Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая декларация на имущество организаций

14.04.2026

24 319

8 минут

В России юридические лица с недвижимостью во владении должны платить налог на имущество организаций, который отличается особенным порядком уплаты и подачи декларации.

В данной статье мы рассмотрим все нюансы налога на имущество организаций, а также правила заполнения и подачи декларации по нему.

Налог на имущество организаций — это один из видов имущественных налогов, который обязаны уплачивать юридические лица, владеющие на праве собственности или ином праве объектами недвижимости, находящимися на территории РФ. Правовая основа этого налога закреплена в гл. 30 НК РФ, однако региональные власти субъектов РФ могут самостоятельно устанавливать ставки (в пределах федеральных лимитов), вводить льготы и решать, должны ли компании перечислять авансы в течение года.

Обязанность уплачивать налог и направлять декларацию на имущество организаций появляется у российских компаний, учитывающих на балансе недвижимость в соответствии со ст. 374 НК РФ (счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Те же правила распространяются на иностранные компании с постоянными представительствами в России, а также на иностранные организации без представительств, но владеющих недвижимостью на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются здания, сооружения, жилые и нежилые помещения и иные объекты недвижимости. Пока имущество отражено на счете 08 как незавершенное строительство, налогом оно не облагается; обязанность возникает только после ввода в эксплуатацию и постановки на учет как ОС.

Компании на УСН или АУСН не платят налог и не подают декларацию, если в их собственности нет объектов из регионального перечня недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Прочая недвижимость таких организаций от налога освобождена. Аналогичное правило действует для плательщиков ЕСХН в отношении имущества, используемого в сельскохозяйственном производстве.

Организация на УСН, в собственности которой находится недвижимость из регионального «кадастрового» перечня, обязана уплачивать налог. При этом декларацию по таким объектам заполнять не нужно, вместо нее подается уведомление об исчисленном налоге.

Льготы по налогу на имущество

Федеральные льготы перечислены в ст. 381 НК РФ. От налога полностью освобождены:

религиозные организации;
учреждения уголовно-исполнительной системы;
общероссийские общественные организации инвалидов (при условии, что инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% членов);
производители фармацевтической продукции (в части имущества, задействованного в выпуске ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);
участники и управляющие компании ИЦ «Сколково»;
государственные научные центры.

Субъекты РФ закрепляют дополнительные льготы региональными законами. Они вправе снизить ставку, уменьшить налоговую базу или полностью освободить определенные категории плательщиков от обязанности. Актуальные данные по конкретному субъекту доступны на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Наличие льготы не снимает обязанности подать декларацию, если на балансе учтена недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости. В отчете отражается сама льгота и нулевая (или уменьшенная) сумма налога.

Отчетность, бухучет и налоги

Налог на имущество организаций в 2026 году

Дарья Алексеева

26.03.2026

57 471

Набор документов для инспекции зависит от того, каким способом рассчитывается налоговая база по каждому конкретному объекту. Ключевой формой отчетности по налогу на имущество юрлиц является декларация. В ней указывается информация об объекте недвижимости, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, а также фиксируется расчет налога. Также в декларацию вносится среднегодовая стоимость движимого имущества, которое учитывается как основное средство, но сам налог на него при этом не уплачивается.

Тип объекта	Что сдавать	Срок
Недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости	Декларация КНД 1152026	До 25 февраля года, следующего за отчетным
Недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости	Уведомление об исчисленном налоге (ЕНП)	До 25 числа месяца уплаты (авансы и годовой платеж)
Движимое имущество (ОС)	Сведения в разделе 4 декларации	В составе декларации

Если вся недвижимость компании облагается исключительно по кадастровой стоимости, декларацию представлять не нужно. В этом случае достаточно уведомления.

Когда на балансе одновременно присутствуют «среднегодовые» и «кадастровые» объекты, то подаются оба документа: декларация (по среднегодовым) и уведомление (по кадастровым).

Электронный формат отчетности обязателен для компаний, среднесписочная численность работников которых за минувший год превысила 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на имущество электронно

Сервис 1С-Отчетность позволяет отправлять декларацию и уведомление об исчисленных сумма прямо из 1С. Перед отправкой система проведет форматно-логические контроль и уведомит о статусе доставки в ФНС

Подключить 1С-Отчетность

Базовый бланк декларации утвержден Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Раздел	Назначение	Кто заполняет
Титульный лист	Реквизиты организации, период, код ИФНС	Все
Раздел 1	Итоговая сумма налога к уплате/уменьшению	Все (заполняется последним)
Раздел 2	Расчет налога по среднегодовой стоимости	Российские организации с соответствующими объектами
Раздел 2.2	Расчет вычета по СЗПК	Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений
Раздел 3	Расчет налога по кадастровой стоимости	Только иностранные организации
Раздел 4	Сведения о движимом имуществе (ОС)	Все, у кого такое имущество учтено на балансе

В рамках одной декларации может быть несколько Разделов 2, так как отдельный лист оформляется для каждой уникальной комбинации кода вида имущества, ОКТМО и ставки налога. Например, при наличии двух объектов в разных субъектах РФ с различными ставками потребуется заполнить Раздел 2 для каждого из них.

