Переход на АУСН в середине года: вход, выход и возврат

Подать уведомление до 31 декабря и с нового года работать на автоматизированной упрощенной системе налогообложения: для действующего бизнеса это самый распространенный вариант. Но как быть, если компания зарегистрирована в апреле? Или если к лету стало очевидно, что текущий режим съедает больше, чем должен? Применять АУСН можно не только с 1 января, а с любого месяца.

Рассмотрим все допустимые сценарии входа, выхода и возврата, включая расчет налога за неполный период и последствия утраты права на АУСН.

Кто может применять АУСН: ограничения на 2026 год

Перед планированием перехода стоит убедиться, что бизнес соответствует каждому критерию. Закон № 17-ФЗ содержит закрытый перечень ограничений, и несоблюдение хотя бы одного из них блокирует переход.

Лимиты по доходам и численности

Годовой доход ограничен планкой в 60 млн рублей. Средняя численность работников за налоговый период (календарный месяц) не может превышать пяти человек, причем учитываются и лица на договорах гражданско-правового характера. Еще один порог: остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета — не более 150 млн рублей.

Бизнес

Какой бизнес выгодно открыть в 2026 году: ниши, деньги, пошаговый план

Дарья Алексеева

06.03.2026

23 893

Кто не может перейти на АУСН

Существует более двадцати оснований для отказа. Чаще всего на практике встречаются следующие: организации, имеющие филиалы или обособленные подразделения; банки, страховщики, ломбарды и микрофинансовые организации; некоммерческие и иностранные организации; плательщики с работниками-нерезидентами РФ. Под запретом также организации и ИП, выплачивающие физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, отличным от предусмотренных п. 1 ст. 224 НК РФ (базовая прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%), за исключением доходов от дивидендов и ряд иных доходов. Не смогут перейти участники договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, а также те, кто уже применяет иной специальный налоговый режим (совмещение с АУСН запрещено полностью, включая патентную систему). Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, тоже не допускаются к АУСН.

Уполномоченный банк как обязательное условие

Работа на АУСН невозможна без расчетного счета в уполномоченном банке. ФНС России ведет и публикует на официальном сайте перечень таких банков. Роль банка выходит далеко за рамки расчетно-кассового обслуживания: он передает в налоговый орган данные об операциях по счету, а ФНС на их основе формирует налоговую базу. Если счет открыт в банке, не включенном в перечень, перейти на АУСН не получится, пока счет не будет открыт в уполномоченной кредитной организации.

Отчетность, бухучет и налоги

Как ИП сменить систему налогообложения

Дарья Алексеева

19.03.2026

70 991

Когда именно можно перейти на АУСН

Перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения бизнес может в любое время года. Однако переход на новый режим предусматривает и некоторые ограничения:

Переход в середине года

Переход на АУСН в середине года или переход на АУСН в середине квартала возможен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения или налог на профессиональный доход. Для перехода на новую систему налогообложения нужно подать заявление в ФНС до конца того месяца, который предшествует фактической даче перехода. Иными словами, если переход планируется в июле, направить заявление в налоговую о смене режима налогообложения стоит до конца июня.

Отчетность, бухучет и налоги

УСН в 2026 году: новые правила, лимиты, ставки и НДС

Дарья Алексеева

23.03.2026

43 559

Как подать уведомление о переходе на АУСН

Единственный канал подачи уведомления, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Бумажной формы не существует. Формат и порядок заполнения определены Приказом ФНС России от 26.08.2022 № ЕД-7-3/786@.

Налогоплательщик выбирает объект налогообложения: «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы минус расходы» со ставкой 20%. При втором объекте действует минимальный налог в размере 3% от доходов. Менять объект разрешено ежегодно при условии уведомления налогового органа до 31 декабря.

Помимо объекта, в уведомлении указываются реквизиты уполномоченного банка, в котором открыт расчетный счет.

Технические нюансы подачи

Личные кабинеты ИП и юридического лица на сайте ФНС различаются по интерфейсу, однако раздел для подачи уведомления о переходе на АУСН доступен в каждом из них. После отправки ФНС проверяет соответствие критериям ст. 2 закона № 17-ФЗ и направляет подтверждение либо отказ в тот же личный кабинет.

Если вновь зарегистрированный бизнес пропустил 30-дневный срок, переход на АУСН откладывается до 1 января следующего года по общему правилу.

Расчет налога за неполный период при переходе

Налоговым периодом по АУСН является один календарный месяц. Это принципиальное отличие от обычной УСН, где период равен году. Вопрос расчета за неполный месяц возникает в единственной ситуации: вновь зарегистрированный ИП или организация начинает применять АУСН с даты регистрации, которая приходится на середину месяца.

Как считается налог за первый неполный месяц

Налоговая база формируется по фактическим данным за период с даты регистрации до последнего дня календарного месяца. Банк передает в ФНС информацию обо всех операциях по расчетному счету за этот отрезок. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, ФНС исчисляет налог и направляет уведомление налогоплательщику через личный кабинет. Уплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Доходы и расходы переходного периода

Учет переходных доходов и расходов при переходе на АУСН с ОСНО или УСН подчиняется базовому принципу: все, что получено до даты перехода, учитывается по правилам прежнего режима, а поступления после перехода попадают под правила АУСН. Аванс, полученный на ОСНО, но отработанный уже в период АУСН, включается в налоговую базу по ОСНО, если был учтен в выручке по методу начисления. Аванс, полученный на УСН (кассовый метод), уже вошел в доходы по УСН и повторно в базу по АУСН не попадает.

Расходы при объекте «Доходы минус расходы» подчиняются аналогичной логике: то, что оплачено и понесено до перехода, остается на прежнем режиме.

