АУСН без деятельности в 2026: нулевой доход, скрытые обязанности и риски для ИП и ООО

Налог на АУСН при нулевом доходе равен нулю, декларацию подавать не нужно, а ФНС рассчитает все автоматически. На этом хорошие новости заканчиваются. За фасадом «полной автоматизации» скрываются обязанности, которые остаются даже при полном отсутствии выручки: ООО продолжает сдавать бухгалтерскую отчетность, ИП теряет пенсионный стаж, а банк может заблокировать счет, если по нему месяцами нет движения.

Ниже разобраны конкретные обязательства, риски и практические шаги для предпринимателей и организаций, которые находятся на АУСН, но временно или длительно не ведут деятельность.

Как АУСН считает налог при нулевом доходе

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ) принципиально отличается от обычной УСН механикой расчета. ФНС получает данные напрямую от уполномоченных банков и операторов контрольно-кассовой техники, формирует налоговую базу и рассчитывает сумму налога за каждый календарный месяц. Если за месяц не было ни одного поступления на расчетный счет и ни одного кассового чека, база равна нулю, налог равен нулю.

Декларация не подается

На обычной УСН предприниматель или организация при нулевом доходе подает «нулевую» декларацию (форма по КНД 1152017, утв. Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@). Пропуск срока грозит штрафом 1 000 рублей по ст. 119 НК РФ даже при нулевых показателях.

Отчетность, бухучет и налоги

Нулевая налоговая декларация УСН: заполнение декларации УСН без доходов

Александра Кадынцева

11.02.2026

10 992

На АУСН налоговой декларации нет в принципе (ст. 13 Закона № 17-ФЗ). Это касается и месяцев с нулевым доходом, и целого года простоя. Штраф за непредставление декларации невозможен, потому что обязанности ее представлять не существует.

Минимальный налог на объекте «доходы минус расходы»

На АУСН с объектом «доходы минус расходы» (ставка 20%) действует минимальный налог в размере 3% от доходов (ч. 6 ст. 11 Закона № 17-ФЗ). Если доходы за месяц равны нулю, минимальный налог тоже равен нулю: 0 × 3% = 0 рублей. При этом расходы, понесенные в период простоя (банковские комиссии, аренда, подписки), фиксируются в системе и формируют налоговую базу. Если в следующем месяце появится доход, эти расходы уменьшат его в рамках того же налогового периода.

АУСН без деятельности для ИП: преимущества и скрытая цена

Индивидуальный предприниматель на АУСН при отсутствии деятельности находится в самом комфортном положении с точки зрения текущих платежей. Но за этот комфорт приходится платить в долгосрочной перспективе.

Что ИП не платит

Страховые взносы «за себя». На обычной УСН в 2026 году ИП перечисляет фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 57 390 рублей (ст. 430 НК РФ, ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) независимо от наличия дохода. На АУСН эта обязанность полностью снята: фиксированные взносы равны нулю, дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей тоже равен нулю при отсутствии дохода (ч. 2 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Взносы на травматизм. Фиксированный взнос на страхование от несчастных случаев (2 959 рублей в год в 2026 году, Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729) уплачивается только при наличии наемных работников. Если ИП работает один и сотрудников нет, платить не нужно.

Налоговая отчетность. Ни декларации, ни расчетов по взносам, ни 6-НДФЛ (при отсутствии работников).

Отчетность, бухучет и налоги

Нулевая отчётность ИП на УСН

Александра Кадынцева

15.10.2024

79 131

Потеря пенсионного стажа: главный риск для ИП

Страховой стаж для назначения пенсии формируется за периоды, в которые уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 11, 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»). На АУСН взносы не начисляются и не уплачиваются. Каждый месяц на этом режиме без добровольных взносов не засчитывается в стаж и не формирует пенсионные баллы (индивидуальные пенсионные коэффициенты).

Для ИП, который находится на АУСН год или два в ожидании запуска проекта, потеря стажа может показаться несущественной. Но если простой затянется на несколько лет, последствия станут ощутимыми: меньше баллов означает меньший размер страховой пенсии или даже невозможность выйти на пенсию в срок (минимальный стаж для назначения страховой пенсии по старости в 2026 году составляет 15 лет, минимальное количество баллов постепенно увеличивается до 30).

