Отчетность, бухучет и налоги

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ: кто платить не должен и как это оформить

01.06.2026

7 минут

С 1 января 2025 года плательщики УСН перестали быть автоматически освобожденными от НДС. Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввел для упрощенки обязанность платить налог, но одновременно сохранил для нее специальный механизм автоматического освобождения. На общей системе по-прежнему действует классическое освобождение по ст. 145 НК РФ с лимитом 2 млн рублей за три месяца. Эти два режима внешне похожи, но работают по разным правилам, и путаница между ними в 2026 году стоит дороже всего: доначисления НДС за весь период плюс штрафы.

В статье разбираем механизмы освобождения: для кого они доступны, как считается выручка, как подать уведомление и что делать при превышении лимита.

Ситуация сильно зависит от того, на каком вы режиме.

Бизнес на УСН: освобождение при доходах до 20 млн руб. за 2025 год

Здесь самый важный показатель — это не текущие доходы, а выручка за весь предыдущий 2025 год.

Доход за 2025 год
Доход за 2025 год > 20 млн рублей → освобождения нет, придется платить НДС по ставке 5%, 7% или 22% (с вычетами).

Ловушка: лимит снижается каждый год. В 2027 году смотреть будут уже на доходы за 2026 год — он должен быть не выше 15 млн руб., а с 2028 — не выше 10 млн руб. Плюс 2026 года: уведомлять налоговую не нужно. Освобождение действует автоматически, если ваши данные подходят под критерий.

Важно. Если ИП или организация на УСН в 2026 году не превышает 20 млн рублей дохода (за 2025 год), для них освобождение работает «по умолчанию». Подавать уведомление в этом случае не нужно.

Отчетность, бухучет и налоги

УСН в 2026 году: новые правила, лимиты, ставки и НДС

Дарья Алексеева

23.03.2026

44 202

ИП и «процентная амнистия»

Это спасение для предпринимателей, у которых доход за 2025 год превысил 20 млн руб. только из-за процентов по банковским вкладам.

Условия для освобождения:

Общий доход за 2025 год (с процентами) ≤ 60 млн руб.
После вычитания процентов доход падает ниже 20 млн руб.

Освобождение от НДС действует с 1 апреля 2026 года. Однако за I квартал 2026 года (январь–март) таким предпринимателям все равно придется исчислить и заплатить НДС. Льгота работает не с начала года, а с апреля.

Отчетность, бухучет и налоги

Ставка НДС на продукты питания в 2026 году

Александра Кадынцева

21.05.2026

29 253

Общепит: «зарплатная амнистия» с апреля по декабрь 2026 года

Для ресторанов, кафе, столовых и доставки действуют особые условия.

Чтобы не платить НДС с апреля по декабрь 2026 года, нужно, чтобы компания имела:

Доход за 2025 год ≤ 60 млн руб.
Доля доходов от услуг общепита — не менее 70%.

Для льготы нужно соответствовать среднеотраслевой зарплате по региону, но в 2026 году это требование не применяется.

С 1 января 2027 года зарплатный критерий включат обратно. Чтобы сохранить льготу на 2027 год, зарплаты сотрудников придется подтянуть до средних по региону.

Бизнес на ОСНО: старые правила

Для тех, кто работает на общей системе, ничего не поменялось. Освобождение от НДС бизнесу на этой системе налогообложения можно получить, если выручка без налога за любые 3 месяца подряд не превысила 2 млн руб. Это заявительный порядок и, чтобы получить льготу, нужно подать уведомление в налоговую.

Отчетность, бухучет и налоги

Налоговая декларация по НДС: как заполнять

Елена Янова

06.04.2026

97 889

Совокупная выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяцев не должна превышать 2 млн рублей.

Что включается в расчет

В выручку входят поступления от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС. При определении лимита выручки операции, не облагаемые НДС, в расчет не включаются. Также не учитываются операции, не признаваемые объектом обложения НДС.

Что в расчет не входит

Авансы и предоплаты до момента реализации.
Поступления, не связанные с реализацией: возвраты займов, дивиденды, безвозмездно полученное имущество.
Выручка от операций, освобожденных по ст. 149 НК РФ.
Реализация подакцизных товаров (учитывается отдельно).