Роль уполномоченного банка в расчете налога

Плательщик АУСН не ведет книгу учета доходов и расходов, не подает налоговую декларацию и не рассчитывает налог самостоятельно. Эти функции распределены между банком и ФНС.

Уполномоченный банк ежедневно направляет в ФНС данные об операциях по расчетному счету. Налогоплательщик обязан корректно размечать операции в банковском интерфейсе: отделять доходные поступления от тех, которые доходом не являются (возвраты, займы, пополнения собственными средствами). Если выбран объект «Доходы минус расходы», аналогичная разметка требуется для расходных операций.

По итогам каждого месяца ФНС рассчитывает сумму налога и направляет уведомление в личный кабинет. При несогласии с расчетом налогоплательщик вправе направить пояснения и подтверждающие документы в течение трех дней со дня получения уведомления от ФНС.

Наличие у ИП личных (текущих) счетов в банках, не входящих в перечень уполномоченных, не является препятствием для применения АУСН. Запрет касается только расчетных счетов, открытых именно для бизнеса.

Что происходит при переходе в середине месяца

Когда вновь зарегистрированный бизнес начинает работу на АУСН не с первого числа, банк передает данные об операциях начиная с даты открытия счета. Операции, совершенные до открытия счета в уполномоченном банке (например, наличные расчеты), налогоплательщик отражает самостоятельно через личный кабинет.

Нарушение хотя бы одного условия ст. 2 закона № 17-ФЗ в течение года влечет утрату права на АУСН. Самые распространенные причины: доход превысил 60 млн рублей, средняя численность сотрудников вышла за порог в 5 человек, открылось обособленное подразделение.

С какого момента прекращается АУСН

Право на АУСН считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение. С этой даты налогоплательщик автоматически оказывается на общей системе налогообложения (ОСНО). Переход на УСН вместо ОСНО при утрате права на АУСН законом не предусмотрен.

Пересчет налоговых обязательств

Налог за месяцы, в которых АУСН применялась правомерно, пересчету не подлежит. Начиная с месяца нарушения налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать налоги по ОСНО: налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество.

Если нарушение обнаружено с опозданием (допустим, лимит доходов превышен в августе, а выявлено это в октябре), налоги по ОСНО начисляются ретроспективно с 1 августа. За просрочку уплаты начисляются пени по ст. 75 НК РФ. Штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате 40%) может быть назначен, если налогоплательщик не представил соответствующие декларации и не уплатил налоги в установленные сроки.

Административная ответственность

Нарушение сроков подачи налоговых деклараций, которые появляются при переходе на ОСНО, грозит штрафом по ст. 15.5 КоАП РФ: предупреждение или штраф на должностных лиц — от 300 до 500 рублей. За грубое искажение данных бухгалтерской отчетности штраф составляет от 5 000 до 10 000 рублей, при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Выход с АУСН и возврат на УСН или ОСНО

Добровольный отказ от АУСН возможен, но процедура менее гибкая, чем может показаться на первый взгляд.

Добровольный отказ от АУСН

Отказаться от АУСН можно с 1 января следующего года, направив уведомление через личный кабинет не позднее 31 декабря текущего года. Покинуть режим по собственному желанию посреди года нельзя.

После отказа налогоплательщик переходит на режим по своему выбору: ОСНО, УСН или иной спецрежим. Чтобы одновременно с отказом от АУСН перейти на УСН, потребуется подать два документа: уведомление об отказе от АУСН и уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) в сроки, установленные ст. 346.13 НК РФ.

Повторный переход на АУСН

При утрате права на АУСН повторно перейти на этот режим можно не ранее чем через один год. Если право утрачено в августе 2026 года, подать уведомление получится не раньше 31 декабря 2027 года, а АУСН начнет действовать с 1 января 2028 года.

Согласно части 9 статьи 4 закона № 17-ФЗ и разъяснениям 2026 года, налогоплательщик, утративший право на АУСН, может перейти не на ОСНО, а сразу на УСН. Для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН или в течение 30 дней с момента получения уведомления от ФНС. Этот способ — практически единственный легальный вариант досрочно «сбежать» с АУСН на УСН, если вы поняли, что режим не подходит, например, открыв счет в неуполномоченном банке или наняв шестого сотрудника.

Переход с АУСН на УСН: порядок

Доходы и расходы переходного периода при смене АУСН на УСН учитываются по правилам ст. 7 закона № 17-ФЗ, которая устанавливает специальный порядок. Незакрытые авансы, полученные на АУСН, включаются в доходы по УСН в момент исполнения обязательства, если на АУСН они еще не были учтены в налоговой базе. Расходы, оплаченные в период АУСН, но относящиеся к периоду УСН, учитываются по правилам гл. 26.2 НК РФ.

С первого дня работы на УСН налогоплательщик обязан вести КУДиР, подавать декларацию по итогам года и самостоятельно рассчитывать авансовые платежи.

АУСН и единый налоговый платеж

Налог по АУСН уплачивается через механизм единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Рассчитанная ФНС сумма списывается с ЕНС автоматически на основании уведомления, направленного в личный кабинет.

Подавать отдельное уведомление об исчисленных суммах (как это требуется для авансовых платежей по УСН) налогоплательщику не нужно: ФНС сама формирует начисление. Единственная обязанность плательщика в этой части: обеспечить положительное сальдо ЕНС к 25-му числу месяца, следующего за налоговым периодом.

После перехода с АУСН на ОСНО (при утрате права) или на УСН (при добровольном отказе) все последующие налоги также уплачиваются через ЕНП, но уже с обязанностью подавать уведомления об исчисленных суммах и налоговые декларации.