НДС по долгосрочным договорам в 2026 году: какие изменения внесет новый законопроект

Государственная Дума сделала первый шаг к сдвигу в правоприменительной практике по налогу на добавленную стоимость. На этот раз в центре внимания — длящиеся договоры (аренда, лизинг, длительные поставки, оказание услуг), условия которых перестали соответствовать реалиям налогового законодательства.

Законопроект № 1203640-8, успешно прошедший первое чтение, и изменения, вступившие в силу с 25 апреля 2026 года для упрощенцев, меняют правила игры для тысяч предприятий. Разбираемся, кто и когда должен пересчитать налог, а главное — кто за него заплатит.

Новая старая проблема: когда покупатель не может принять НДС к вычету

Классическая ситуация: стороны заключили длительный договор, скажем, на 3 года. В цене контракта НДС не был выделен, потому что продавец работал без налога (например, на УСН), а покупатель был плательщиком НДС и хотел бы получить вычет.

В середине срока действия договора у продавца изменился статус (превысил лимит доходов или добровольно перешел на ОСНО). Теперь он обязан предъявить НДС покупателю. Что делать? Ранее возникали суды и споры: продавец требовал доплатить налог сверх цены, а покупатель отказывался, так как это ухудшало его экономику.

Конституционный суд РФ уже указывал на нарушение баланса интересов в таких случаях. Временным решением было: продавец может взыскать с покупателя лишь половину суммы налога. Однако это был полумера, а не системное решение.

Что предлагает законопроект № 1203640-8

Поправки в статью 168 НК РФ устанавливают жесткое правило.

Если покупатель НЕ имеет права на вычет НДС, например, сам находится на спецрежиме или освобожден от налога, то продавец обязан включить сумму налога в общую стоимость поставки, не требуя дополнительных платежей.Иными словами, продавец «съедает» НДС из своей маржи. Выставить отдельный счет-фактуру с требованием доплатить нельзя. Это прямой ответ на позицию КС РФ: несправедливое распределение налоговой нагрузки должно быть устранено в пользу слабой стороны (покупателя).

Важный нюанс для обычных граждан (не ИП и не юрлиц): если вы покупаете что-то для личных нужд по длительному договору, цена для вас останется неизменной. Риски переложены на профессиональных участников рынка.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам уже предложил ко второму чтению расширить действие законопроекта на случаи, когда покупатель имеет право на вычет НДС.

Что это значит? По задумке комитета, НДС будет автоматически «вшит» в цену сделки даже в стандартных сделках между двумя плательщиками НДС, если договор длительный, а законодательство изменилось.

Это упростит расчеты и предотвратит споры. Но ударит по маржинальности поставщиков, которые не заложили 20% налога в старый контракт.

НДС по длящимся договорам для малого бизнеса на УСН

Пока Госдума обсуждает общие правила, с 25 апреля 2026 года уже вступили в силу изменения, касающиеся малого и среднего бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Законодатели наконец-то легализовали механизм «плавного перехода» на НДС. Теперь можно применять налоговые вычеты по НДС по длящимся договорам, заключенным до получения статуса плательщика НДС. (Раньше ФНС часто отказывала в вычетах по старым авансам и отгрузкам).

Главное правило для поставщика на УСН: если после заключения договора законодательство изменилось, например, вы потеряли право на освобождение от НДС, а стороны не пересмотрели цену и не прописали особый порядок, то:

Что это означает на практике? Если у вас долгосрочный контракт на 1 млн рублей, а вы стали плательщиком НДС, то из этих 1 млн вы должны исчислить, например, 166 667 руб. налога (20/120) и оплатить их в бюджет. Покупатель не доплачивает ни копейки. Ваша выручка нетто сокращается на сумму НДС.

Отчетность, бухучет и налоги

УСН в 2026 году: новые правила, лимиты, ставки и НДС

Дарья Алексеева

23.03.2026

41 809

Что делать бизнесу прямо сейчас

В ожидании окончательного принятия законопроекта (второе и третье чтения) и с учетом уже действующих правил поставщикам и продавцам стоит провести аудит длящихся договоров. Выделите те, которые:

Если цена фиксирована, ваш чистый доход упадет на сумму НДС (от 10% до 20% от цены). Возможно, стоит инициировать допсоглашение о пересмотре цены, пока закон не вступил в полную силу.

Не выставляйте отдельные счета на НДС сверх цены — это будет признано незаконным и приведет к спорам.

Для покупателей: не соглашайтесь на повышение цены только из-за того, что продавец стал плательщиком НДС. Сошлитесь на новые поправки и позицию КС РФ. Если вы имеете право на вычет, но продавец пытается «вынести» НДС сверху, требуйте оформления счетов-фактур в пределах старой цены.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая декларация по НДС: как заполнять

Елена Янова

06.04.2026

97 041

Подведем итог

2026 год станет переломным для налогообложения длительных сделок. Нововведения, которые ждут бизнес, имеют как положительные, так и отрицательные стороны.

Ко второму чтению законопроект № 1203640-8 с высокой вероятностью примут с расширенной трактовкой. Бизнесу лучше не ждать финальной редакции, а начинать переговоры с контрагентами по долгосрочным договорам.