Отчетность, бухучет и налоги

На какие требования ФНС можно не отвечать: документы, которые бухгалтерия не обязана предоставлять

07.05.2026

5 минут

Не все требования налоговой инспекции о предоставлении документов подлежат исполнению. Требование предоставить тот или иной отчетный документ должно быть максимально конкретным и четким, чтобы налогоплательщик мог его выполнить, не навлекая на себя риск быть оштрафованным.

В статье разберем, на какие требования налоговой можно не отвечать и что будет, если не ответить или нарушить сроки подачи должной истребуемой информации.

Право не выполнять неправомерные акты налоговых органов закреплено в п. 11 ст. 21 НК РФ. Однако воспользоваться им безопасно можно лишь при наличии формальных оснований для отказа.

Требование ФНС можно признать незаконным, если оно нарушает нормы Налогового кодекса РФ, общие принципы налогового законодательства или процедурные правила. В 2025–2026 годах суды и практика ФНС акцентируют внимание на конкретности, обоснованности и соблюдении процессуальных сроков.

Основные критерии незаконности требований ФНС

Отсутствие конкретики. Требование должно содержать указание на конкретную сделку, контрагента или период проверки. Требование типа «предоставьте все, что есть» без привязки к конкретным обстоятельствам незаконно. Например, в судебной практике поддерживаются налогоплательщики, оспорившие требования по статье 93.1 НК РФ, которые не содержали указания на конкретную сделку.
Выход за рамки проверяемого налога или периода. Документы должны относиться к проверяемому налогу и периоду, а при встречной проверке — к конкретной сделке. Если требование включает информацию, не связанную с предметом проверки, оно незаконно. Также не нужно представлять документы, которые ранее уже были представлены в ту же инспекцию.
Нарушение сроков. Истребовать документы можно только в период проведения выездной проверки — в течение двух месяцев с момента постановления о начале проверки. В некоторых случаях срок увеличивают до четырех месяцев, в исключительных — до полугода) Также при камеральной проверке — в течение трех месяцев с момента предоставления декларации, а для отчетности по НДС — в течение двух месяцев при выявлении нарушений руководитель ИФНС может продлить срок до трех месяцев. Если требование получено после окончания законного периода проверки, оно незаконно.
Повторный запрос одних и тех же сведений. ИФНС не может истребовать у юрлиц и ИП сведения или документы, полученные ранее, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 93 НК РФ.
Нарушение принципов истребования информации. При запросе данных должны соблюдаться принципы законности, определенности, однократности, риск-ориентированного подхода, приоритета получения данных из государственных ресурсов, цифровой среды и срочности. Нарушение любого из этих принципов может сделать требование незаконным.
Отсутствие законных оснований. Требование должно быть связано с конкретной проверкой или необходимостью получения сведений по определенной сделке. Если оснований для требования нет, оно незаконно.
Противоречие нормам НК РФ или другим законам. Например, если требование основано на неправильно примененном налоговом законе, нарушает права налогоплательщика или противоречит конституционным принципам, принципу определенности налогообложения.

Что делать при получении «дефектного» требования

Безопаснее всего не молчать. Алгоритм:

Зафиксировать дату получения (от нее идет отсчет срока на ответ).
В течение срока на исполнение направить мотивированный отказ со ссылкой на конкретный дефект требования и норму НК.
Параллельно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Полное молчание, даже при объективно незаконном требовании, создает риск штрафа, который потом придется оспаривать в суде.

Пункт 7 ст. 88 НК РФ устанавливает общее правило: при камеральной проверке налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено этой же статьей или если документы не должны прилагаться к декларации по закону.

Документы, которые нельзя запросить при камеральной проверке НДС

При камеральной проверке декларации по НДС инспекция вправе запрашивать счета-фактуры, первичные и иные документы лишь в случаях, прямо перечисленных в ст. 88 НК РФ: применены льготы, выявлены противоречия и расхождения, обнаружены расхождения с данными контрагентов, заявлено возмещение. Если ни одно из этих оснований не применимо, запрос документов неправомерен.