Как компенсировать. ИП вправе вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, подав заявление в Социальный фонд России (ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Минимальный размер добровольного взноса на 2026 год рассчитывается исходя из МРОТ и тарифа. Уплата добровольных взносов восстанавливает стаж и формирует баллы за соответствующий период.

АУСН без деятельности для ООО: бухгалтерия никуда не исчезает

Организация на АУСН получает те же налоговые преимущества при нулевом доходе, что и ИП: налог равен нулю, декларация не подается, страховые взносы за работников не начисляются (при условии, что работников нет или выплаты не производятся). Но у ООО есть два дополнительных обязательства, которые не зависят от налогового режима.

Бухгалтерская отчетность при нуле

Любое юридическое лицо ведет бухгалтерский учет и сдает годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС (ст. 6, 13, 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). АУСН от этой обязанности не освобождает.

Даже если ООО весь год не провело ни одной операции, до 31 марта следующего года нужно сдать:

Для субъектов малого предпринимательства допускается упрощенная форма отчетности (Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н). В балансе при нулевой деятельности, как правило, отражается только уставный капитал в пассиве и денежные средства (или дебиторская задолженность учредителей) в активе.

Штраф за непредставление: 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, должностное лицо (директор) может быть оштрафовано на 300-500 рублей по ст. 15.6 КоАП РФ. Суммы небольшие, но систематическая несдача привлекает внимание ФНС и может стать основанием для принудительной ликвидации по ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Вопрос с зарплатой директора

Если в ООО есть единственный учредитель, который одновременно является генеральным директором, вопрос начисления зарплаты при отсутствии деятельности остается дискуссионным. Минтруд и Роструд неоднократно указывали, что трудовой договор с директором порождает обязанность выплачивать заработную плату не ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Минфин при этом допускал, что единственный учредитель-директор может не заключать трудовой договор сам с собой (см. письма Минздравсоцразвития от 18.08.2009 № 22-2-3199, Минфина от 20.03.2019 № 03-11-11/18749, Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1 — вопрос остается дискуссионным).

На АУСН этот вопрос приобретает дополнительный оттенок: зарплата директора проходит через уполномоченный банк, банк удерживает НДФЛ и передает данные в ФНС. Если зарплата не начисляется, формально нарушений по АУСН нет, но трудовая инспекция может предъявить претензии по ТК РФ. Единого разъяснения для АУСН по состоянию на апрель 2026 года нет.

Отчетность в СФР

Организации на АУСН освобождены от сдачи расчетов по страховым взносам (РСВ) и 6-НДФЛ, но обязаны представлять в Социальный фонд России:

Эта обязанность сохраняется даже при отсутствии деятельности, если в ООО числится хотя бы один работник (включая директора). Основание: ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ч. 11 ст. 17 Закона № 17-ФЗ.

Риск блокировки расчетного счета

Длительное отсутствие операций по расчетному счету создает риски по двум направлениям.

Со стороны банка. Уполномоченный банк на АУСН обязан передавать данные в ФНС. Если по счету нет движения несколько месяцев, банк может запросить пояснения в рамках внутренних процедур по Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ (противодействие легализации доходов). Формально отсутствие операций не является основанием для блокировки, но банки вправе ограничить дистанционное обслуживание при наличии подозрений в совершении операций в целях легализации доходов, полученных преступным путем (п. 5.2, п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ).

Со стороны ФНС. Налоговая может приостановить операции по счету за непредставление налоговой отчетности (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). На АУСН декларация не подается, поэтому этот риск минимален. Однако для ООО сохраняется обязанность по представлению бухгалтерской отчетности, и ее непредставление может стать косвенным поводом для проверки.

Контроль данных в личном кабинете: автоматизация не означает бездействие

ФНС формирует налоговую базу на основании данных, которые передают банки и операторы ККТ. Ошибки возможны: банк может некорректно разметить поступление (например, возврат собственных средств учтется как доход), оператор ККТ может передать тестовый чек. Если вы не проверяете данные, ошибка обнаружится только в виде начисленного налога.