Рассмотрим порядок заполнения декларации для ООО, которое владеет объектом недвижимости (нежилое здание), облагаемым по среднегодовой стоимости.

Титульный лист

Вверху страницы вносятся ИНН и КПП организации. Если декларация первичная, в поле «Номер корректировки» ставится «0--». Код налогового периода: 34 (годовая форма) и отчетный год.

В поле «По месту нахождения (учета)» чаще всего указывается код 281 (по месту нахождения объекта недвижимости). Крупнейшие налогоплательщики дополнительно вписывают код ИФНС по месту нахождения объекта.

Правая нижняя часть листа содержит код подписанта:

1, если декларацию подписывает руководитель;
2, если подпись ставит представитель по доверенности.

При использовании электронной доверенности в соответствующем поле указывается ее идентификатор.

Раздел 2: расчет по среднегодовой стоимости

В первую очередь заполняются код вида имущества (для большинства объектов: 03) и ОКТМО по месту нахождения недвижимости.

Построчный порядок заполнения:

Строки 020–140. Отражается остаточная стоимость объекта на 1-е число каждого месяца (январь по декабрь) и на 31 декабря. Данные берутся из регистров бухгалтерского учета. Стоимость льготируемых активов заносится в графу 4.
Строка 150 содержит среднегодовую стоимость. Формула: сумма значений строк 020–140, деленная на 13.
Строки 160–170 предназначены для отражения льгот. При отсутствии льгот строки не заполняются.
Строка 190 показывает налоговую базу (среднегодовая стоимость минус льготы).
Строка 210 отведена под ставку налога.
Строка 220 фиксирует исчисленный налог: строка 190 × строка 210 / 100.
Строки 230–250 заполняются при наличии льгот, уменьшающих сумму налога, или при зачете налога, уплаченного за пределами РФ.
Строка 260 отражает исчисленную сумму налога за налоговый период после применения льгот (строка 220 минус строки 230 и 250). Итоговую сумму к доплате (за вычетом авансов) бухгалтер рассчитывает уже в Разделе 1.

Раздел 4: движимое имущество

В этом разделе указывается среднегодовая стоимость движимого имущества, учтенного на балансе как основные средства, с разбивкой по субъектам РФ. Налог по такому имуществу не начисляется, однако сведения обязательны для включения в декларацию.

Раздел 1: итоговые суммы

Раздел 1 заполняется после того, как все расчетные разделы завершены.

Строка 007 отведена для признака СЗПК (участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений).
Строка 010 содержит код ОКТМО.
Строка 020 содержит КБК. Для основного платежа: 182 1 06 02010 02 1000 110.
Строка 021 отражает исчисленную сумму налога за год.
Строки 023–027 включают авансовые платежи, перечисленные за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Строка 030 показывает сумму к доплате по итогам года (строка 021 минус сумма строк 023–027). Если результат отрицательный, заполняется строка 040 (сумма к уменьшению).

Крайняя дата для представления декларации по налогу на имущество: 25 февраля года, следующего за отчетным. А крайний срок уплаты годового налога — 28 февраля. Поскольку декларация поступает в инспекцию раньше даты уплаты, отдельное уведомление по ЕНП в отношении среднегодовых объектов подавать не требуется.

По общему правилу декларация направляется в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в инспекцию, где состоят на учете в этом качестве. Если недвижимость расположена за пределами России (территориальное море, континентальный шельф, зарубежная территория), отчет подается в ИФНС по месту нахождения самой организации.

Компания с несколькими объектами в разных инспекциях одного субъекта РФ может подать единую декларацию в одну из них. Для этого до 1 февраля года подачи нужно направить уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@, в региональное УФНС. На рассмотрение отводится 10 рабочих дней, а сменить выбранную инспекцию в течение года нельзя.

Электронная подпись для сдачи электронной отчетности

Для компаний с численностью свыше 100 человек электронный формат подачи обязателен. Получите УКЭП в аккредитованном УЦ «Калуга Астрал» — быстрый выпуск, безбумажное продление и поддержка работы с МЧД.

Подробнее

Нулевой отчет подается в двух случаях.

на балансе числится недвижимость, облагаемая по среднегодовой стоимости, но ее остаточная стоимость равна нулю (объект полностью самортизирован);
организация применяет льготу, которая обнуляет сумму налога, но не освобождает от обязанности отчитаться.

Подавать нулевую декларацию не нужно, если у компании вообще нет недвижимости на балансе, если вся недвижимость облагается по кадастровой стоимости или если организация ведет деятельность на УСН и «кадастровых» объектов у нее нет.

Отчетность, бухучет и налоги

Штрафы за несдачу нулевой отчетности

Дарья Алексеева

10.02.2026

66 736

По объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, уведомление по ЕНП заменяет декларацию. Российские организации такие объекты в декларацию не включают, но обязаны сообщить инспекции рассчитанную сумму. По среднегодовым объектам уведомление оформляется только при перечислении авансовых платежей.