Пример: ИП на ОСНО планирует с июля 2026 года перейти на освобождение. Считаем выручку за апрель, май, июнь 2026 года без НДС: 580 000 + 720 000 + 640 000 = 1 940 000 рублей. Лимит не превышен, право на освобождение есть. Уведомление подаем не позднее 20 июля 2026 года.

Освобождение не применяют:

организации и ИП, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных месяцев;
участники проекта «Сколково», применяющие освобождение;
организации и ИП, у которых обязанность платить НДС возникает в связи с ввозом товаров на территорию РФ (ст. 145 не освобождает от «ввозного» НДС в любом случае).

При совмещении подакцизной и неподакцизной деятельности освобождение возможно, если ведется раздельный учет операций. Это подтверждено правовой позицией КС РФ и применяется налоговыми органами уже много лет.

Освобождение по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер. Это означает, что налоговая не «одобряет» освобождение — плательщик уведомляет инспекцию о его применении и прикладывает подтверждающие документы.

Срок подачи

Не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Подача после этой даты не лишает права на освобождение — судебная практика и разъяснения ФНС признают, что просрочка уведомления сама по себе не основание для отказа, если фактические условия соблюдены.

Для подачи уведомления в налоговую применяется форма по КНД 1150104. Она утверждена Приказом ФНС от 20.12.2024 № ЕД-7-3/879.

К уведомлению прилагают:

Документ	Кто прикладывает
Выписка из бухгалтерского баланса	Организации
Выписка из книги продаж	Организации и ИП
Выписка из книги учета доходов и расходов	ИП

Документы подтверждают размер выручки за три предшествующих месяца. Подать уведомление можно лично, по почте заказным письмом (датой представления в этом случае считается шестой день со дня направления заказного письма) или через личный кабинет налогоплательщика.

Сдавайте отчетность в ФНС прямо из 1С — без лишних шагов

Сервис 1С-Отчетность позволяет отправлять уведомления и отчеты в ФНС непосредственно из программы 1С с предварительной проверкой ошибок. Мониторинг доставки и уведомления о статусе — все в одном окне.

Подключить 1С-Отчетность

Это один из самых дорогих моментов перехода. Суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, но не использованным до перехода на освобождение, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения.

По товарам и материалам

Восстанавливается весь НДС, ранее принятый к вычету, в части, относящейся к остаткам товаров и материалов на дату перехода.

По основным средствам и НМА

Восстановлению подлежит сумма НДС в части остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценок. Если ОС полностью самортизировано, восстанавливать нечего.

Пример.ООО приобрело оборудование за 1 200 000 рублей плюс НДС 240 000 рублей. К моменту перехода на освобождение остаточная стоимость — 600 000 рублей (50% первоначальной). Восстановить нужно 120 000 рублей НДС (240 000 × 600 000 / 1 200 000).

Восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль или включаются в стоимость ОС — позиция спорная, требует анализа конкретной ситуации.

Если в любые три последовательных календарных месяца в период действия освобождения выручка превысила 2 млн рублей, организация или ИП утрачивают право на освобождение с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

С этого момента нужно:

начислять НДС на все облагаемые операции с 1-го числа «месяца превышения»;
при этом возникает право на вычет «входного» НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в период освобождения, но не использованным до его утраты.

Право на повторное применение освобождения возникает только через 12 месяцев и при соблюдении условий по выручке.

Ошибка. Частая практика: предприниматель видит превышение в марте, но «отрабатывает» март без НДС, начисляя налог только с апреля. Это нарушение. НДС начисляется задним числом с 1 марта, и при проверке инспекция доначислит налог плюс штраф 20% и пени.

Освобождение действует 12 последовательных календарных месяцев. По истечении этого срока организация или ИП обязаны:

представить документы, подтверждающие, что в течение указанных 12 месяцев выручка не превышала лимит;
уведомить о продлении использования права на освобождение на следующие 12 месяцев или об отказе от него.

