Отчетность, бухучет и налоги

Ставка НДС на продукты питания в 2026 году

21.05.2026

28 513

4 минуты

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20 до 22%. Для продовольственного рынка это означает удорожание всех товаров, которые не попали в льготный перечень. Хлеб, молоко, мясо, овощи и другие социально значимые продукты сохранили ставку 10%, а деликатесы, алкоголь и молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира перешли на 22%.

Ошибка в выборе ставки ведет к доначислению налога, пеням и штрафу в размере 20% от суммы недоимки. Разбираемся, как определить правильную ставку НДС на продукты питания, какие освобождения действуют и что изменилось в перечнях в 2026 году.

Действуют три ставки: 10% — для социально значимых продуктов, 22% — для всего остального и 0% — при экспорте. Выбор зависит не от категории бизнеса, а от кода товара по ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС и его присутствия в правительственных перечнях.

Ставка 10%: социально значимые продукты

Пониженная ставка установлена п. 2 ст. 164 НК РФ. Конкретные коды товаров закреплены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Основные группы продуктов, облагаемых по ставке 10%:

Группа товаров	Примеры	Примечания
Мясо и мясопродукты	Говядина, свинина, баранина, птица, колбасные изделия (кроме деликатесных)	Деликатесные сорта колбас, копчености, балыки облагаются по ставке 22%
Молоко и молокопродукты	Молоко, кефир, сметана, творог, сыр, мороженое на молочной основе	Исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира: спреды, топленые сливочно-растительные смеси, плавленые сырные продукты.
Яйца и яйцепродукты	Куриные яйца, яичный порошок, меланж	—
Хлеб и хлебобулочные изделия	Хлеб, батоны, сдобные изделия, сухари, баранки	Включая сдобные и бараночные изделия
Крупы, мука, макаронные изделия	Рис, гречка, овсянка, пшеничная мука, макароны	—
Овощи	Картофель, морковь, свекла, капуста, лук, огурцы, томаты	Включая замороженные и консервированные
Масло растительное	Подсолнечное, оливковое, рапсовое	—
Сахар	Сахар-песок, сахар-рафинад	—
Соль	Поваренная соль	—
Рыба и морепродукты	Рыба живая, охлажденная, замороженная, филе (кроме деликатесных видов)	Деликатесная рыбная продукция — осетровые, лососевые, икра — облагаются по 22%
Продукты для детского и диабетического питания	Смеси, каши, пюре, специализированные продукты	—

Важно! Ставка 10% распространяется и на продовольственные товары иностранного производства, ввезенные на территорию РФ и выпущенные для свободного обращения, при условии, что код ОКП (ОКПД 2) товара включен в Перечень, утвержденный Постановлением № 908.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая декларация по НДС: как заполнять

Елена Янова

06.04.2026

97 177

Ставка 22%: деликатесы и продукты не из перечня

Все, что не включено в перечни Постановления № 908, облагается по основной ставке 22%. С 2026 года сюда попадают:

деликатесные мясные изделия: вырезка, языки, балыки, карбонады, буженина, ветчина отдельных сортов;
деликатесная рыбная продукция: осетровые, лососевые виды рыб, икра;
молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира (спреды, топленые сливочно-растительные смеси, плавленые сырные и кулинарные продукты с растительными жирами);
алкогольная продукция;
готовая еда в ресторанах и кафе, если организация общепита не подпадает под освобождение.

С 1 июля 2026 года вступают в силу изменения в перечни Постановления № 908, внесенные Постановлением Правительства РФ от 10.03.2026 № 252: из льготных кодов исключены спреды, сыры с заменителем молочного жира и иные молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. С этой даты ставка по ним составит 22%.

Ставка 0%: экспорт продовольствия

При реализации продуктов питания на экспорт применяется ставка 0%. Условие: подтверждение экспорта документами, предусмотренными ст. 165 НК РФ (контракт, таможенная декларация, транспортные документы). Срок подтверждения: 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если документы не собраны в срок, налог начисляется по ставке 22% (или 10%, если товар входит в льготный перечень).

Освобождение от НДС и применение ставки 0% принципиально различаются. При ставке 0% налогоплательщик остается плательщиком НДС, вправе принимать к вычету входной налог и обязан сдавать декларацию. При освобождении вычет входного НДС невозможен.

Работайте с 1С из любой точки — без сервера и IT-специалиста

1С:Фреш — облачный сервис для работы с программами 1С через интернет. Автоматические обновления конфигураций, безопасное хранение данных и доступ с любого устройства. Оптимальное решение для ИП и малого бизнеса, которым важно держать учет НДС в актуальном состоянии.

Попробовать 1С:Фреш

Общественное питание: школы, больницы, столовые

Услуги общественного питания освобождены от НДС при одновременном выполнении условий, установленных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ:

доходы организации (ИП) за предшествующий календарный год не превысили 2 млрд рублей;
доля доходов от услуг общепита в общей сумме доходов составила не менее 70%;
среднемесячный размер выплат физическим лицам не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ по виду деятельности (класс 56 ОКВЭД).

Столовые образовательных и медицинских организаций освобождены от НДС, если питание производится непосредственно в этих учреждениях и полностью или частично финансируется из бюджета.