Сроки подачи уведомлений ЕНП в 2026 году:

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты
I квартал 2026	До 27 апреля 2026	До 28 апреля 2026
Полугодие 2026	До 27 июля 2026	До 28 июля 2026
9 месяцев 2026	До 26 октября 2026	До 28 октября 2026
Год	До 25 февраля 2027	До 28 февраля 2027

С января 2027 года расчет налога по кадастровым объектам полностью перейдет к налоговым органам: компании будут платить на основании сообщений из ИФНС. Таким образом, с 1 апреля 2027 года обязанность направлять уведомления ЕНП по таким объектам отменяется (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Отчетность, бухучет и налоги

Порядок списания налогов с ЕНС

Александра Кадынцева

31.03.2026

44 937

Налог на имущество организаций рассчитывается исходя из стоимости недвижимости, которая является объектом налогообложения. Обычно базой для расчета налога служит среднегодовая стоимость недвижимости. Расчет проводится ежеквартально, если в соответствии с законодательством региона предусмотрены авансовые платежи по налогу. В противном случае расчет производится один раз в год.

Для определенных объектов недвижимости основой для расчета налогов является их кадастровая стоимость. Этот «кадастровый» список утверждается в каждом регионе ежегодно. Он может включать, например, помещения в административно-деловых и торговых центрах, а также нежилые помещения, предназначенные для офисов, магазинов, предприятий общественного питания или бытового обслуживания.

Расчет по среднегодовой стоимости

Для начала необходимо определить среднегодовую стоимость недвижимости.

ССН = (сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца с января по декабрь + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13

Полученное значение умножается на налоговую ставку (НС), в результате чего получается годовая сумма налога на имущество:

ССН × НС

Если в течение года выплачивались авансовые платежи, при расчете годовой суммы их нужно учесть. Сами авансовые платежи рассчитываются так:

1/4 × ССН × НС

А формула для расчета годового налога с учетом уплаченных ранее авансов будет выглядеть так:

ССН × НС - Сумма авансовых платежей

Пример. Остаточная стоимость здания на 1 января 2026 составляет 10 000 000 руб. и равномерно уменьшается на 100 000 руб. ежемесячно. К 31.12.2025 она достигнет 8 800 000 руб. Среднегодовая стоимость: (10 000 000 + 9 900 000 + ... + 8 800 000) / 13 = 9 400 000 руб. При ставке 2,2% годовой налог составит: 9 400 000 × 2,2% = 206 800 руб.

Расчет по кадастровой стоимости

Для расчета по кадастровой стоимости налоговая база берется из ЕГРН по состоянию на 1 января отчетного года.

Для расчета налога используется следующая формула:

КСН × НС

Здесь КСН — кадастровая стоимость недвижимости, а НС — налоговая ставка.

При наличии авансовых платежей, они учитываются так же, как и в случае «среднегодовых» объектов. Сначала вычисляется аванс:

1/4 × КСН × НС

Затем аванс вычитается из итоговой годовой суммы:

КСН × НС - Сумма авансовых платежей

Пример. Кадастровая стоимость офиса на 1 января 2026 года составляет 15 000 000 руб., а налоговая ставка в регионе — 1,5%. Сумма налога за год равна 225 000 руб. (15 000 000 × 1,5%). Авансовый платеж за I квартал составит 56 250 руб. (¼ × 15 000 000 × 1,5%), аналогичные суммы нужно заплатить за II и III кварталы. По итогам года доплатить в бюджет останется 56 250 руб. (225 000 − 56 250 × 3).

Автоматизируйте учет ОС и расчет налога на имущество в 1С

1С:Бухгалтерия 8 ведет регистры остаточной стоимости основных средств, которые напрямую используются для заполнения раздела 2 декларации. Формируйте данные для строк автоматически, без ручного переноса цифр из таблиц.

Подключить

Как заполнить декларацию, если у компании есть несколько объектов недвижимости в разных регионах?

Возможны два варианта. Первый: подать отдельные декларации в ИФНС по месту нахождения каждого объекта. Второй вариант доступен, когда объекты расположены в одном субъекте РФ, облагаются по среднегодовой стоимости, а региональный закон не предусматривает распределения налога в местные бюджеты: в этом случае можно подать единую декларацию в одну инспекцию, предварительно уведомив УФНС до 1 февраля (форма по Приказу ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@). Для объектов в разных субъектах единая декларация не предусмотрена.

Какой штраф за несдачу декларации на имущество организаций?

Организации грозит штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки; минимум составляет 1 000 рублей, максимум: 30% от суммы (ст. 119 НК РФ). Должностному лицу назначается штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). При задержке свыше 20 рабочих дней ИФНС вправе приостановить операции по расчетному счету (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Можно ли исправить ошибку в уже поданной декларации?

Да, можно. Если организация обнаружила ошибку, приведшую к занижению налога, необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка . Если же ошибка привела к излишней уплате, подача уточненки — право, а не обязанность организации . Также налоговая может запросить уточненную декларацию в ходе камеральной проверки, если выявит несоответствия.

Дарья Алексеева

14 апреля 2026

24319

Статья была полезна?

Да Нет