Срок подачи документов и уведомления о продлении — не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием 12-месячного периода.

Если документы не представлены или из них следует, что условия не соблюдались, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием штрафов и пеней.

Освобожденные от НДС лица по-прежнему оформляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг — но без выделения суммы налога, с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Это обязательное требование, его нарушение фиксируется при встречных проверках контрагентов.

Декларацию по НДС в общем случае подавать не нужно. Исключения:

если освобожденное лицо ошибочно или сознательно выставило счет-фактуру с выделенным НДС — налог придется уплатить в бюджет и подать декларацию;
если возникли обязанности налогового агента по НДС;
если был ввозной НДС при импорте.

Выставляйте счета-фактуры «Без НДС» электронно — быстро и законно

Сервис Доки позволяет обмениваться электронными документами с контрагентами прямо из 1С: отправляйте счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», акты и УПД без бумаги и лишних затрат. Документы хранятся в облачном архиве и доступны в любой момент.

Попробовать Доки бесплатно

С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН в большинстве случаев становятся плательщиками НДС. Это означает, что при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг они должны выставлять счета-фактуры с налогом, вести учет и сдавать декларацию.

Однако есть возможность получить освобождение от НДС. Для этого необходимо:

проверить, не превышает ли выручка за последние 12 месяцев установленный лимит;
подать в налоговую инспекцию уведомление по форме КНД 1150105 не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять льготу.

Лимит освобождения от НДС для ЕСХН в 2026 году остался на уровне 60 млн рублей — он не снижается, в отличие от некоторых других режимов налогообложения. При этом важно учитывать, что выручка от сельхоздеятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Если налоговая в ходе проверки установит, что освобождение применялось без оснований (например, выручка превышала лимит, но НДС не начислялся), последствия следующие:

Нарушение	Санкция
Неуплата (неполная уплата) НДС	20% от неуплаченной суммы
Неуплата НДС умышленно	40% от неуплаченной суммы
Непредставление декларации	5% от не уплаченной по декларации суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей
Пени за каждый день просрочки	По ключевой ставке ЦБ (с дифференциацией для организаций)

Помимо штрафов, доначисляется сам НДС за весь период неправомерного применения освобождения. Для ОСНО это означает, что налог исчисляется «сверху» цены договора, что фактически ложится на продавца, если в договоре не предусмотрена возможность пересмотра цены.

Можно ли применять освобождение по ст. 145 НК РФ при УСН в 2026 году, если выручка укладывается в 2 млн за 3 месяца, но за предыдущий год — больше 20 млн?

Нет. Для УСН действует свой механизм: автоматическое освобождение при доходе за предыдущий год до 20 млн рублей. Если доход выше — освобождение по УСН недоступно, при этом «классическое» освобождение с лимитом 2 млн за 3 месяца для упрощенки тоже неприменимо в качестве отдельного варианта. Плательщик УСН либо освобожден автоматически, либо платит НДС по ставкам, предусмотренным для УСН (5%, 7% или общие).

Что делать, если уведомление об освобождении подано позже 20-го числа?

Право на освобождение не теряется. Судебная практика устойчиво признает, что просрочка уведомления — это процедурное нарушение, а не основание для отказа в освобождении, если фактические условия соблюдаются. Тем не менее лучше подавать вовремя: при просрочке инспекция может занять отрицательную позицию, и доказывать право придется в спорном порядке.

Нужно ли выставлять счета-фактуры покупателям, если применяется освобождение?

Да, выставлять нужно — с отметкой «Без налога (НДС)». Книгу продаж вести также обязательно: она входит в обязательный пакет подтверждающих документов для уведомления и продления.

Можно ли отказаться от освобождения досрочно?

Нет. Организации и ИП, применяющие освобождение, не вправе отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключение — утрата права из-за превышения лимита или реализации подакцизных товаров.

Освобождение от НДС освобождает от ведения книги покупок?

Книга покупок при освобождении не ведется, поскольку вычеты не применяются. Книга продаж ведется в общем порядке.

Александра Кадынцева

1 июня 2026

Статья была полезна?

Да Нет