Не подлежат истребованию при камералке НДС в отсутствие специальных оснований:

оборотно-сальдовые ведомости и карточки бухгалтерских счетов (это аналитические регистры, а не первичные документы);
штатное расписание, положения об оплате труда;
договоры, не относящиеся к операциям, отраженным в проверяемой декларации;
документы за периоды, не охваченные проверяемой декларацией.

Отчетность, бухучет и налоги

Отчеты ООО без сотрудников

Александра Кадынцева

05.05.2026

56 289

Камеральная проверка декларации по УСН

При проверке декларации по УСН инспекция вправе запросить документы только в случаях, прямо предусмотренных ст. 88 НК: применение льготы, подача уточненки с уменьшением налога спустя два года, заявление инвестиционного вычета. Запрос книги учета доходов и расходов «на всякий случай», без указания конкретного основания неправомерен.

До 2025 года суды преимущественно указывали, что при камералке 6-НДФЛ нет специальных оснований для истребования первичных документов (авансовых отчетов, табелей, договоров). Если инспекция выявила расхождения и запросила пояснения, а налогоплательщик их не подтвердил документально, он несет риск доначислений.

Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекции запрашивать документы и информацию вне рамок проверки, но только по конкретной сделке. Это ключевое ограничение, подтвержденное собственной практикой ФНС.

Требование вне рамок проверки можно не исполнять, если:

не указана конкретная сделка (номер, дата, стороны договора);
не обозначено мероприятие контроля, в рамках которого возникла необходимость;
запрашиваемые документы не имеют связи с деятельностью адресата;
запрос носит характер «проверки за весь период деятельности» без привязки к конкретным операциям.

Документы, которые бухгалтерия не обязана предоставлять при камеральной проверке

Независимо от вида проверки, инспекция не вправе требовать документы, которые организация не обязана составлять и хранить.

Тип документа	Почему не обязаны предоставлять
Оборотно-сальдовые ведомости, карточки бухгалтерских счетов	При камеральной проверке — не являются первичными документами, их истребование не предусмотрено ст. 88 НК. При выездной проверке — суды поддерживают право инспекции на истребование
Аналитические справки, пояснительные записки (по инициативе ИФНС)	Не являются документами бухучета, их составление не предусмотрено законом
Документы, ранее представленные в ту же ИФНС	Запрет повторного истребования (кроме случаев утраты или возврата оригиналов)
Документы за период, не охваченный проверкой	Выходят за предмет камеральной проверки

При выездной проверке круг истребуемых документов существенно шире. ВС РФ неоднократно подтверждал право инспекции запрашивать в рамках выездной проверки в том числе карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости и учетные политики. Налогоплательщик не вправе оценивать относимость истребуемых документов к предмету выездной проверки — такая оценка находится в компетенции налогового органа.

Пример: Инспекция при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль за 2025 год запросила оборотно-сальдовую ведомость по счету 60. Организация направила мотивированный отказ, указав, что ОСВ не является первичным документом и ее составление не предусмотрено НК. Штраф не последовал.

Отчетность, бухучет и налоги

Возврат переплаты по ЕНС: что это и в какие сроки вернут деньги

Александра Кадынцева

09.04.2026

132 515

Пункт 5 ст. 93 НК РФ запрещает повторно запрашивать документы, которые уже были представлены в налоговый орган. Исключения:

оригиналы были возвращены налогоплательщику;
документы утрачены инспекцией в результате обстоятельств непреодолимой силы;
документы были представлены в виде подлинников, которые впоследствии возвращены.

При получении повторного требования направьте уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148, с указанием реквизитов ранее представленных документов и наименования инспекции, в которую они подавались.

Повторный запрос ФНС? Найдите ранее сданные документы за секунды

Сервис Доки хранит все переданные контрагентам и в госорганы документы в электронном архиве с быстрым поиском. При повторном требовании ФНС вы мгновенно найдете нужный документ и подтвердите факт его сдачи.

Попробовать Доки

Ответственность различается в зависимости от того, чьи документы запрашиваются и на каком основании.

Нарушение	Размер санкции
Непредставление документов проверяемого налогоплательщика	200 руб. за каждый непредставленный документ
Непредставление документов (информации) о контрагенте или по конкретной сделке	10 000 руб.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации	5 000 руб. (повторно в течение года: 20 000 руб.)
Административный штраф на должностное лицо	300–500 руб.