Что проверять в личном кабинете АУСН

В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (ausn.nalog.gov.ru) по каждому налоговому периоду (месяцу) отображаются:

Налогоплательщик вправе скорректировать данные и подать возражения относительно предварительных результатов расчета налога в порядке, установленном ч. 3 ст. 14 Закона № 17-ФЗ. Рекомендуется проверять разметку операций сразу после окончания каждого налогового периода (календарного месяца) и до момента формирования ФНС окончательного расчета налога. Если вы обнаружите ошибку после утверждения суммы, потребуется обращение в ФНС с заявлением.

Что считается «деятельностью» для целей АУСН

Распространенный вопрос: является ли списание банковской комиссии «деятельностью»? С точки зрения АУСН, комиссия банка не формирует доход. Она может быть учтена как расход на объекте «доходы минус расходы», но не влияет на налог при объекте «доходы». Само по себе списание комиссии не означает, что деятельность ведется, и не создает налоговых последствий при нулевых поступлениях.

Аналогично: получение процентов по остатку на расчетном счете является доходом и облагается налогом на АУСН. Если банк начисляет проценты на остаток, даже при «нулевой» деятельности у вас появится налоговая база. Проверяйте условия обслуживания счета.

Оставаться на АУСН или сменить режим при длительном простое

Выбор зависит от двух факторов: планируете ли вы возобновить деятельность и в какой организационно-правовой форме работаете.

ИП без планов на возобновление. Если деятельность не возобновится в ближайшие 12 месяцев, рассмотрите закрытие ИП. Повторная регистрация занимает 3 рабочих дня и обходится в 800 рублей госпошлины (при подаче на бумаге; при электронной подаче через сайт ФНС пошлина не взимается). При этом вы перестаете терять пенсионный стаж (на других режимах стаж тоже не идет без взносов, но на АУСН нет даже обязанности их платить, что создает иллюзию «бесплатного» ожидания).

ИП с планами на возобновление. Оставаться на АУСН выгодно: нет фиксированных платежей, нет отчетности. Экономия по сравнению с УСН составляет 57 390 рублей в год только на взносах. Если простой продлится 6-8 месяцев, АУСН однозначно выгоднее.

ООО без деятельности. Содержание «пустого» ООО на АУСН обходится дешевле, чем на УСН (нет взносов, нет декларации), но бухгалтерская отчетность остается. Если ООО не планирует работать, ликвидация может быть рациональнее.

Стоимость добровольной ликвидации ООО (госпошлина): 800 рублей при подаче на бумаге; при электронной подаче через сайт ФНС с использованием ЭЦП пошлина не взимается. Срок: от 3 до 6 месяцев с учетом публикации в «Вестнике государственной регистрации» и периода ожидания требований кредиторов.

Как сменить АУСН на другой режим

Добровольный переход с АУСН на иной режим (УСН, ОСНО) возможен с начала следующего календарного года. Уведомление подается в ФНС до 31 декабря текущего года (ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Для ИП также доступен переход на НПД — для этого необходимо сначала отказаться от АУСН и зарегистрироваться в качестве плательщика НПД через приложение «Мой налог».

Если право на АУСН утрачено (превышен лимит дохода, нанят шестой сотрудник и т.д.), переход на ОСНО происходит автоматически с начала месяца, в котором допущено нарушение.

Выводы и практические рекомендации

АУСН при нулевом доходе действительно снимает большинство текущих обязанностей: нет налога, нет декларации, нет страховых взносов (для ИП без работников). Но «нулевая» АУСН не равна «нулевым обязательствам».

Три вещи, которые нужно делать, даже если доход равен нулю:

Для ИП: ежемесячно проверять разметку операций в личном кабинете АУСН, оценить необходимость добровольных пенсионных взносов, при простое свыше 12 месяцев рассмотреть закрытие ИП.

Для ООО: сдавать годовую бухгалтерскую отчетность до 31 марта, представлять в СФР подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 (при наличии директора/работников), поддерживать минимальную активность по расчетному счету (хотя бы одна операция в квартал), контролировать разметку в личном кабинете.

Для всех: не рассчитывать на полную автоматизацию. Банк может ошибиться в классификации операции, начислить проценты на остаток, провести возврат, который система интерпретирует как доход. Единственная защита от таких ситуаций: регулярная проверка данных до истечения срока корректировки.

1С-Отчетность

Астрал Подпись

1С:Фреш

Часто задаваемые вопросы