Отчётность на УСН

Свободный автор Астрал

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это льготный спецрежим, особенно популярный среди предпринимателей и небольших организаций благодаря низким налоговым ставкам. Но выбор упрощёнки не освобождает налогоплательщиков от сдачи отчётности в контролирующие органы. Расскажем об основных отчётных документах, которые должны сдавать организации и ИП на УСН.

Какую отчётность сдают упрощенцы

Отчётности на спецрежиме не меньше, чем на основной системе налогообложения. Перечислим обязательные формы.

• Декларация по УСН — считается основным отчётом на упрощённом налоговом режиме. Все организации и ИП, применяющие УСН, обязаны ежегодно представлять эту форму в ФНС.
• РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения о физлицах — формы налоговой отчётности, обязательные для всех, кто нанимает работников по трудовым договорам и ГПД.
• ЕФС-1 — отчётность в СФР. Форма появилась в 2023 году и заменила собой сразу пять отчётов, которые ранее сдавались в ПФР и ФСС, а именно: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, 4-ФСС и ДСВ-3.
• Бухгалтерская отчётность (бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах). Её сдают только юридические лица.

Как изменился порядок сдачи отчётности в 2024 году

Общий порядок уплаты налогов и отчётности изменился в прошлом году благодаря внедрению Единого налогового платежа (ЕНП). Налогоплательщики, в том числе упрощенцы, были вынуждены перейти на другую систему уплаты налогов и научиться работать с новыми формами отчётности (РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, уведомления по ЕНП). В 2024 году изменения тоже есть, пусть и не такие масштабные.

• Разделение календарного месяца на два отчётных периода для уведомлений по ЕНП на НДФЛ. Теперь отчитываться по этому налогу нужно дважды в месяц — не позднее 25 числа (за период с 1 по 22) и не позднее 3-го числа (за период с 23 по последнее число месяца).
• Обновлённая форма РСВ (приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@). Изменения бланка преимущественно связаны с оформлением сведений о трудоустроенных гражданах-иностранцах, которые застрахованы только в сфере обязательного медицинского или социального страхования.
• Обновлённая форма ЕФС-1. С 1 января 2024 необходимо использовать бланк, утверждённый приказом СФР от 17.11.2023 N 2281.
• Новая форма декларации по УСН. Корректировки были внесены Приказом ФНС РФ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@ и действительны с отчётности за 2023 год.
• Отмена платёжных поручений со статусом «02». Если в 2023 ещё можно было делать выбор в пользу отдельных платёжек со специальными КБК для раздельной оплаты налогов, то теперь все платежи нужно совершать через ЕНС посредством уведомлений по ЕНП.

Уплата налогов на ЕНС и уведомления об исчисленных суммах

Важно следить за тем, чтобы обязательные к уплате суммы зачислялись на счёт ЕНС до 28 числа. При этом не обязательно вносить всю сумму единоразово, можно платить по частям, дробить налоги на маленькие ежедневные платежи, если удобно. Главное, чтобы к указанному сроку на ЕНС числилась сумма, достаточная для погашения всех имеющихся налогов, а ФНС в дальнейшем должна самостоятельно распределить её, куда нужно.

В связи с этим налоговой службе необходим специальный документ, на основании которого она могла бы распределить поступившие платежи. Для этого Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ была утверждена форма уведомления об исчисленных суммах. Налогоплательщики должны заполнять и сдавать его в ФНС до 25 числа того месяца, в котором осуществляется уплата налога. Делать это нужно каждый раз при зачислении платежей на ЕНС (периодичность зависит от конкретного налога или взноса). Есть только два исключения:

• годовой налог — ему не нужно уведомление, поскольку он совпадает со сдачей годовой декларации;
• НДФЛ — уведомления нужно подавать дважды в месяц.

Скачать бланк уведомления об исчисленных суммах.

Уведомление направляется в налоговую по месту учёта организации или предпринимателя в электронном виде. Способ сдачи на бумаге тоже возможен, но только если численность работников меньше 10.

Если по каким-то причинам упрощенец не обязан платить налог, то нет необходимости сдавать нулевое уведомление. Такие случаи возможны, например, для льготных категорий организаций и ИП, у которых налоговая ставка снижена до нуля. Подробнее о налоговых ставках можно прочесть в нашем материале о переходе на УСН.