Отчетность, бухучет и налоги

Разглашение налоговой тайны: понятие и последствия

Дарья Алексеева

18.05.2026

19 638

Спецрежимы: УСН, ПСН, ЕСХН

Налогоплательщики на патентной системе не признаются плательщиками НДС, за исключением ввоза товаров на территорию РФ.

С 1 января 2025 года бизнес на УСН признается плательщиками НДС, но действует право на освобождение, если доходы компании за предыдущий год не превысили определенный лимит. В 2026 году этот лимит составляет 20 млн рублей. Если доходы выше, налогоплательщик на УСН выбирает один из вариантов:

Условие по доходам за предыдущий год	Ставка НДС	Право на вычет входного НДС
До 20 млн руб.	Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ)	Нет
От 20 до 272,5 млн руб. (250 млн × дефлятор 1,090)	5% (специальная, п. 8 ст. 164 НК РФ)	Нет
От 272,5 до 490,5 млн руб. (450 млн × дефлятор 1,090)	7% (специальная, п. 8 ст. 164 НК РФ)	Нет
Общие ставки по выбору налогоплательщика	10% / 22%	Да

Отчетность, бухучет и налоги

УСН в 2026 году: новые правила, лимиты, ставки и НДС

Дарья Алексеева

23.03.2026

42 119

Обратите внимание: порог освобождения от НДС для УСН снижается: 20 млн руб. — в 2026 году, 15 млн руб. — в 2027 году, 10 млн руб. — в 2028 году и далее.

Важно! Налогоплательщики на УСН, выбравшие специальные ставки 5% или 7%, не вправе принимать к вычету входной НДС. При добровольном применении общих ставок (10%, 22%) вычет доступен на общих основаниях. Покупатель у продавца на УСН, который является плательщиком НДС (применяет ставки 5%, 7%, 10% или 22%), вправе принять предъявленный НДС к вычету. Если же продавец на УСН освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ, он не выставляет счета-фактуры с выделенным НДС.

Алгоритм состоит из четырех шагов.

Шаг 1. Определить код товара. Для отечественной продукции нужен код по ОКПД 2 (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности). Для импортной: код по ТН ВЭД ЕАЭС. Код берется из сертификата соответствия, декларации о соответствии или технической документации производителя.
Шаг 2. Проверить код в Перечнях Постановления № 908. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 содержит два перечня: один по кодам ОКПД 2 (для внутренней реализации), второй по кодам ТН ВЭД ЕАЭС (для импорта). Если код товара присутствует в перечне, ставка 10%.
Шаг 3. Учесть обновления. Перечни регулярно корректируются. Последние изменения: редакция от 24.09.2025, а с 1 июля 2026 года вступают в силу изменения по Постановлению № 252 от 10.03.2026, исключающие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира.
Шаг 4. При сомнениях получить разъяснение. Если товар пограничный, например, кулинарный продукт со сложным составом, можно направить запрос в Минфин России или в ФНС России. Письменный ответ уполномоченного органа, данный налогоплательщику или неопределенному кругу лиц, защитит от пеней и от штрафа.

Пример: организация реализует плавленый сыр. Если продукт произведен из натурального молока и код по ОКПД 2 входит в Перечень № 908, ставка 10%. Если это плавленый сырный продукт с заменителем молочного жира, код не входит в перечень, ставка 22%. С 1 июля 2026 года такие продукты прямо исключены из льготного перечня Постановлением № 252.

Облагаются ли хлеб и хлебобулочные изделия НДС 10% или 22%?

Хлеб и хлебобулочные изделия, включая сдобные, сухарные и бараночные, облагаются по ставке 10%. Ставка не изменилась в 2026 году и распространяется на весь ассортимент хлебной продукции.

Облагается ли детское питание НДС?

Продукты детского питания облагаются по ставке 10%. Это касается смесей, каш, пюре, специализированных продуктов для детского и диабетического питания. Минфин подтвердил применение ставки 10% к продуктам с кодом ОКПД 2 10.86.10.940.

Нужно ли платить НДС с продажи продуктов питания на маркетплейсах?

Маркетплейс выступает агентом или посредником, а не продавцом товара. Обязанность по уплате НДС лежит на продавце (поставщике). Если продавец на ОСН, он начисляет НДС по ставке 10% или 22% в зависимости от товара. Если на УСН с доходами до 20 млн рублей, он освобожден от НДС. Маркетплейс удерживает свою комиссию и начисляет НДС на сумму агентского вознаграждения по ставке 22%.

Импортные продукты питания облагаются НДС по тем же ставкам?

Да. При ввозе продовольственных товаров на территорию РФ ставка 10% применяется, если код товара по ТН ВЭД ЕАЭС включен в соответствующий Перечень Постановления № 908. Ставка 10% действует для импортных товаров на тех же условиях, что и для отечественных.

Будет ли дальнейшее повышение НДС на продукты питания в 2026 году?

Повышение базовой ставки с 20 до 22% уже произошло с 1 января 2026 года. Льготная ставка 10% на социально значимые продукты сохранена. Единственное запланированное изменение внутри 2026 года: с 1 июля вступает в силу Постановление Правительства № 252 от 10.03.2026, исключающее из льготного перечня молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира.

Александра Кадынцева

21 мая 2026

28513

Статья была полезна?

Да Нет