспечения жизнедеятельности населения и восстановления инфраструктуры, действует особый размер суточных: 8 480 рублей в день без обложения НДФЛ и взносами. Норма распространяется на федеральных госслужащих, прокурорских работников и отдельные категории, прямо перечисленные в Указе.

Суточные при командировке за границу

День пересечения границы на выезд из РФ оплачивается по нормам для заграничных командировок, день пересечения границы на въезд обратно в Россию считается уже днем внутри страны (п. 15 Постановления № 501). Необлагаемый лимит для загранкомандировок: 2 500 рублей в сутки.

Если суточные выданы в иностранной валюте, для целей НДФЛ они пересчитываются по курсу Банка России на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для целей страховых взносов применяется курс на дату утверждения авансового отчета.

При однодневной загранкомандировке суточные выплачиваются в размере 50% от установленной нормы для зарубежных поездок.

Кадры / Персонал

Как посмотреть электронную трудовую книжку

Александра Кадынцева

19.06.2025

262 042

Нормы суточных для стран СНГ

Отдельных «сниженных» необлагаемых лимитов для стран СНГ в Налоговом кодексе нет. Любая заграничная командировка подпадает под единый порог 2 500 рублей. Если организация направляет работника, например, в Казахстан или Беларусь, пересечение границы фиксируется по отметкам в загранпаспорте или по проездным документам. Особенность: при безвизовом въезде по внутреннему паспорту отметки в паспорте могут отсутствовать, тогда дату пересечения границы подтверждают билеты.

Какими налогами облагаются суточные и другие выплаты

Расчет НДФЛ при превышении норматива

Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Удержание НДФЛ производится из ближайшей денежной выплаты работнику, а перечисление в бюджет осуществляется в один из установленных сроков перечисления НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Пример.Работник направлен в командировку по России на 7 дней. Локальным актом установлены суточные 1 200 руб./день.

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются на ту же облагаемую базу, что и НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ). Дата начисления для целей взносов: день утверждения авансового отчета.

В приведенном примере база для взносов составит те же 3 500 руб. Взносы на травматизм не начисляются в любом случае.

Как выплатить суточные: в рублях или валюте

Способ выплаты закон не ограничивает. Работодатель перечисляет суточные наличными из кассы, переводом на зарплатную карту, на корпоративную карту или выдает валюту при загранкомандировке.

Если работник самостоятельно покупает валюту, расходы учитываются по курсу ЦБ на дату приобретения. Когда определить эту дату невозможно, применяется курс на дату выдачи аванса.

Суточные в валюте пересчитываются:

Суточные в выходные и праздничные дни

Суточные выплачиваются за все календарные дни командировки, включая выходные, нерабочие праздничные дни и дни нахождения в пути. Работал сотрудник в выходной или отдыхал, значения не имеет. Размер суточных за выходной день равен размеру за рабочий день.

Если работник фактически выполнял служебное задание в выходной, помимо суточных ему полагается оплата труда за работу в выходной день по правилам ст. 153 ТК РФ (в двойном размере или с предоставлением отгула). Суточные при этом не удваиваются.

Минимальный и максимальный размер суточных

Трудовой кодекс и Постановление № 501 не устанавливают ни минимальной, ни максимальной границы суточных для коммерческих организаций. Ограничения касаются только двух категорий:

Коммерческая организация может установить суточные в 100 рублей, 700 рублей, 5 000 рублей или любую иную сумму. Важно помнить: при суточных ниже 700 рублей работодатель экономит на фонде оплаты труда, но рискует столкнуться с недовольством сотрудников. При суточных выше 700 рублей (или 2 500 рублей для заграничных поездок) возникает обязанность удерживать НДФЛ и начислять взносы с суммы превышения.

Кадры / Персонал

Выдаем электронные расчетные листки правильно

Александра Кадынцева

29.04.2026

29 512

Образец приказа об установлении размера суточных

Закрепить размер суточных можно приказом руководителя, если в организации нет коллективного договора или отдельного положения о командировках. Ниже приведена типовая структура такого приказа.

ООО «Название»

ПРИКАЗ № ___

от «__» ________ 2026 г.

Об установлении размера суточных при служебных командировках

В соответствии со ст. 168 ТК РФ ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Установить следующие размеры суточных:
   • При командировках по территории РФ:
     • руководители подразделений: 1 500 руб./день;
     • остальные работники: 1 000 руб./день.
   • При командировках за пределы РФ:
     • все категории: 3 000 руб./день (или эквивалент в валюте по курсу ЦБ на дату выдачи аванса).
2. Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая дни в пути, выходные и праздничные дни.
3. При однодневной командировке по РФ суточные не выплачиваются. При однодневной загранкомандировке — 50% от нормы п. 1.2.
4. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера.

Генеральный директор _____________ / Ф.И.О. /