Сальдо ЕНС

Сальдо показывает состояние Единого налогового счёта конкретного лица, выражаясь в разнице двух сумм: средств, которые перечислены (признаны) в качестве ЕНП и суммой, являющейся денежным выражением совокупной обязанности этого лица.

Согласно статье 11 НК РФ, совокупная обязанность — это общая сумма всех налогов, авансов, взносов, пеней, штрафов и процентов, которые включают суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет.

Сальдо ЕНС отражается в личном кабинете на официальном сайте налоговой рядом с основными информационными блоками: «Предстоящие платежи», «Зарезервировано», «Всего к уплате». Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Положительное сальдо свидетельствует о наличии переплаты на счёте, то есть превышение ЕНП над совокупной обязанностью плательщика. Излишки можно вернуть, зачесть или оставить на будущее. В личном кабинете такое сальто подсвечивается зелёным цветом.

Отрицательное сальдо говорит о превышении совокупной обязанности над суммой, зачисленной на ЕНП. Такое сальдо светится красным и говорит о наличии долга перед бюджетом. Если не внести нужную сумму, налоговая служба спишет её с расчётного счёта налогоплательщика, а в случае отсутствия денежных средств — конфискует имущество. Важно учитывать, что долг фиксируется уже с первого дня просрочки, поэтому суммы необходимо зачислять на ЕНС строго до 28 числа.

Нулевое сальдо формируется при абсолютном равенстве денежных средств, перечисленных на ЕНС, и совокупной обязанности. То есть у компании нет ни долгов, ни переплат. На практике такого лучше не допускать и стремиться к тому, чтобы сальдо было положительным.

Новая форма декларации по УСН: основные изменения

Сроки уплаты авансов и годового налога в 2023 году были другими. А поскольку в декларации необходимо указывать даты платежей, то её форма потребовала обновления. Так, декларацию в 2024 году нужно заполнить в соответствии с Приказом ФНС РФ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@, вносящим корректировки в бланк.

На первый взгляд, изменения небольшие. Но их важно учитывать. Даже маленькая неточность может привести к тому, что ФНС документ не примет. А если декларация по ошибке будет заполнена в устаревшей форме, то закон автоматически приравняет её к непредставленной отчётности.

Скачать актуальную форму декларации по УСН.

В первую очередь, изменения затронули порядок указания сроков:

• в разделе 1.1 произошла замена слов «двадцать пятого» на «двадцать восьмого» (строки 020, 040, 050, 070, 080);
• сноска к разделу 1.1 теперь содержит указания «28 марта» и «28 апреля»;
• аналогичные замены произошли в строках 020, 040, 050, 070 и 080 раздела 1.2 и в сноске к нему.

При изменениях формы (даже такие незначительных) у неё в обязательном порядке обновляются штрихкоды. Это позволяет не запутаться в разных редакциях одного и того же документа. Новые штрихкоды в соответствии со страницами декларации выглядят так:

• 1 — 03014011;
• 2 — 03014028;
• 3 — 03014035;
• 4 — 03014042;
• 5 — 03014059;
• 6 — 03014066;
• 7 — 03014073;
• 8 — 03014080;
• 9 — 03014097;
• 10 — 03014103.

Нулевая отчётность на УСН

В некоторых случаях компания может приостановить или вовсе прекратить свою деятельность, не оформляя при этом ликвидации. Такая компания не освобождается от обязанности сдавать отчётность, просто за неимением отчётных показателей, у неё появляется возможность сдавать нулёвки, то есть отчёты, в которых заполняется только титульный лист (шапка), а всё прочее остаётся пустым, либо заполняется нулями/ прочерками.

Для нулевой отчётности должны выполняться несколько условий одновременно:

• в компании не происходит оборота денежных средств через кассу и расчётный счёт;
• компания не делает выплат и начислений работникам;
• в компании нет налогооблагаемого имущества.

В следующих случаях отчётность не считается нулевой:

• компания сдаёт декларацию с нулевой налоговой ставкой;
• база налогообложения в декларации равна нулю из-за того, что доходы оказались равны расходам;
• в декларации, которая сдаётся нарастающим итогом с начала года, нулевые показатели возникли во втором, третьем и четвёртом кварталах.

Нулевая отчётность предоставляется в те же сроки, что и стандартная.

Календарь отчётности на УСН

Ниже представлен обобщённый календарь всех видов отчётности упрощенцев с актуальными сроками сдачи.

Свободный автор Астрал