Штраф исчисляется за каждый документ. Если инспекция запросила 150 документов и ни один не представлен, потенциальная сумма составит 30 000 руб. по налоговому штрафу плюс до 500 руб. на должностное лицо по КоАП.

Не пропустите требование ФНС — настройте автоуведомления в 1С

Сервис 1С-Отчетность автоматически уведомит вас о поступившем требовании, покажет срок на подтверждение и ответ, а также позволит отправить ответ по форматам ФНС прямо из 1С. Никаких пропущенных дедлайнов — и никакой блокировки счета.

Подключить 1С-Отчетность

Общий срок камералки составляет три месяца с даты представления декларации. Для декларации по НДС базовый срок сокращен до двух месяцев с возможностью продления до трех.

Вопрос о том, является ли трехмесячный срок пресекательным для истребования документов, остается дискуссионным. Часть судов признает требования, направленные за пределами срока камералки, незаконными. Другие суды указывают, что нарушение срока проверки само по себе не влечет незаконности требования, если оно направлено в пределах срока.

На практике, если требование получено после истечения трех месяцев со дня подачи декларации и до составления акта проверки, рекомендуется исполнить его, зафиксировав возражение в письменной форме. Полный отказ создает риск штрафа, отмена которого потребует судебного спора.

Отчетность, бухучет и налоги

Нулевой РСВ

Александра Кадынцева

02.04.2026

227 465

При встречной проверке п. 1 ст. 93.1 НК инспекция запрашивает документы о деятельности проверяемого контрагента.Адресат требования не обязан предоставлять:

документы, не относящиеся к деятельности проверяемого лица (собственные внутренние регистры, не связанные со сделками с контрагентом);
документы, которых у него объективно нет и не может быть (например, внутренние приказы контрагента);
аналитические материалы, составление которых не предусмотрено законом.

При этом обязанность представить имеющиеся документы по сделкам с проверяемым контрагентом безусловна. Отказ влечет штраф 10 000 руб.

Обязана ли бухгалтерия предоставлять книгу покупок и книгу продаж по требованию при камералке?

Да, если камеральная проверка проводится в отношении декларации по НДС и выявлены расхождения. В этом случае инспекция вправе запросить счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж. Если расхождений нет и возмещение не заявлено, правовое основание для такого запроса отсутствует.

Можно ли не отвечать на требование, если в нем указано только «предоставить все документы по контрагенту»?

Формулировка «все документы» без идентификации конкретных наименований, периодов, дат и номеров противоречит позиции ВС. Направьте мотивированный отказ и жалобу в вышестоящий орган. Однако полное молчание рискованно: лучше запросить у инспекции уточнение.

Распространяются ли новые требования к оформлению запросов только на внепроверочные ситуации?

Прямого распространения на требования в рамках выездных проверок в этих документах нет. Тем не менее суды все чаще применяют критерии конкретности и идентификации к любым требованиям. Окончательной позиции ВС по выездным проверкам на май 2026 года не сформировано.

Что делать, если инспекция запросила 500 документов и 10 рабочих дней объективно недостаточно?

Не позднее дня, следующего за днем получения требования, направьте уведомление о невозможности представить документы в срок с указанием причин и реально возможных сроков исполнения. Руководитель (заместитель руководителя) инспекции в течение двух дней со дня получения уведомления выносит решение о продлении срока или об отказе в продлении.

Можно ли привлечь к ответственности за непредставление документа, который организация не обязана вести?

По общему правилу нельзя: штраф по ст. 126 НК предполагает наличие обязанности иметь запрашиваемый документ. Если оборотно-сальдовая ведомость не предусмотрена учетной политикой как обязательный регистр и не относится к первичным документам, штраф за ее непредставление неправомерен. Однако практика неоднородна: ряд судов поддерживает инспекцию, если организация фактически ведет такой регистр. Рекомендуется направить письменный ответ о том, что запрашиваемый документ не составляется и его ведение законом не предусмотрено.

Александра Кадынцева

7 мая 2026

Статья была полезна?

Да Нет